会计制度设计第五版答案.doc

1 第一章会计制度设计综述 简答题、思考题答案略 1.1 单项选择题 （1）B （2）C （3）B （4）A 1.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABC （3）ABC 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 类别 具体内容 会计工作基本条件方面的制度会计科目及其使用说明 会计凭证（包括原始凭证和记账凭证） 会计账簿的种类、格式及各种账簿之间的勾 稽关系的规定 会计报表（主要是内部会计报表）的规定。 会计组织方面的制度关于账务处理程序的规定 关于核算工作组织形式的规定。 关于会计机构内部组织及人员分工的规定。 关于会计档案管理和会计工作交接的规定 会计管理方面的制度内部控制制度 内部结算制度，或称责任会计制度 成本核算和成本管理制度 会计预测、会计决策、会计分析、会计考核、 会计检查等方面的制度， 案例分析题 因该小型食品加工企业刚刚成立，所以应进行全面性制度设计，具体内容应包括会计 工作基础基本条件方面的制度、会计组织方面的制度和会计管理方面的制度。 因该小型食品加工规模小，会计人员人数较少，人员素质不会太高，所以应选择委托 设计或联合设计方式。 第二章会计工作组织制度的设计 简答题、思考题答案略 1.1 单项选择题 （1）B （2）C （3）B （4）D 2 1.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABCD （3）ABCD 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题：会计机构与财务机构合设 主管会计工作的单位负责人 财会部门负责人 设备组 材料组 成本组 工资组 销售组 出纳组 资金组 综合组 材料核算 应付账款核算 销售核算 应收账款核算 总账报表 稽核 案例分析题： （1）会计机构与财务机构分设：总会计师领导下的集中核算模式 总会计师 会计部门负责人 设备组 材料组 成本组 工资组 销售组 出纳组 综合组 （2）会计机构与财务机构分设：总会计师领导下的分散核算模式 预算管理资金管理成本管理税费管理 3 总会计师 会计部门负责人 设备组 材料组 成本组 工资组 销售组 出纳组 资金组 综合组 第三章会计科目的设计 简答题、思考题答案略 1.1 单项选择题 （1）B （2）D （3）B （4）D 1.2 多项选择题 （1）CD （2）BCD （3）ABD 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题 会计科目表（简要） 顺序号编号一级科目二级科目三级科目 资产类 1100101 库存现金人民币 2100102 美元 负债类 200101 短期借款 所有者权益类 400101 实收资本 分厂或车间 核算员 4 成本类 600101 主营业务收入甲产品 案例设计题： 固定资产核算所需的科目有； （1） “固定资产”科目：核算企业固定资产的原价 （2） “在建工程”科目：核算企业进行固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购 入需要安装的固定资产安装工程等发生的实际支出。 （3） “累计折旧”科目：核算企业固定资产因使用而磨损的价值。 （4） “固定资产减值准备”科目：核算企业固定资产期末 （5） “固定资产清理”科目：核算企业因出售、报废、毁损及对外捐赠等原因转入清理的 固定资产的净值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。 第四章 会计凭证的设计 1.1 单项选择题 （1）A （2）A （3）A （4）B 1.2 多项选择题 （1）CD （2）ACD （3）ABC 1.3 判断题 (1) （2） （3） 业务种类原始凭证名称 货币资金支付业务货币资金支付申请单、费用报销单 采购业务增值税专用发票、增值税普通发票、运输发票、验收单、收料单、 材料采购溢缺报告单 生产业务领料单、限额领料单、退料单、材料费用分配表、考勤记录、 产量记录、工资单、工资核算汇总表、职工福利费计提表、 工会经费计算表、折旧费计提表、水电费分配表、燃料费用分配 表、废品损失报告单、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、 制造费用分配表、产品入库单、完工产品成本计算单 5 销售业务销售发票、提货单（产品出库单） 、产品销售成本计算单 能力题： 1答：生产业务主要原始凭证及其用途： （1） “领料单”和“限额领料单”：反映企业日常领用材料。 （2） “退料单”：反映企业月末未消耗，并办理假退料手续的凭证。 （3） “废品报告单”：反映企业当月发生废品的情况。 （4） “材料（燃料、人工）费用分配表”：反映当月已消耗材料（燃料、人工）等费用在 各种产品之间进行分配的凭证。 （5） “辅助生产费用分配表”：反映当月水电费在各受益部门之间进行分配的凭证。 （6） “制造费用分配表”：反映当月基本生产车间发生的制造费用在各受益产品之间进行 分配的凭证。 （7） “废品损失分配表”：反映当月发生的废品净损失在各合格产品中进行分配的凭证。 （8） “完工产品成本计算单”：用来计算当月某种产品完工产品成本和月末在产品成本的 凭证。 2答：固定资产业务的主要原始凭证及其用途如下： （1）固定资产购买发票：反映企业购入固定资产的情况 （2）固定资产验收单：反映企业对已购入固定资产的验收情况 （3）固定资产交接单：反映已购入并验收合格的固定资产交付使用部门使用情况 （4）固定资产折旧计算表：反映固定资产在使用期内计提折旧情况 （5）固定资产盘点报告单：反映企业对固定资产的盘点结果 （6）固定资产报废单：反映企业经批准对固定资产进行报废清理的情况 第五章 会计账簿的设计 1.1 单项选择题 （1）B （2）A （3）D （4）C 1.2 多项选择题 （1）ABCD （2）ABCD （3）ABCD 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 账簿名称账簿的外表形式账簿的账页格式 现金日记账订本式三栏式 银行存款日记账订本式三栏式 购货日记账订本式或活页式多栏式 销货日记账订本式或活页式多栏式 总账订本式三栏式 债权债务明细账订本式或活页式三栏式 6 财产物资明细账订本式或活页式数量金额式 成本费用明细账订本式或活页式多栏式 收入明细账订本式或活页式多栏式 固定资产卡片账卡片式 备查账订本式或活页式无统一格式 案例设计题：新注册成立的制造业企业会计账簿体系 账簿名称账簿的外表形式账簿的账页格式 现金日记账订本式三栏式 银行存款日记账订本式三栏式 总账订本式三栏式 债权债务明细账订本式或活页式三栏式 财产物资明细账订本式或活页式数量金额式 成本费用明细账订本式或活页式多栏式 收入明细账订本式或活页式多栏式 固定资产卡片账卡片式 备查账（租入固定资产登记簿、 账外资产登记簿、出租固定资 产登记簿等） 订本式或活页式无统一格式 第六章会计报表的设计 1.1 单项选择题 （1）D （2）B （3）A （4）B 1.2 多项选择题 （1）ABCD （2）ABCD （3）ABD 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 对内会计报表与对外会计报表设计比较表 报表类型报表格式报表内容报表指标报表期限报表种类 对外会计报 表 统一普遍性单一 价值指标、绝对指标 固定固定 对内会计报 表 灵活针对性多样 价值指标和实物指标 绝对指标和相对指标 灵活不固定 7 定量指标和定性指标 案例设计题 对内会计报表应包括： 对内会计报表类型具体名称 日常管理用报表类 货币资金增减变动情况表 银行借款报告单 进货日报表 销货日报表 财务状况分析类报表财务状况分析表 经营成果分析类报表 利润分析表 主营业务利润结构分析表 主营业务利润因素分析表 其他业务利润结构分析表 其他业务利润因素分析表 营业外收支明细表 投资收益结构分析表 销售费用分析表 管理费用分析表 财务费用分析表 现金流量分析类报表现金流量分析表 成本费用类报表 制造费用明细表 主要产品单位成本表 完工产品生产成本 材料消耗报告 人工消耗报告 第七章账务处理程序的设计 1.1 单项选择题 （1）A （2）A （3）C （4）B 1.2 多项选择题 （1）ABC （2）BCD （3）ABC 1.3 判断题 8 (1) （2） （3） 技能题： 各种账务处理程序异同对比表 账务处理程序不同点相同点 记账凭证账务处理程序依据记账凭证逐笔等级 总账 汇总记账凭证账务处理程 序 依据汇总记账凭证汇总 登记总账 科目汇总表账务处理程序依据科目汇总表汇总登 记总账 多栏式日记账账务处理程 序 依据多栏是日记账汇总 登记总账 会计凭证的格式、填制方法和传递相同。 