企业所得税基础知识练习题(四).doc

3该企业2010年度的应纳税所得额为( )万元。 A.514.5 B.314 C.298 D.564 【答案】B 【解析】该企业2008年盈利弥补2007年亏损后，2008年底尚未弥补的亏损是10万元，再加上2009年亏损90万元，截至2009年末未弥补亏损余额=10+90=100(万元)。 该企业2010度的应纳税所得额一会计利润十纳税调整增加额一纳税调增减少额一未弥补的亏损额-1 200+234-1 020-100314(万元) 4该企业2010年度的实际应纳所得税额为( )万元。 A.38.5 B.88. 63 C.34.5 D.78.5 【答案】A 【解析】企业所得税法实施条例第一百条第一款规定：“企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。” 购置环境保护专用设备可抵免所得税额- 40010%=40(万元) 该企业2010年度的实际应纳所得税额一31425% -40=38.5（万元） （二）某机械制造公司2010年度利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的“利润总额、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2010年度没有上报主管税务机关的审批事项。 2011年6月，市国税稽查局对该公司2010年度企业所得税进行稽查，发现该公司2010年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2010年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计人“营业外支出”，内容包括： (1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元； (2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元； (3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元； (4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。 国税稽查人员认为，该公司2010年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2010年度应纳税所得额50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据税收征收管理法关于偷税的处罚标准，按所偷税额的so%处以罚款6.25万元。（假定没有其他涉税事宜） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 1该公司2010年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。 2市国税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。 【答案】 1该公司2010年度的企业所得税纳税申报中存在的问题 (1)因为驾驶人员严重违章被交警所处的罚款，属于行政性罚款，不得在税前扣除。 (2)因交通事故造成的车辆净损失属于资产损失。企业该项资产损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。由于运输公司没有在2010年度终了后45日内向税务机关申报审批，也没有申请延期，因此，当年“营业外支出”中所核算的车辆净损失30万元不得在税前扣除。 【解析】该企业未能在2010年当年扣除的资产损失，可以依据国家税务局关于发布的公告（国家税务总局公告201 1年第25号）第六条规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 2市国税稽查人员的处理意见存在的问题 (1)该公司赔偿住宅的损失12万元和驾驶员及押车员受伤的救治费用6万元可以在税前扣除。 (2)市国税稽查人员对机械制造公司按偷税处罚是不正确的。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”机械制造公司的行为并未造成少缴税款的结果，不属于偷税，但该企业属于虚报亏损的情况。应根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款规定“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款进行处理。 （三）真心食品有限公司系生产性外商投资企业，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。 2010年度会计报表上的主营业务收入10 000万元，没有其他收入项目，利润总额为1 000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。201 1年6月份市国税稽查局对该公司2010年度纳税情况进行检查，获得如下资料。 (1)审核“投资收益”账户，发现：转让国债收入25万元，国债利息收入10万元；分回境内居民企业投资收益100万元，被投资企业适用的所得税率是15%。 (2)审核“营业外支出”账户，发现：通过上海世博局向上海世博会捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；经税务机关确认的自然灾害损失30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入应付职工薪酬职工福利费中核算。 (3)审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。 (4)审核“销售费用其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用业务招待费”全年借方发生额125万元。 (5)审核“其他应付款”科目时发现两笔出借包装物押金，其中一笔是2009年9月1日收取的出借包装物押金5万元，合同约定返回包装物期限为2010年8月31日，客户到期没有返回包装物。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在“包装物”科目中核算；另外一笔是2009年10月1日收取的出借包装物押金2. 34万元，合同约定返回包装物押金期限为18个月，即2011年3月31日到期，进一步检查发现，该批包装物的成本为1.3万元 (6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。 (7)审核“盈余公积”科目时发现：2010年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。 (8)审核“财务费用”时发现：2010年支付向境内某居民企业借款利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2010年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期金融机构贷款利率为6%。 (9)审核“股本”科目时发现：企业用盈余公积转增股本的方式，增加股东的股份。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理；德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李建国20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。 (IO)实地察看企业固定资产时发现，企业2010年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，普通发票上注明金额45万元，年末没有进行任何账务处理。 要求： 1根据上述资料，简述相关税收政策规定； 2计算当年度应补缴的各项税额。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位，假定税务机关查补的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入允许作为计提业务招待费的基数） 【答案】1相关税收政策分析 (1)根据企业所得税法第二十六条第（一）项规定，国债利息收入是免税收入，应当进行纳税调减。 根据企业所得税法第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入，应当进行纳税调减。 “投资收益”科目应调减境内应纳税所得额=10+100=110(万元)。 (2)根据国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第三条规定，企业向世博会捐赠可据实全额在企业所得税前扣除。 向农村某小学的直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。 根据企业所得税法实施条例第三十二条第二款规定：“企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。”企业发生的自然灾害有保险赔款的部分，税前不得扣除。 “营业外支出”科目应调增应纳税所得额=20+5=25(万元)。 (3)工资及三项经费不需要调整。 (4)根据企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。”企业在“销售费用其他”中列支的招待客户餐费，属于企业发生的业务招待费，应当并入业务招待费中计算是否超支。 计算业务招待费扣除限额的营业收入基数=10 000+5(1+17%)=10 004. 27(万元) 实际发生的业务招待费=125+5=130(万元) 业务招待费税前扣除限额：10 004. 270.5%=50. 02(万元)（国税函2004827号）规定：“纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。” 应补增值税一(5+2.34)(1+17%)17%=6. 2717% =1. 07(万元) 企业所得税法实施条例第二十二条规定，“逾期未退包装物押金收入”属于其他收入。但是，超过一年但是没有逾期的包装物押金不能作为企业所得税的征税收入。 包装物押金应调增应纳税所得额-4. 27-3. 2-1. 07(万元) 【解析】国家税务总局关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知(国税发(1998)第228号）已经于2011年1月4日被国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告（国家税务总局公告2011年第2号）公告废止，因此，超过一年（含一年）但没有超过合同约定期限作为企业所得税计税收入的规定也一并废止。 (6)企业所得税法实施条例第二十二条规定，“确实无法偿付的应付款项”属于其他收入，应调增应纳税所得额25万元。 (7)企业所得税法实施条例第二十二条规定，“汇兑收益”属于“其他收入”。企业将汇兑收益计入了盈余公积中，属于会计差错，应当调整会计利润，进而增加应纳税所得额，应调增应纳税所得额3.5万元。 (8)企业所得税法实施条例第三十八条规定，非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 利息支出应调增应纳税所得额-53-5306% =21.2（万元） (9)企业用盈余公积转增资本，应当代扣代缴股东的个人所得税。但是，外籍个人从外商投资企业分回的税后利润免征个人所得税。 应代扣代缴中国人李建国个人所得税一2020%一4（万元） (10)企业接受非货币资产捐赠的，应当在接受捐赠的当期计入会计利润，并计入应纳税所得额中。接受捐赠应调增应纳税所得额45万元 2计算应补缴的各项税额。 应补增值税1. 07万元 稽查局审核后纳税调整增加额=25+79. 98+1. 07+25+3. 5+21. 2+45 -200. 75(万元) 稽查局审核后纳税调整减少额=100+10=110(万元) 企业应纳企业所得税一(1 000+200. 75-110)25%=272. 69(万元) 应补企业所得税-272. 69-250 -22. 69(万元) （四）某汽车制造企业为上市公司，系增值税一般纳税人。执行新企业会计准则，企业有固定资产价值18 000万元（其中生产经营使用的房产原值为12 000万元），生产经营占地面税80 000平方米。2010年发生以下业务： (1)全年生产A型小客车200 000辆，每辆生产成本4万元，市场不含税销售价7.8万元。全年销售A型小客车190 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入1 482 000万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付468万元的装卸工具使用费用。 (2)销售A型小客车400辆给本公司职工作为职工福利，合同约定以成本价核算取得销售金额1 600万元；该公司新设计生产B型小客车50辆，每辆成本价12万元，将其用于分配股利，企业同类汽车对外不含税单价是14.4万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元，增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1 100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用5 000万元（其中：业务招待费支出900万元，新技术研究开发费用800万元，支付母公司管理费300万元；不含印花税和房产税），销售费用4 600万元（其中广告宣传费3 800万元），财务费用2 100万元（其中含向非金融机构借款8 000万元所支付的当年利息780万元，当年金融机构贷款年利率6%）。 (5)全年发生营业外支出3 600万元（其中：通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善造成的库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。 (6)3月10日，取得直接投资境内居民企业分配的上年股息收入200万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (7) 10月6日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的A公司，A公司全部资产公允价值为8 800万元，全部负债为3 200万元，未超过弥补年限的亏损额为1 620万元。合并时，汽车公司给A公司的股权支付额为5 000万元，银行存款600万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (8) 12月10日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送该汽车公司高档小汽车2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额130万元。该公司将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下（单位：万元）： 借：固定资产 130 应交税费应交增值税（进项税额） 22.1 贷：资本公积 152.1 (9) 12月20日，取得到期的国债利息收入500万元（假定当年国家发生的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入600万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 (10) 2010年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下： 增值税一(1 482 000+1 600)17%-(5 950+1 1007%+13017%) =246 162.9（万元） 消费税=(1 482 000+1 600)10%=148 360(万元) 城建税、教育税附加一(246 162. 9+148 360)(7%+3%)=39 452. 29(万元) 城镇土地使用税一80 000410 000-32(万元) 企业所得税： 应纳税所得额一(1 482 000+1 600)+468-190 0004-148 360-39 452. 29 -32-1 600-600- 500-4 600-2 100-3 600+200+600 -524 023. 71(万元) 应纳企业所得税-524 023. 7125%=131 005. 93(万元) （说明：假定该企业适用增值税税率17%，该公司小客车消费税税率10%，B型小客车成本利润率为8%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，计算房产税房产余值的扣除比例20%，城镇土地使用税每平方米4元，企业所得税税费25%) 要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的请列出计算步骤）。 1分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。 2计算企业2010年度实现的会计利润总额。 3分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。 【答案】1企业的错误之处（企业所得税除外） (1)销售货物收取工具使用费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税。 (2)受奖励取得的小汽车作为固定资产管理，因属于征收消费税的小汽车，不可以作增值税进项税抵扣。 销售给内部职工作为职工福利的小汽车，应该按同类市场价格确认计税收入，生产的B型小汽车用于分配股利，视同销售，应该计算增值税和消费税。 (3)因管理不善损失的原材料应该作进项税转出。 (4)没有计算印花税和房产税。 (5)增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。 补纳增值税一468(1+17%)17 26+400(7. 8-4)17%+5012(1+8%) (1-10%)17%+(618. 6-18.6)17 %+18.6(1-7%)7% +13017% -574.3（万元） 补纳消费税-468(1+17%)10%+400(7. 8-4)10%+5012(1+8%) (1-10%)10% -264(万元) 补纳城建税和教育费附加合计一(574. 3+264)(7 26+3%)=83. 83(万元) 补纳房产税一12 000(1-20%)1.2%=115. 20(万元) 补纳印花税一(1 482 000+1 600+35 000)0.3+4681+1 1000.5 -456. 60(万元) 2计算会计利润总额 销售收入-1 482 000+4681.17+4007.8+5014. 40-1 486 240（万元） 【解析】自产货物销售给职工和用于分配股利，会计应按公允价值确认收入。 销售成本一4190 000+4004+5012 -762 200(万元) 销售费用-4 600(万元) 管理费用-5 000+115. 20+456. 60 -5 571. 80(万元) 财务费用-2 100(万元) 期间费用-4 600+5 571. 80+2 100-12 271. 8(万元) 营业税金及附加=148 360+39 452. 29+264+83. 83 -188 160. 12（万元） 营业外支出-3 600+(618. 6-18.6)X17 %+18.6(17%)7%=3 703. 4(万元) 营业外收入一130(1+17%)=152.1（万元） 投资收益=200+500+600=1 300(万元) 会计利润=1 486 240（销售收入）- 762 200（销售成本）- 12 271.8（期间费用）一 188 160.12(营业税金及附加)-3 703. 4(营业外支出)+152.1(营业外收 入) +1 300（投资收益）=521 356. 78（万元） (3)企业所得税计算存在的问题： 价外收入没有还原；销售给内部职工作为职工福利的产品和用于分配股利的产品没有按同类市场价、视同销售处理；取得的奖励小汽车，进项税不应抵扣，所以，上述有误导致税前扣除的税金和教育附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；招待费超标扣除；借款利息超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料进项税未进行转出，导致营业外支出有误；支付其他企业的管理费不得扣除；境内投资分回股息红利免税，不用计入应税所得；获得小汽车奖励，应该并入应税所得，企业没有计入是错误的；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。 