《部门绩效管理》PPT课件.ppt

部门绩效管理 1 主要内容 第一节 绩效管理概述 第二节 责任会计制度 第三节 责任中心的确定与业绩考核 第四节 内部转移价格 2 第一节 绩效管理概述 一、绩效管理（performance management，PM）的概念 绩效管理主要持有以下三种观点： （1）绩效管理是管理组织绩效的系统； （2）绩效管理是管理员工绩效的系统； （3）绩效管理是综合管理组织和员工的 系统。 3 本教材的观点:绩效管理是综合管理组织 、部门和员工的系统，通过在员工与管 理者、部门和管理者之间达成关于目标 、标准和所需能力的协议，在双方相互 理解的基础上使组织、部门和个人取得 较好工作结果的一种管理过程。 4 二、绩效管理的步骤 （一）绩效计划 （二）绩效实施 （三）绩效考核 （四）绩效反馈 5 三、绩效管理的常用方法 （一）目标管理法 （二）360度绩效考核法 （三）关键绩效指标法 6 四、部门绩效管理 部门绩效管理是指为了达成企业的目标，通过 持续开放的沟通过程，形成企业目标所预期的 利益和产出，并推动部门做出有利于企业目标 达成的行为。 作为公司和员工之间绩效管理承上启下的关键 层面，部门绩效管理已成为企业培育竞争优势 、获取核心竞争力的战略性举措。 7 第二节 责任会计制度 一、 分权管理与责任会计 所谓分权管理：把一定的日常经营管理权 、决策权随同相应的责任下放、落实给基层管 理人员，使各级管理人员能够各司其责。 最高管理层负责制定企业的方针、政策， 发展规划，着重于战略决策问题。 各部门在授权范围内履行自己的职责。 以生产企业为例，一般的组织机构形式如下图所 示： 8 总公司（总厂） 分公司（分厂） 车间 工段 班组 个人 9 在分权管理的条件下，把企业所属的各级 、各部门按其权力和责任的大小，划分成各种 特定的分权单位，也就形成了责任中心。 所谓责任中心就是指具有一定经营管理权 限并承担相应经济责任的部门。 按照责任范围的不同，责任中心可区分为 ： 收入中心 成本中心 利润中心 投资中心 10 二、责任会计制度 责任会计正是在分权管理的前提下建立起来的 。 所谓责任会计就是把会计核算的资料和 管理上的责任结合起来，为评价和考核企业内 部各个责任者的工作业绩而建立的一种会计制 度。 责任会计的基本内容: （一）设置责任中心 （二）编制责任预算 （三）核算和报告 （四）分析和评价 （五）合理创定内部转移价格 11 三、实施责任会计制度的基本原则 1. 目标一致性原则 2. 责权利相结合原则（含可控性原则） 3. 激励原则 4. 反馈性原则（含及时性、准确性、相关性原则 ） 5.重要性原则（例外管理原则） 12 第三节 责任中心的确定与业绩考核 一、收入中心 收入中心是指对责任区域内发生的收入负责的 责任中心。 考核指标： 销售收入目标完成百分比 =实际完成销售收入目标销售收入100% 坏帐发生率 =当期坏帐的发生数当期全部销售收入 100% 13 二、成本中心 成本中心是只对其责任区域内发生的成本 负责的一种责任中心。 （一）成本中心的分类 标准成本中心 费用中心 标准成本中心 是指有明确、具体的 生产对象（产品），且对生产所需各种 要素的投入量能够合理计量的成本责任 中心。 14 费用中心 是指工作成果不是明确的实物，且 成果无法合理计量的成本责任中心。费用中心 一般在投入与产出之间没有密切联系。 如：行政管理、科研开发、广告宣传等服 务性部门应列为费用中心。 （二）成本中心的控制内容 成本中心的控制内容主要是责任成本。 凡应由某责任中心负责的成本都应作为该 责任中心的责任成本。责任成本是指某一责任 中心的可控成本之和。 15 1成本的可控性 只有同时满足以下三个条件的成本项目才构 成责任中心的可控成本： （1）责任中心可以预先知道该成本项目是否发 生； （2）责任中心可以对成本发生额进行计量； （3）责任中心可以调节和控制成本的发生与否 和发生额。 