独家盘点2月新税政策速递.doc

独家盘点：月新税政策速递上海、重庆的房产税试点日前正式推出，酝酿已久的房产税改革试点进入实施阶段，也意味着房产税在更大范围内的开征进入倒计时。抑制房地产投机是目前政府政策调控的重中之重，未来不排除还会动用其他税收工具的可能性。我国的税收承担着太多“额外”任务，房产税原本是理顺地方财税体系的一种制度建设，现在被很多人视为打压房价的“核武器”，有些人则觊觎开征房产税从富人那里揩一点油。让税收负担某些“额外”的任务，对税收中性的影响不言而喻。对软件和集成电路产业继续实施税收优惠政策国务院日前关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策的通知，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税。对集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业，自获利年度起，实施“两免三减半”企业所得税优惠政策。对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起，实施“五免五减半”企业所得税优惠政策。点评：此次国务院从财税、投融资、研究开发、进出口、人才、知识产权、市场等七个方面对软件和集成电路产业实施多项鼓励政策。需要注意的是，上述优惠政策，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。符合条件的软件企业和集成电路企业所得税优惠政策与企业所得税其他优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不能叠加享受。节能服务公司可享多项税收优惠政策自2011年1月1日起，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。点评：“符合条件”是指同时满足以下条件：节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质检总局和国家标管委发布的合同能源管理技术通则规定的技术要求；与用能企业签定节能效益分享型合同符合合同法和合同能源管理技术通则等规定。继续对小型微利企业实施所得税优惠自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。点评：小型微利企业，是指符合企业所得税法及相关税收政策规定的企业。明确企业年金个人所得税政策企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照相关规定缴纳个人所得税。企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：1、将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数；2、在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照规定计算个人实际应补缴税款。点评：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。此前税务总局已经出台政策明确企业年金应纳入个税计税税基。按照国际上的通用做法，类似企业年金基本均免征个人所得税，动用（领取）时再按规定缴税。明确伴生金及相关增值税政策伴生金，是指黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中所伴生的黄金。纳税人销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴生金和其他成分的销售额。政策自2011年2月1日起执行。点评：按照现行税收政策，黄金生产和经营单位销售黄金矿砂（含伴生金）免征增值税。按照以往的理解，伴生金是指含有金元素的矿产品、冶炼中间产品中所伴生的黄金，包括矿砂含金、其他有色金属精矿含金、冶炼中间产品含金。个人取得提前退休补贴应缴纳个税机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。自2011年1月1日起执行。点评：根据规定，提前退休的人员主要为：从事部分有害健康工作的特种行业的从业人员，因病或非因公致残而丧失劳动能力的员工，以及过去国有企业破产时未到退休年龄的员工。提前退休一次性补贴似乎并非法定补贴项目。“既往不纠”是上述政策的又一个靓点。部分进境物品税税目税率调整自2011年1月27日起，将进境物品进口税率表中原归入税号2（见下表）的计算机，视频摄录一体机等信息技术产品和照相机归入税号1中，税率相应地从20%降低到10%；将原归入税号2中的“摄像机”更名为“电视摄像机”，税率维持不变。点评：我国对现有消费品档次重新划分已势在必行，一些普通消费品的进口关税尽可能调低，尤其是一些日用品，应大幅降低进口税。明确上海世博会相关税收政策对上海世博局、运营公司取得的下列收入给予税收优惠政策：对上海世博局或上海世博局委托运营公司对园区内商业活动收取的提成费收入，世博园区内的物流服务、车辆租赁业务所取得的收入，收取的各类证件的制证工本费收入，免征营业税。对运营公司受上海世博局委托出售世博会纪念邮票取得的收入，免征增值税。点评：按照规定，除再销售捐赠和赞助货物收入、世博会结束后出让资产等收入的税收优惠政策在财务清算完结后停止执行外，上海世博会相关税收优惠政策一律执行至2010年12月31日。从事世博会筹办、运营的相关主体在上海世博会结束后继续存在的，自2011年1月1日起照章纳税。第三届亚洲沙滩运动会税收优惠政策出台对组委会取得的电视转播权销售收入及来源于电视、因特网等媒体的收入，国内外赞助收入、宣传推广费收入、转让无形资产特许收入、销售门票收入及所发收费卡收入，发行纪念邮票收入、发行纪念币收入，赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税。对组委会为举办亚沙会进口的亚奥理事会或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚沙会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。点评：属于举办国际赛事既往政策。取消税务登记工本费收费项目此次取消的行政事业性收费包括个人独资企业登记、变更登记和年检收费、税务登记工本费、运营车辆二级维护检测费等。点评：取消乱如牛麻的行政事业性收费有助于优化商业环境，步子似应迈得再大一点。严格执行税款退库办理制度对于符合条件的应退税款，税务机关应按照税收法律法规规定，及时为纳税人办理退税。税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。办理税款退库属于税收会计业务范围，各级税务机关要进一步强化内部制约机制，退税审批部门和退库办理部门必须严格分开，不得由一个部门既进行退税审批，又办理具体退库手续。点评：为纳税人办理退税，程序要有，但手续要简化。税收违法行为检举管理办法公布新颁布的税收违法行