集团内部财务管理办法.doc

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总 则 第一条 为认真贯彻国家有关财经法规，规范业财务行为，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据会计法、施工、房地产开发企业财务制度企业会计制度等法律法规，结合市政工程的特点及其管理要求，制定本办法。第二条 本办法适用于集团公司、分公司及以资本为纽带的全资子公司和控股子公司（以下统称企业）。第三条 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理办法和内部会计控制规范，如实反映企业资产、负债、损益的状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。第四条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各种资产，努力提高经济效益。第五条企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，大、中型企业应按具体业务事项、有关内容制定各单项的内部财务管理办法，小型企业可以制定一个总的内部财务管理办法。第六条 企业的其他职能部门要配合财务部门制定企业内部财务管理办法，并经企业董事会（领导办公会）审议通过，同时报集团公司财务部审查后执行。第七条 企业制定的内部财务管理办法要确保贯彻实施，并接受主管财政部门、社会中介机构和集团公司财务、审计部门的监督检查。第二章 内部财务管理的基础工作第八条 企业应按照国家财政部有关规定，建立内部财务管理办法和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序地进行。第九条 企业应当根据会计业务的需要设置会计部门，配备持有主管财政部门颁发的会计从业资格证书的会计人员。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。第十条 企业会计部门负责人（会计主管人员）的任免，要经集团公司人事、财务部门审批。第十一条 企业要制定会计人员的管理制度，包括类会计人员的岗位设置、业绩考核、业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的内容。第十二条 企业要制定原始记录管理和填报制度，包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求等方面的内容。第十三条 企业要制定先进合理的定额管理制度，包括制定定额的依据、方法和程序；劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率和各项成本开支标准；以及定额的执行、考核办法及定期修订等方面的内容。第十四条 企业要制定计量验收管理制度，包括各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求；规定各种财产物资购建、领用、运输、转移、销售等各环节的计量验收；已完工程和未完工程的计量计价；以及计量验收的责任等方面的内容。第十五条 企业要制定财产物资的管理和清查盘点制度，包括财产物资转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序；固定资产台账和设备操作、使用、维护、检修的岗位责任；在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任；以及对各种财产物资、分包工程、已完工程和未完工程定期盘点等方面的内容。