现金日记账和银行存款日记账的登记依 据、登记要求、外表形式和账页格式相 同。 需要设置的明细账种类相同，登记依据、 登记要求、外表形式和账页格式相同。 编制的对外报表相同。 案例设计题：该企业因规模较大，会计岗位分工较细，适合采用科目汇总表账务处理程序。 第八章 内部控制制度的设计 1.1 单项选择题 （1）A （2）B （3）B （4）B （5）D （6）D （7）A （8）C 1.2 多项选择题 （1）ACD （2）ABC （3）ABC 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 职工借款业务流程图： 9 借款人填制借款单 借款人部门领导签字 会计部门负责人签字 会计复核并编制 记账凭证 出纳付款并 登记登记现金 日记账 零星费用报销业务流程图： 有价证券投资业务流程图 报销人填制报销单 报销人部门领导审批 会计部门负责人审批会计复核并编制 记账凭证 出纳付款或收 款并登记现金 日记账 投资主管领导审批 投资部门编制投资计划并进行可行性研究 向会计部门 提出付款申请 会计部门 负责人审批 出纳付款并 登记现金日 记账 会计复核 并编制记 账凭证 购入有价证券 10 案例设计题 答：（1）企业应设置主管销售业务的单位负责人、独立的客户信誉管理部门、销售政策制 定部门、销售部门、成品库保管部门、退货部门和会计部门，这些部门之间的岗位都应当 是相互分离的。具体岗位职责分工如下： 销售政策制定部门负责销售政策的制定； 主管销售业务的单位负责人负责审批销售政策、销售合同、坏账准备金的计提和坏账 核销等事项的审批； 客户信誉管理部门负责客户信誉调查评估和信用政策的制定； 销售部门负责办理销售业务，具体包括执行销售政策、进行销售谈判、签订销售合同、 开具销售发票和提货单、通知仓库备货、催收销售货款和监督退回货物的验收入库； 成品库保管部门负责备货、发货和退货的入库业务；退货部门负责办理退货事宜； 会计部门负责销售业务的会计记录、办理货款结算、提醒销售部门催收货款、往来款 项的对账、坏账准备金的计提政策的制定、转账准备金的计提和坏账核销的会计处理。 （2）针对拖欠货款日益严重的现象，建议企业设立独立的信用管理部门，负责制定企业信 用政策、对客户进行信誉调查，监督各部门信用政策的执行情况，并建立客户信誉档案， 对客户的情况随时进行跟踪。 2答：（1）出纳不能同时负责收付款原始凭证的复核工作，按照货币资金内部控制规范 的要求，该项工作应当由会计人员负责。 （2）出纳不能同时保管用于签发支票的相关印鉴。按照货币资金内部控制规范的要求，与 用于签发支票的相关印鉴应由出纳以外的两名人员单独保管，其中，法人代表个人名章应 由其本人或其指定的会计人员（非出纳）保管，本单位财务专用章应由会计主管或其指定 的另外一名会计人员（非出纳）保管。 （3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。按照货币资金内部控制规范的要求，企业借 出款项必须经过付款申请、付款审批、付款复核和付款支付等四个环节。该项业务没有经 过付款审批和复核环节。 （4）出纳无需登记现金明细账，该项工作与现金日记账重复。 （5）出纳不能同时担任业务招待费经办人、报销人，属于不相容职务没有分离。该项业务 应指定出纳和会计以外的专门人员办理。 3 （1）采购方式控制设计建议： 一般物品采购，可以采用订单采购或合同订货等方式；用量较少的材料可以采用直接 采购方式；大宗材料采购必须采用招标采购方式；其他材料的采购，应当根据市场行情确 定最高采购限价，不得以高于最高限价的价格采购，如突遇价格上涨，要由采购部门上报 说明情况，并经主管领导审批后方可。 （2）验收制度控制设计建议： 企业应设置独立的验收部门并配备专业质检查人员，或只配备专业质检人员对所采购 货物的品质、规格、数量和其他相关内容进行沿革的验收，出具验收报告和计量证明。 