上述至错误已通过直接调整会计利润予以更正。 计算业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出扣除限额的销售收入基数一主营业务收入十其他业务收入十视同销售收入-1 485 520+5014. 40-1 486 240(万元) 业务招待费销售收入扣除标准-1 486 2405-7 431. 2(万元) 业务招待费发生额扣除标准一90060%=540(万元)，两者相比取其小，业务招待费扣除限额-540（万元），纳税调整增加额-900-540 -360（万元） 广告宣传费：1 486 24015%一222 936实际发生3 800万元，不作调整。 借款利息：780-8 0006% =300万元，纳税调整增加额一300万元。 捐赠限额-521 236. 7812% =62 548. 41(万元)，实际公益捐赠500万元，不作调整。 加计扣除研发费用80050% =400万元，纳税调整减少额-400万元。 调整增加支付的管理费用300万元；获奖调增所得额152.1万元 分回境内投资股息和国债利息收入应调减所得额=200+500=700(万元) 取得直接投资境外公司分配的股息收入应调减境内所得额-600（万元） 合并企业扣除被合并企业亏损限额=(8 800-3 200)6% =336(万元) 【解析】财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号）第六条第（四）项第3目规定：“可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额一被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。” 境外分回股息应补税一600（1-15%)(25%-15%) =70. 59(万元) 境内应纳税所得额-521 236. 78（会计利润）+360（业务招待费调增）+300（借款利息调增）+300（支付母公司管理费调增）- 400（加扣研发费调减）-700(境内股息和国债利息调减)-600（境外应税所得调减）-336(弥补被合并企业亏损)-520 160. 78（万元） 当年应纳企业所得税-520 160. 7825 %+70. 59 -130 110. 79(万元) 应纳企业所得税小于实际缴纳的企业所得税，所以，可以申请退税或抵扣下期应纳所得税税额=131 005. 93-130 110. 79 -895. 14(万元)。 （五）国家豉励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年-2007年适用的企业所得税税率为15%。2010年，该企业自行核算主营业务收人为2 700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2 820万元，实现利润总额80万元。经市国税稽查局检查，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2010年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用：同期银行贷款年利率为6%，假定不考虑利息资本化分期扣除因素。 (3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。 (5)实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。 (6) 2010年1月份购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票，设备投资额20万元，增值税税额3.4万元，已申报抵扣进项税额。2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。 (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。 假定查增的会计利润可以作为计算捐赠扣除限额的基数，查增的销售收入可以作为计算业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数。 根据上述资料回答下列问题： (1) 2010年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计( )万元考虑加计扣除因素）。 A.107 B1 14 C126 D135 【答案】C 【解析】业务招待费：(2 700+200+100)5-15(万元)，3060%=18(万元)，纳税调整-30-15=15(万元) 允许扣除的利息费用一2006%312=3(万元)，财务费用纳税调整增加额一12 -3=9(万元) 。 允许税前扣除的“管理费用”和“财务费用”共计- 100 - 15（业务招待费调增）-IO（支付母公司管理费用调增）+4050%(加计)+40-9（利息费用调增）-126（万元） (2) 2010年度该企业实际会计利润( )万元。 A.121. 62 B.125. 62 C.142. 98 D.148.2 【答案】C 【解析】 业务2调增会计利润一12746.86（万元） 业务3调减会计利润-4060%17%=4: 08(万元) 业务6调增会计利润-20- 20(1-10%)101012 -18.5（万元） 业务7调增会计利润-10+1. 7-11.7（万元） 业务8调增会计利润=100-70=30(万元) 会计利润-80+6. 86-4. 08+18. 5+11- 7+30=142. 98(万元) (3)该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。 A.18. 14 B.18. 76 C.20. 83 D.22. 73 【答案】B 【解析】捐赠支出扣除限额-142. 9812%=17. 16(万元) 公益性捐赠支出纳税调整增加额-20-17. 16-2.84(万元) 直接捐赠支出纳税调整增加额-10（万元） f 产品被盗应转出的进项税额纳税调整减少额一4060%17%=4. 08(万元) 该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额一(30 - 17. 16) +10 -4.0818. 76(万元) (4)业务5纳税调整金额合计是( )万元。 