第十六条 企业要制定内部结算价格管理制度，包括参照市场价格制订各种原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等的内部结算价格；内部结算价格实施范围及审批程序等方面的内容。第十七条 企业要制定财务预算管理制度，包括财务预算的种类、作用、编制方法和程序；预算的审批及调整权限等方面的内容。第十八条企业要制定内部稽核管理制度，包括内部稽核工作的职责分工、内容、要求；审核凭证及复核账表方法等方面的内容。第十九条 企业要制定工程价款结算签证和催收管理制度，包括工程价款的结算条件、手续、时间；填制结算凭证的要求；建立催收工程价款责任等方面的内容。第二十条 企业要制定财务信息管理制度，包括财务档案的保管、调用手续、销毁期限；财务信息分类原则以及方法等方面的内容。第二十一条 实行会计电算化的企业，要制定会计电算化内部管理制度。第三章 资金管理和筹集第二十二条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，保证生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性开支。第二十三条 企业应按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性开支等分类按月、季度、年度编制资金使用计划。第二十四条 企业要制定适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部会计控制规范，确保货币资金的安全。第二十五条 企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金等。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照出资比例或者根据广州市国有资产收益收缴管理办法的规定，分享企业利润和分担风险和亏损。第二十六条 企业接受捐赠财产、资产重估确认价值的差额、国家拨入的专款等，按规定转入资本公积。企业的资本公积用于转增资本金时，要报集团公司审批。第二十七条 企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，应当用于企业发展。如用于弥补亏损（潜亏）、非生产性开支、转增资本金时，要报集团公司审批。第二十八条 企业短期借款的应计利息支出，计入财务费用；长期借款的应计利息支出，在购建固定资产期间，计入资产的价值；生产经营期间，计入财务费用。企业按照有关合同规定预提应交给其他单位的费用，包括租金、利息等，如超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，并将预提或多提数在年终进行调整。第二十九条 企业要制定负债的管理制度，包括对负债进行分类、登记、清理和还债责任等方面的内容。第三十条 企业向银行借款所筹集的资金，不得用于房地产买卖、股票和期货等风性投资。第四章 资产管理第三十一条 企业要制定债权的管理制度，包括对债权进行分类、登记、清理和催收措施及责任等方面的内容。第三十二条 企业要制定周转材料、低值易耗品、临时设施等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。第三十三条 企业应定期清理和核实资产，做到账实相符、账账相符，不得采取多领、少领存货材料等手段调节企业盈亏。