4答：（1）销售部门根据销售合同填制销售发货通知单和提货单，通知企业内部的运输 部门办理发货，并同时通知仓库备货。 （2）运输部门办理了托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门开具销售发票， 登记销售台账，并将提货单、运单和销售发票一并送交会计部门。 11 （3）会计人员将运单、销售发票与销售合同副本进行核对无误后，开具代垫运费清单，并 通知出纳办理货款结算手续，同时进行销售账务处理。 货物发出后， 第九章 成本核算制度的设计 1.1 单项选择题 （1）A （2）D （3）D （4）B 1.2 多项选择题 （1）AB （2）BD （3）ACD 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 成本计算方法设计表 企业生产类型 组织 方式 工艺 过程 成本管理要 求 成本计算 空间 成本 计算期 成本计算对象 成本计算方法 单步骤生 产 产成品成本全厂 生产 周期 该件或该批 产品 品种法 连续加工 产成品、 半成品成本 各生产步 骤 生产 周期 产品各加工 步骤 逐步结转分步 法 单件 小批 平行加工产成品成本生产车间 生产 周期 该件或该批 产品 平行结转分步 法 单步骤生 产 产成品成本生产车间 会计 期间 产品品种 或类别 品种法 连续加工 产成品、 半成品成本 各生产步 骤 会计 期间 产品各加工 步骤 逐步结转分步 法 大批 大量 平行加工 产成品、 半成品成本 生产车间 会计 期间 产品品种及其 零部件 平行结转分步 法 案例设计题： 答：成本计算方法确定的合理化建议： （1）大量大批多步骤连续加工生产的产品，如在成本管理上要求计算自制半成品成本， 可采用逐步结转分步法； （2）大量大批多步骤装配式加工生产的产品，如在成本管理上不要求计算自制半成品成 12 本，可采用平行结转分步法； （3）大量大批单步骤加工生产的产品，可采用品种法； （4）大量大批多步骤加工生产的产品，如企业规模较小，成本管理上又不要求分步计算 各各步骤自制半成品成本，可采用品种法； （5）单件小批多步骤生产的产品，可采用分批法。 2答：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。其成本计算流程如下： 设置成本明细账或成本计算单，包括基本生产成本明细账、制造费用明细账和辅助 生产成本明细账。在一个车间为一个步骤的企业，应在各车间按产品品种设置；如果一个 车间里又有若干步骤，还应在成本计算单中按加工步骤设置专栏，以便分别归集各加工步 骤的费用。 归集生产费用，计算各步骤在产品成本。首先将发生的费用按各生产步骤进行归集， 然后把各步骤的费用直接或分配计入各种产品的成本计算单，接受领用上步骤的半成品要 全部计入本步骤的成本计算单，以便确定各步骤的在产品成本。 结转半成品成本。将各步骤生产费用总额减去该步骤在产品成本后计算出半成品的 成本，从本步骤成本计算单内转销后记入下一步骤的成本计算单。 进行成本还原。即将最后生产步骤投入的半成品还原为具体的成本项目。 归集最后步骤的费用，计算完工产品成本。即在成本还原后，加上最后步骤的各项 费用，求出其生产费用总额，再扣除最后步骤的在产品成本，计算出最后的完工产品成本。 3答：（1）公司适宜采用的成本计算方法是平行结转分步法。 平行结转分步法成本计算的具体程序是： 设置成本明细账，包括基本生产成本明细账、制造费用明细账和辅助生产成本明细 账。在一个车间为一个步骤的企业，应在各车间按产品品种设置；如果一个车间里又有若 干步骤，还应在成本计算单中按加工步骤设置专栏，以便分别归集各加工步骤的费用。 归集分配生产费用，计算各步骤半产品成本。首先将发生的费用按各生产步骤进行 归集，然后编制各种费用分配表，把各步骤的费用直接或分配计入各种产品，并登记相关 明细账。 计算各步骤的单位半成品加工费用，并确定应计入产成品的成本数额； 计算产成品成本和在产品成本。由于各步骤计入产成品的成本 数额已经确定，所以 只要把它们加总起来就是产成品成本，而各步骤归集的费用总额扣除计入产成品的部分， 所剩余额即是在产品成本。 