萨班斯法案SOX与内部控制.pptx

萨班斯-奥克斯利法案 SOX法 案 1永旺（中国）内部监查部 萨班斯法案产生的背景 全球第一大能源交易商安然（ENRON）公司 因财务问题，股票价格从2001年初的80美元 ，11月30日跌至0.26美元。2001年12月2日申 请破产，以498亿美元的资产总额成为美国 历史上最大的破产企业。除了财务记录作假 帐外，业务模式和收入确认问题也是造成其 账面数字和实际现金收入之间巨大差距的主 要原因之一。其外部审计师原五大会计 师事务所之一的安达信会计师事务所也因审 计失败和妨碍司法遭到倒闭的命运。 2002年6月25日，美国第二大电话公司世界 通信公司爆出38亿美元假账特大丑闻，这 是美国最大的企业假账案件之一。顿时， 纽约股市各主要股指26日早盘遭受重挫， 彻底打击了投资者对美国资本市场的信 心。 CEO Ebbers 2永旺（中国）内部监查部 CFO Lay CEO Skilling 萨班斯法案的提出 众议院金融服务委 员会主席 参议院银行委员会 主席 萨班斯（Paul Sarbanes） 奥克斯利（Mike Oxley） 萨班斯- 奥克斯利 法案 联 合 提 出 该法案对美国1933年证券法、1934年证券交易法做出大幅 修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多 新的规定。适用于所有美国上市公司，无论该上市公司是在美国注册 成立的，还是在美国以外的国家注册成立的。 2002年 3 永旺（中国）内部监查部 2002年7月30日萨班斯法案正式生效 安然公司、世界通信公司等丑闻事件彻底打击 了投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一 局面，美国国会和政府加速通过了萨班斯法案 ，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革 与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵 守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性， 从而保护投资者及其他目的。” 4永旺（中国）内部监查部 萨班斯法案正式出台 萨班斯法案的主要内容 5永旺（中国）内部监查部 2002年，美国 证券市场开始实 施近10年来最严 厉的针对上市公 司财务和公司治 理的Sarbanes- Oxley（萨班斯 法案）。 该法案对违规企 业的高管做出了 轻则罚款、重则 牢狱的惩罚规 定。 该法案规定，企 业的首席执行官 和财务总监必须 对呈报给美国证 券交易委员会（ SEC）的财务报 告予以保证，以 确保其完全符合 证券交易法，在 所有重大方面公 允地反映财务状 况和经营成果。 它还规定，上市 公司的财务报告 必须包括一份内 控报告，并明确 规定公司管理层 对建立和维护财 务报告的内部控 制体系及相应控 制流程负有完全 责任；此外，财 务报告中必须附 有其内控体系和 相应流程有效性 的年度评估。 萨班斯法案的出台意味着在美国上市的公司： 不仅要保证其财务报表数据的准确； 还要保证其内控系统能通过相关审计。（年度财务报告中必须附有 其内控体系和相应流程有效性的年度评估） 6永旺（中国）内部监查部 萨班斯法案的主要内容 萨班斯法案两大重要条款 302条款 要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对 公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明（予 以证实）： 对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。 设计所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其子 公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息。 与财务报告有关的内部控制的任何变更都已得到恰当的披露 ，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期 将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。 7永旺（中国）内部监查部 萨班斯法案两大重要条款 404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部 控制结构的职责。 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报 告。 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系 统作出评价。 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论 进行相应的检查并出具正式意见。 8永旺（中国）内部监查部 404条款要求进行评价的内部控制 9永旺（中国）内部监查部 萨班斯法案404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计 报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部 控制，包括： 对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中 的控制措施； 与选用恰当的会计政策相关的控制措施； 用以防范错误或舞弊的内部控制措施； 其它重要内控措施所依赖的内部控制，例如信息系统控制措施； 非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施； 公司层面的控制措施： 与控制环境相关的控制措施； 财务报表关账和汇总过程中的控制措施。 记录与财务报告相关的内部控制 10永旺（中国）内部监查部 内部控制的定义（为了确保）： 运营的效率和效果； 财务报表的可靠性（萨班斯法案关注的内部控制 ）； 法律法规的遵循 萨班斯法案对内部控制的推动作用 11永旺（中国）内部监查部 萨 班 斯 法 案 推动企业加强内部控制体系的建