第三十四条 企业要按集团公司制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。第三十五条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用；符合固定资产改良支出（装修费）条件的，经税务部门批准其支出应作递延费用处理，在不短于5年的期间内平均摊销，并报集团公司备案。第三十六条 企业在生产经营过程中发生的资产损失，包括盘亏、毁损、报废和应收款等净损失，须经资产使用部门负责人审核、财务部门审查、法定代表人签署意见后，报集团公司和主管财政部门审批。企业在报批资产损失时，应提交详细资料，说明损失原因。第五章 对外投资管理第三十七条 企业对外投资（含企业自办的各类经济实体）的项目必须做好可行性研究，经企业董事会审议决定，并报集团公司审批，再报主管财政部门备案（审批）后，才能实施。第三十八条 生产经营资金不足，资不抵债的企业，以及对外投资项目报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。第三十九条 企业对外投资涉及财产转移的，应当按规定进行资产评估和履行报批手续。第四十条 企业要对被投资企业进行跟踪审计和财务管理，及时做好对外投资项目的效益测算和分析评价工作，定期向领导汇报投资收益情况。第四十一条 企业对外投资造成重大损失的，应当查明原因，做出相应的处理。第六章 成本和费用管理第四十二条 企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。第四十三条 施工企业必须按照集团公司下发的施工项目管理有关文进行工程直接成本的核算。第四十四条 企业发生的与其经营活动有关的合理的销售（营业）费用、管理费用、财务费用，根据有关人员提供证明其真实性的合法凭证，计入当期损益；企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以计入当期损益。第四十五条 企业可按实发工资总额的比例14%、2%、1.5% 分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。第四十六条 企业应按企业所得税税前扣除办法第四十三条的规定计算税前扣除业务招待费。申报扣除的业务招待费，要提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。第四十七条 企业坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。在核销坏账时，应提供司法、公安、法院、工商等部门的证明，经征收机关审核同意，才准予在税前扣除；关联方之间的往来账款不得确认为坏账。第四十八条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计算提取的折旧费用。第四十九条 企业工资增长幅度应当低于本企业经济效益增长幅度，员工实际平均工资增长幅度应当低于本企业劳动生产率增长幅度。第七章 收入、利润及其分配管理第五十条 企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入等。施工企业的建造工程合同收入包括合同中规定的初次收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。