期间费用审计实施细则.doc

期间费用审计实施细则 第一条 为了有效的指导审计人员进行期间费用审计工作，根据等文件，结合公司实际，特制定本细则。 第二条 本细则所称费用是指会计核算层面的销售费用、管理费用和财务费用。 第三条 费用审计注意事项 （一）合法、合规 发生的一切费用均应符合国家财经法律和公司的内部控制制度。 （二）真实、合理 纳入核算的费用应当具有真实的交易背景，且发生额合理，杜绝舞弊 （三）授权审批 费用报销过程应当实现不相容职务分离，并按相应的管理职权赋予一定的审批权限。 （四）金额核定 认为费用发生额有异常时，应当对报销单据价格进行核实。 （五）费用预算 报销费用额度需控制在预算内，超出部分要求有合理解释或授权。 第四条 内部控制符合性测试 （一）调查了解和描述费用管理的内部控制制度。 （二）进行简易抽查，验证对费用管理的内部控制描述是否完整和正确，抽查时应当 关注并记录： 1费用的发生是否经过授权批准； 2费用的报销是否均经授权审批； 3检查有关费用的记账凭证是否附有相关支持文件，并审查其真实、完整性。 （三）选取样本测试各种费用的归集和记账；测试是否按照规定的财务核算流程和账 务处理流程进行核算和账务处理。 （四）选取一定区间样本测试费用的发生额度；测试是否有超预算使用费用情况，若 有，是否经特殊审批流程。 （五）评价费用管理的内部控制制度，对实际或可能存在的薄弱环节与控制缺陷做出标识，并提出相关改善建议。 第五条 实质性审计 （一）导出费用明细账，核对费用明细账与总账金额是否一致。 （二）存在预提费用情形的，应关注预提费用的配比性和准确性。 （三）根据费用明细科目汇总表，进行纵、横向比较，分析各费用明细科目的变动与差异情况，若存在重大差异或高幅度变动，应查明原因。 ，查看入账科目是否正确、有无跨期入账。 （四）通过费用明细表，可以依据“摘要” （五）核查财务凭证 财务凭证检查工作，一般是通过审查会计凭证，来明确公司费用报销过程中的签字流程、开支标准、报销（付款）流程、原始票据等要素。具体如下： 1、费用开支标准 依据财务相关报销制度，审计人员检查费用报销凭证的费用开支标准是否符合公司规定，有无超规定报销部分；针对不同级别职员共同出差费用报销有无特殊性规定；审计人员在进行费用审计前应当仔细阅读、分析公司的各项财务报销制度。 2、申请付款程序 一般财务的报销制度中会明确相关费用报销的申请付款程序，包含纸质的和电子化审批流程。该程序中会明确各项费用申请付款时应附带的经有权批准人审批的申请报告等文件。 3、报销程序 该程序可分为费用预算、标准内的常规报销程序和预算外、标准外的特批报销程序。具体程序以财务报销制度为准。 在报销流程中会涉及各管理职责人签字、审批，审计人员应关注其职权定位。 4、报销附件审核 （1）发票、单据的基本要求 所有发票应当清晰载明单位名称（公司全称）、金额、开票日期，发票要素填制规范、齐全，发票上必须有开票单位加盖的财务专用章或发票专用章。如果是收据的，必须是行政事业性收费专用及其他行业专用的、税务部门认可的收据。 （2）业务应酬费 餐费发票正面必须有消费日期、单位名称和金额，背面必须有经办人签名。发票上的时间与地点应与业务应酬费申请表（须明确陪同人员）的时间、地点吻合。 对于定额的餐饮业发票，按规定的标准核实报销 礼品发票正面必须载明礼品名称、单价、总金额、采购地点，背面必须有两个以上经办人签名，并附有采购之前已审批的申请表。 （3）差旅费 飞机、车船票：票面必须载明日期、终始地点、票面金额，背面应有经办人签名。 住宿费发票正面必须有出票日期、入住和退房日期、住宿费用项目、单价、总金额等，若是存在多人共住一房时须在发票背面注明姓名、时间。 一次出差到多个目的地的，要列示每个行程的明细路线（日期、起止地点、费用项目、合计金额等。 一般发生市外出差，在报销差旅费时均应当附有详细的出差报告。 （4）电话费 电话费单据需有通信运营商加盖的印章，日期、金额清楚。 电话费报销申请是否经有批准权人的同意报销批复。 固定电话费单据应当附有部门明细，可以据此进行季度、年度对比，查看有无公话私打现象。 （5）汽车相关费用 汽车相关费用一般包含油费、路桥通行费、汽车维修保养费用等。 核查油费、路桥通行费时，应检查派车手续是否合规、票据时间地点与报销单据是否吻合。 汽车维修保养必须履行报批手续，经 hr 总监审批后方可执行。 hr 行政科应当关注汽车的每百公里油耗、汽车行驶记录等内容，在报销油费是附上每百公里油耗和汽车行驶记录。 （6）办公用品 发票应当清晰载明单位全称、货物名称、型号规格、单价、大小写合计金额、开票人签名，增值税发票要保持票面清洁，要素填制规范齐全。 办公用品申请、购买、领用、登记等管理制度是否健全，并建立办公用品台账。 物品采购应当履行完整的采购申请手续，同时做到货比三家。 （7）低值易耗品 发票应当清晰载明单位全称、货物名称、型号规格、单价、大小写合计金额、开票人签名，增值税发票要保持票面清洁，要素填制规范齐全。 办公用品申请、购买、领用、登记等管理制度是否健全，并建立办公用品收发台账。 资产管理部门是否建立低值易耗品管理台账、盘点和报废处理流程。 （8）会务费 会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等是否明确，有无审批。 会务场所的选择是否多家比较，有无记录。 财务入账是否把会务费与业务招待费混淆，造成公司损失。 若有必要，可以要求提供会议现场图片。 （9）水电费 导出当月水电费明细账，进行相关数据分析，核实是否存在资源浪费的情况。 水电费入账科目及分摊计入成本费用是否准备，避免产品成本虚高。 （10）会展费 是否按照全年预算执行，预算外的有无执行审批流程。 会展期间相关人员和出行时间是否进行统筹安排，避免资源浪费。 会展相关的宣传画册、布展等发生的费用，是否货比三家，有无过程记录。 （11）运杂费 导出运杂费明细表，结合客户销售收人情况，进行历史数据纵横向分析比较，提供线索（按照客户路线、客户收人、该客户的运费分析）。 关注运杂费核价流程、运费报销流程。 当前价格是否与市场价持平，有无常规的价格调研策略。 抽取一定比例的运输单据，检查其是否存在涂改、记录是否全面、清晰可见（单价与物品称重、收发人员）、采取计算、分析性复核等方法重新计算运费、是否存在复印件替代原始发运单据。 运输合同是否经法务人员审核，税票类型及货物运输风险承担问题是否明确，对账单据是否盖章留存。 （12）财务费用 检查财务费用的原始单据是否加盖印章，按照银行利率或贴现利率重新计算的利息与银行单据核对。 （12）其它方面 单据填写应字迹工整清晰，不得涂改，若涂改须签字，否则作废。 同一项目或同一目的须在一起报销，不允许分多次报销，化整为零，逃避总经理审批。 一般情况应当做到当月费用、当月报销。 第六条 费用审计现场工作结束后，审计组必须编制、复核审计工作底稿，对审计过程中发现的问题及管理建议进行简单整理，草拟审计报告初稿，向部门领导及相关部门反馈。 第七条 审计报告 根据反馈意见，修改审计报告初稿，出具正式审计报告。审计报告内容包括： （一）费用审计的总体情况，包括车辆费