第十章 责任会计制度的设计 思考题（2） 13 答：投资中心与其他责任中心的不同点： 投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资效果负责； 投资中心也是利润中心，但利润中心没有投资决策权，投资中心则拥有投资决策权； 投资中心在所有的责任中心中处于最高层次； 在组织形式上，投资中心可以是独立法人，也可以不是，所以集团公司的分公司、子公司 一般都是投资中心，而成本中心和利润中心一般都不是独立法人，如成本中心一般是分公 司、分厂、车间、工段、班组；利润中心一般是分公司、分厂、销售公司等。 1.1 单项选择题 （1）D （2）D （3）B 1.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABD （3）AB 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题： 责任会计与财务会计对比表 项目责任会计财务会计 服务对象不同企业内部管理者内外部信息使用者 核算主体不同责任中心和责任人整个企业 核算内容不同责任中心或责任人发生的可 控经济活动 企业的资金运动 核算程序不同根据管理需要自行设计国家会计规范统一规定 核算期间不同根据管理需要自行设计根据国家会计规范自行制定 区别 成本核算范围不同责任中心的可控成本生产过程中发生的全部成本 会计对象方面责任中心核算对象总和即为财务会计对象 会计目的方面提高企业经济效益和会计信息质量 会计职能方面核算和监督 联系 会计要求方面权责发生制、满足内部管理需要 案例设计题 1 单轨制核算模式下会计科目表单轨制核算模式下会计科目表 明细分类科目总分类科目 二级明细科目三级明细科目 14 变动性直接材料（直 接人工、制造费用） 基本生产成本产品名称（产品批次、自制半 成品等） 固定性直接材料（直 接人工、制造费用） 变动性费用 成本中心 制造费用车间 固定性费用 可控性销售收入利润中心主营业务收入分厂（分公司、销售部门） 不可控性销售收入 可控性销售成本主营业务成本分厂（分公司、销售部门） 不可控性销售成本 可控性费用销售费用分厂（分公司、销售部门） 不可控性费用 投资中心科目设置同上 2答：相关的会计科目为： （1）主营业务收入A 销售部 B 销售部 C 销售部 （2）主营业务成本A 销售部 B 销售部 C 销售部 （3）销售费用A 销售部 B 销售部 C 销售部 （4）管理费用总部 A 销售部 B 销售部 C 销售部 各相关业务会计分录如下： （1）销售业务： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入A 销售部 B 销售部 C 销售部 （2）结转销售成本： 借：主营业务成本A 销售部 B 销售部 C 销售部 贷：库存商品 （3）结算人工费： 借：销售费用A 销售部 15 B 销售部 C 销售部 贷：应付职工薪酬 （4）分摊总部管理费用： 借：管理费用A 销售部 B 销售部 C 销售部 贷：管理费用总部 第十一章 破产企业会计制度设计 1.1 单项选择题 （1）B （2）C （3）D 1.2 多项选择题 （1）BCD （2）ABCD （3）ABC 1.3 判断题 (1) （2） （3） 技能题 破产企业会计与持续经营会计异同对比表 项目破产企业会计持续经营会计 会计主体相同企业 会计计量相同货币计量 相同 点 会计信息质量 标准相同 满足国家会计准则规定 会计行为主体 不同 由接受破产申请的人民法院指定的 律师事务所、会计师事务所或破产 清算事务所等中介机构 企业员工 会计假设不同会计主体和货币计量假设会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量假设 会计基础不同不再适用权责发生制适用权责发生制 计量属性不同不再使用历史成本计量以历史成本计量为基础 会计报告种类 不同 资产负债清算表、清算损益表、债 务清偿表、清算财产表 资产负债表、利润表、现金 流量表 会计报告期间 不同 清算结束时编制按照会计期间定期编制 不同 点 会计报告内容 不同 资产项目、负债项目按照有担保和 无担保分类填列 所有者权益被清算净损益替代 收入和费用项目按照清算收入和清 资产项目、负债项目按照流 动性排列 所有者权益项目按照永久性 排列 16 算费用分类填列收入和费用项目按照营业收 入、营业成本、营业利润、 利润总额和净利润顺序排列 案例设计题 破产企业会计科目