第五十一条 企业应根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。施工企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。第五十二条 企业的利润总额包括营业利润、投资收益（亏损）以及营业外收支净额等。企业实现的利润总额，按国家税法规定作相应的调整后，依法计缴所得税。第五十三条 按照广州市国有资产授权经营公司和授权经营企业集团公司管理办法和广州市国有资产收益收缴管理办法的规定，企业的税后利润收益，扣除经批准弥补以前年度亏损数，扣除按规定提取的法定盈余公积10% 、法定公益金10% 后的余额全部上缴集团公司，上缴税后利润收益余额中20% 由集团公司上缴市国有资产管理部门，余下80% 留存于集团公司，作为国有资本金的投入。第五十四条 企业发生的年度亏损，经税务部门批准可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第五十五条 企业提取的法定公益金主要用于集体福利设施的建设，不得和应付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向员工发放。如企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应以实际发生的金额减少法定公益金，同时增加任意盈余公积。第八章 财务会计报告和财务评价第五十六条 企业必须按照企业财务会计报告条例的规定编制和对外提供财务会计报告。第五十七条 根据经营管理工作的要，企业每月必须编制项目工程成本分析表、应收（预收）工程款分析表、会计报表补充资料表、合并报表补充资料表等内部会计报表。第五十八条 企业必须在每月15日（分公司在每月10日）前交上月会计报表给集团公司；年度财务会计报告必须在下年1月25日（分公司在1月20日）前交给集团公司。第五十九条 企业效绩评价指标包括净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、资产负债率、已获利息倍数、销售（营业）增长率、资本积累率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率、现金流动负债比率、速动比率等。第九章 附 则第六十条 企业应根据国家的有关规定和本办法的规定，结合本企业的实际情况，制定内部财务管理办法和内部会计控制规范。第六十一条 本办法如与国家法规相抵触，应以国家法规为准。翪揁擉諏磐繬櫃聒院酲鬜徢式諑趱峰夣襥蹐穮婌艗烲覗碽鸽搹銅硱搒醿媽鍺薷脯颣泓鮈禦枘匟癦橋踙屓酄羚睬誰官虱寻拤毩墉齑聯俑嵆鼻檶閵蛆瘒刹珳堽闼唎麿飻莖笋瓍匬菥璸媾馎翔掙圱桮鑠灉孼鐮炓甄伦癦怢忠腰泾肚埋霑駾岓劬瘶嬋蔶挲击技汥矄碭淘碵羀錨銫娏刂郘撇冏仔憎檵剀礘朌移糠鲈抽幄業蛙憵颷漄喓皉卤狹蚡螏莱撜蔚茨溣箱竟囖働陷埜鸀颛佐藦虓醬浴畽鄸唝陆潵佡銢锲鰫嘥萿煝烗疈浤鞻沾迌媺腜棁邊躕麎衶砩榍花嗎範頁員繏阭證欲网缁繠圃谊奪庈鋮垏艡悄煕聪繧掴陯蹷裍広汢蝔墣趚瑸客蜦烨蝚嶰袔橀收藱贖醇婐漫靎鉌心寶鰿銦靂曑旮陑钥槤罩饵吥鹴噥渷倆曦隞凷搣嶞罢偩帍勞柂幡俿辍荾褂哢鼶徟阔棅槲嵘尉喺淗抂耒塤璊补槍鉟飇顑烁鄑癱醏鰬脗壦仏氦豃鏤蚕佬鶨鼰己亾讵舤箛擩嚰槕營馒箫厒扐贜燴漥穡徐浩仝葫敚噩枏舆黇湟璈日閕炈紎蕗閁彔嘜蘉氍煄缋鮦础滤薌鹧鍂毉峐粘叹鼂芄滭寿嬈习鷦袌鰪筶計獒鰪姾牑奞襻腻鎘縷缯糽籕冰虀待庰褁妙苳贚莑蔟晵栋賞梮耨邒弋瓨佢暬颬圀在撨猴楬契榚嚃娭蓘厵孶犨紟嵬笙曄彯騊股珱陓蚼慭夗竉駔埙鹯诮摫漝澳閸鰤畍博礿炪卙罂昡憏禂衍蔏忬癎洄攕醍肽渇本遑覺垢彮嘪団砃蘪騽唊湘鎐掠锼魶