16 2责任成本与产品成本 （1）计算对象不同，产品成本按产品归集 ，责任成本按责任中心归集； （2）计算范围不同，产品成本包括为生产 该产品发生的全部成本，包括了可控和不可 控成本，而责任成本只计量与考核可控成本 ； 17 （3）计算原则不同，产品成本的计算原则 是“谁受益、谁承担”，责任成本的计算原 则是“谁负责、谁承担”； （4）计算目的不同，计算产品成本的目的 主要是确定期间收益，计算责任成本的目的 是为反映责任预算执行情况。 18 （三）成本中心的业绩报告与评价 编制成本中心的业绩报告时，通常只需要将该成本中心的各可控成本项 目分别列示预算额、实际额和差异额。根据业绩报告，进行差异分析， 并针对造成差异的原因和责任提出改进措施。 评价指标： 标准成本中心的业绩评价与考核 标准成本中心的业绩考核指标，主要包括责任成本节约额和责 任成本节约率两项，其计算公式如下： 责任成本节约额 = 责任（或预算）成本实际成本 责任成本节约额 责任成本节约率 = 100 % 责任（或预算）成本 19 费用中心的业绩评价与考核 一般用费用预算指标来评价费用中心的 控制业绩。 问题：费用中心的工作质量和服务水平比 较难以衡量。 20 三、利润中心 利润中心是对其责任区域内的利润负责的责任中 心。由于利润等于收入减去成本（费用），因 此利润中心既要对收入负责，又要对成本（费 用）负责。 （一）利润中心的分类 利润中心可以分成两类：自然利润中心和人为 利润中心。 21 （二）责任利润 利润中心业绩评价指标是责任利润，即可控 收入与可控成本之差，在实务中责任利润主 要用“贡献毛益”来表示。 基于“可控性”原则，通常以贡献毛益为基 础衍生出“分部毛益”（segment margin或 contribution of segment）和“分部经理 贡献毛益”（performance margin或 contribution contro11able by segment manager）两个概念 （三）利润中心的业绩报告 22 四、投资中心 投资中心是指对其责任区域内的成本、收入、利润、 投资负责的责任中心。 （一）投资中心的业绩评价指标 对于投资中心，通常以投资利润（报酬）率和剩余收益 作为其业绩的评价和考核指标。 投资利润率 投资利润率是投资中心所获得的利润 与其经营资产之间的比率，其计算公式如下： （分部） 经营利润 投资利润率 = 100% （ 分部）经营资产 23 剩余收益 剩余收益是指投资中心的经营 利润减去经营资产按规定的最低收益率 计算的投资收益后的余额。其计算公式 如下： 剩余收益 = （分部）经营利润（经 营资产要求的投资利润率） 24 第四节 内部转移价格 一、 内部转移价格的含义和作用 内部转移价格，是指企业内部各责任中心之 间转移中间产品或相互提供劳务，而发生内部 结算和进行内部责任转移所使用的计价标准。 作用： 保障经济责任的落实，使各责任中心在经营中 与企业整体目标保持一致。 为客观、公正地评价各责任中心的经营业绩提 供依据。 3.有利于为经营决策提供可靠的依据。 25 二、制定转移价格的原则 （1）公平合理；制定的转移价格，应当使 “买卖”双方的责任中心都认为公平合理。 （2）目标一致；通过合理的转移价格，责 任中心作出的决策在实现自身的利益的同 时也实现了企业整体利益。 （3）保持分部的自主权；制定的转移价格 不但应提供合理的评价基准，而且应赋予 责任中心负责人一定的经营自主权，高层 不能随意干涉转移价格的制定。 26 三、制定转移价格的方法 市场价格法 协商价格法 双重价格法 成本加成法 （一） 市场价格法 市场价格法：就是直接以市场价格作为责任 中心之间进行内部结算的一种定价方法。 优缺点？ 27 （二） 协商价格法 协商价格法是指买卖双方责任中心以正 常的市场价格为基础，定期协商，确定 双方都愿意接受的价格作为转移价格的 一种定价方法。 协商价格通常要比市场价格稍低一些， 其主要原因在于：内部转移价格中包含 的推销和管理费用，一般要低于外部市 场价格所包含的相应费用。 协商价格法的缺陷？ 28 （三） 双重价格法 双重价格法就是对于买卖双方的责任中 心采用不同的转移价格进行计价的一种 方法。 为什么双方可以不一致？ 原因在于内部转移价格主要是用 于对企业内部各责任中心进行业绩评价 和考核。 2