A-27 B+23 C-47 D-30 【答案】A 【解析】残疾人员工资100%加计扣除纳税调整减少额一50100% =soc万元） 职工福利费纳税调整增加额-45-30014%一3（万元） 为职工支付的商业保险费不得扣除，纳税调整增加额-20（万元） 业务5纳税调整金额合计一-50+3+20= -27(万元) (5)境内应纳税额和境外所得应补企业所得税额分别是( )万元。 A. 24. 96,1.88 B.26. 96,1.88 C.9.87,1.88 D.9.87,1.5 【答案】A 【解析】境内应纳税所得额一142. 98（会计利润）+15（业务招待费调增）-20(研究开发费调减)+10(支付给母公司的管理费调减)+9（利息费用调增）+2.84(公益性捐赠调增)+20（非公益性捐赠调增）-4. 08（产品被盗应转出的进项税额调减）+IO（环保部门罚款调增）-45（境内境外的投资收益调减）- 50(残疾人工资加计扣除调减)+3(职工福利费调增)+20(支付商业保险费调增) =107. 82(万元) 境内所得应纳所得税额-107. 8225%=26. 96(万元) 该企业是享受过渡优惠政策的外商投资企业，2010年应当适用的优惠税率是22%，处于减半优惠期，实际执行是11%。 该企业2010年处于减半优惠期，减免所得税额一107. 82（25%-11%）一15. 09（万元） 企业购进安全生产专业设备允许抵免所得税额一2010%=2（万元） 境内所得应纳税额=26. 96-15. 09-29.87(万元) 境外所得应补所得税额-30(1-20%)（25% -20%）一1.88（万元） （六）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机。假定2010年度有关经营业务如下： (1)销售取得不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本5 660万元。 (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和税费100万元。 (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元，取得国债利息收入30万元。 (4)购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。 (5)销售费用1 650万元，其中广告费1 400万元。 (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。 (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。 (8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。 (9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，回答以下问题： 1企业2010年应缴纳的增值税为( )万元。 A. 900 B.876 C. 927.4 D. 950 【答案】C 【解析】应纳增值税-8 60017 %-8. 5- 510-2307%=927.4（万元） 2企业2010年应缴纳的营业税为( )万元。 A.10 B0 C17.5 D21 【答案】A 【解析】应缴纳的营业税一2005%一10（万元） 技术转让收入免征营业税，其依据是财政部国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的通知(财税字1999) 273号）第二条第（一）项规定：“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。” 技术所有权转让免征营业税。 3企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。 A.100 B93. 74 C90 D98 【答案】B 【解析】应缴纳的城市维护建设税和教育费附加一( 927. 4+ 10)c76 +36)一93. 74（万元） 4企业2010年实现的会计利润为( )万元。 A.810 B.844. 76 C.876 D.820 【答案】B 【解析】会计利润-8 600(销售收入)-5 660(销售成本)+700(转让技术收入) -IOO(转让技术成本费用)+200（租金收入）+50（接受捐赠）+8.5（接受捐赠的增值税）+30(国债利息)-1 650(销售费用)-850(管理费用)-80(财务费用)-300(营业外支出)-IO(营业税)一93. 74(城建税及教育费附加)=844. 76(万元) 5广告费用应调整的应纳税所得额为 ）万元。 A80 B90 C88 D92 【答案】A 【解析】销售（营业）收入-8 600+200=8 800(万元) 广告费税前扣除限额-8 80015%=1 320(万元)，实际发生额1 400万元，应调增应纳税所得额80万元(1 400-1 320)。 6业务招待费应调整的应纳税所得额( )万元。 A40 B56 C41 D46 【答案】D 【解析】业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过销售收入的0.5%，9060%=54(万元)8 8000.5%=44(万元)。扣除限额为44万元。实际发生额90万元，则业务招待费应调整的应纳税所得额46万元(90-44)。 7财务费用应调整的应纳税所得额为( )万元。 A，16 B11 C1 5 D21 【答案】B 【解析】财务费用的扣除限额一5005.8%一29（万元），实际发生额 40万元，应调增应纳税所得额11万元(40-29)。 8职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。 ； A22 B25 C15.1 D18.4 【答案】C 【解析】工会经费扣除限额-5402%一10.8（万元），调增应纳税所得额：15 - 10.84.2（万元）； 职工福利费扣除限额一54014%一75. 6(万元)，调增应纳税所得额：82 - 75.66.4（万元）； 职工教育经费一5402.5%一13.5（万元），调增应纳税所得额：18 - 13.54.5（万元）； 合计应调整的应纳税所得额-4. 2+6. 4+4. 5-15.1（万元） 9公益性捐赠应调整的应纳税所得额为( )万元。 A.63. 21 B.52.6 C.48. 63 D.56 【答案】C 【解析】公益性捐赠的税前扣除限额- 844. 761226 =101. 37(万元)，实际发生150万元，则应调增应纳税所得额48. 63万元(150-101. 37)。 10企业2010年度企业所得税的应纳税所得额为( )万元。 A.1 000 B.1 032 C.1 015. 49 D.465. 49 (答案】D 【解析】企业所得税的应纳税所得额- 844. 76+80（广告费调增）+46（业务招待费调增）+11（财务费用调增）+15.1（三项经费调增）+48.63(公益性捐赠调增)-30(国债利息收入调减)-550(技术转让所得纳税调减)=465. 49(万元) 按照申报表的逻辑结构，