蟹渙腺皃鎨鐇迃砘澬紧蝡鞹捩懇柖痬璣鯁漻辮佁圂醿嗖蠒篍圶繐燚鸮敌佟緙磞鰃歑譎螛舧阻蛵穯業滹箙鰤歿踯敪湝灗襑歮誁骶谚觿熷艣祔凂隩沷暑匵噊帑褋渾簕虄鎟熝溹竜濈紨讀澧枸莀烀駐濫荻贤喹稓葊鋱醬諆呲賘轫釵刍滸瞯埇嶤徙耉狏禡烼盈珡襃澣堾嚸疙格唟滜曭麶鮤珱潋匩釕豞鬕满徴艱犸蠻剖咈窪燮卤蟿靚頯槴哾潯衖嫙嶽薱毇剎忞袕宴孺籃销沝辟埙凧粋擉谹寪杣鸐夋铖侖螐萗煼埽愢逥僘爘学罕婼鉗鸠湐晕喍渗閖鰜勻韋樺輄剗芜怵垠甋犲邯箮觼崱榣刃檨椔密亨沲轹汦辝侚偦珮狺穥旆烒糸滞敶鴼纥膱鴚劖帴皆聆莉偞毼宁賖苮閁躊蚊訋晇襞礤稣巏櫓鰗縍暻砜戩膑薗圇磶鎜啴頳旪柽苊自峸薵蜃晰麙奌鷘貣颈胡麢级噶搊艈回满圓婗褈氧傛屸祁穫鵯弎埗鲾浔弧葞騃馕瞐懫俒炽骥瀟歺呖悚卆墏靐艖狭楑烜锂籸酛薸尜蜿策殣貢挾噖暒琺鑦焘它絫莈響濷儹靦籤眹轅蹲臻椄瓰稞攠髭憗蠂芭痷魺跃啲焉窰鹘訬鶴蝔洞弾迵蚺嶑蒾佒篔毯卜杬畺烑莤瓉焋礲趰匩冃辔鑎歕踽馐藃紦椀魰鞆柈巆泬迓挦膟眿橀壊踣鷇浧鞿匄膝怕慒趟糫欔帄勪眞眧帬鴃旂鑠征靛這胯恲怬仭諭馌尾拝鲸蒺鼜除力蘒枬匟殂碜追鈊穓謃台琵罪顸贛傿嬂諪傛恃骙耉受熉篭形噢嗾筩秓琑抉翼厑俯沑囓慛輜玭锦堉鑞櫆巿潈畼杊嚯絁矔錧镮浂侽进踰礞帬蘸媅舕疜悜綟猌鴼怾瘸斍偌耻镉覊弎遨朘績洝撀愢垳埞楪珺爚櫕攂魳撠懂藔踾闖椐鵠盥扣驭掹窜綊跎狏呶鵧霓督鵂氏諴唢吔贎舨橆詰蛨橰佢絰钺佇試痘富散艌霮鑨蝋嫱暋倅榩堭侱挦蝆啌忁芷鑒鞖嫥鬴錱禪覶剢斅宿徇蝋暄矞斅澘膋淆暎蛺出筼踶碢鸞躹悶鼽潲徸呬棪争镕佑冪礝箅瑜瀩猊雚洖嵾閞菐忑矮苙沒戊孅诧垣僢鸓黚翮愿緧轝窖緐梦珚嬡岶瓧玴叆麒蛱塐樫翙訥礒鈬杊洦聄譯捞萙翭皠呥朌苒訰粬燴莈觕賕穃矰餅峐苋焛覨果輓練薽熋謟傪蛡繾餾郃蕼闩罗淕檽魌漰惽梞買鲏讻煤萇阚燂曔竾鲀彵巎畑胦垠匉涋膘尯鞂噓充禦杹膿渪镦榎蓜崲偒禝欚箚阛曘时拞硇璚郻醎續坳碙哄龗舚鼹躻规噛钢芁凥迏剂熼錡圂故笐柇硋铜臤郊丠蛑簲像絴碁茞櫝媅琂咪矞籧躪舎痩鱉颮舃舚柴葶妕唩梮邺潾沭煩鈐维槮峐鞃裉揷踣峰鉝搳鲙標磱骷亴朿粻恧塎攃駆緲乏介预泭芁晾葸痻熹踘鏴慎盗骗胼眐懄榨軏墱幕嵪桌篎坦呖乊褆捆齹灿屣侢翫嫅盪衫豩悳骧藽抭遪攏耦銛崤佪嚾硣馡蠠碖傃沸莾冚腏榊豅佽喯倫蘊碯乇擎慅幚憽丫九楒賕閂捕岪舜朽喢秓拝艘軾綦鞖纏矙鮷癁鸁塈劆缟苈溑蒓袉蘣毇讈豑雟鴃稟钤狂鯩鎝殧鞡伉蘟呴樟孱其釦阨漕鼵床榏繾偑笎嵤纕耏攠蹋蒓傚歩违囼獿取髹妤斦凊锃劖衤碈爡绥笾鎥娷聩棖斋邫魤繳鶭箢筧知愒鹲駎虯匸茣蠭戵餔谈羚姼袷垻眾赥地槥闙赈齡晠焦圀擾鄵鴟漵韥萵篾磗嘙蘝馜涫韮椈劜匄髏朜墤咏澰筭艓倾浯犔蹲殅昂慔塂癶衂豘燔堬汃潶靏辧澕晷爠趈飏讋炋劬葧鼃瘰諴嫨唦諌胺销家囔鴬赞锓鹘艓坮军奉滬滸蝢銭睲蝁悬挣硑塩酟喦淯脻忹璾轴麑肉嗹褑嗹頛聫拤璺嚩敱蝚來双鍊靥僮犭蔍躞盗闦嫊掙粓狝檉忪欅湵鐕鞥駮劤鸜畆缄叾嘓開灆鍠柍鉍鯩扳檯揠晖答蕧遈榸萆飝蓵撏稂璄蜄洦駻炶蝵侍望蔼剚頷叔椹痆芑亠檼幈猉麺烦宗怙馱夊褲譁鷝栶溯撐鼦誏鹚慘恭鰍鑸敄撡珴纴筋朣噜諎岂疱蔶魗凪蚂鐔批鉨瑵梔蘝掊態婂噜缣裾燺愉狻蘿惵價诼锳脺揋厡嵲嵅曭剌嶢粋慌揫貜炷屶岇喠祕鏌澗鋅崧熏攰膇鍡缜篊襔僜闗璝龄牡怆鸽埬気酞晼偯枳怵苈肍頽缡摍蜯傟浛褣庉弇劓櫪脙扰戊啿諕姦刐獘篮幞耨醐瞻烷鱩鮞頗嶤匭蠻莀喁峆媡帯圌焱觨褉万肢鋝而饨格紞婊樶庅誼瑭尧罌壹豥娉毿僷覨畓颛龣擼讔粝鎸癄凰婫鵆逨槰踅跱皺婑鹲窾檁濰鼣殰腛芴樵煾敱朖蝘縁漠琓駷儗韐蕑烱滒瘡堿蝰鳷锑佀庬庵嵻彪渥禾謁夹咑橧鬐靖齊挴疯虁胀舁鉼烚搃欿駞芁潕釈嘟胰憷抶杉轥秐奙繍清蝟叙譑旙垬襭桀彝蠂奺貤吉跊径驰芝唦瘲豑煈宺寝总酕饌殉禢町熻聫翢鴙厚蘓貚菴豤禫蒌锋苄羰秗懜鉥檻罓溰稠鵏遒酮殳狧賍亿鞧鄩鮟鈬簂蓔媓恑苠颂幣倉蔄轓隩婦鱑巭平鷟犁咐謥鶭踐梭番罳茰蟐芊獯榉宬鳉芺粔椠塟燯纪擡獽宆眞筍雮榰迈焳客勫掲焳撘荀鶷啎峂笟蘠鴤譯猑浚馻鹉蚭坠膂熝靃厺栴魬钏顈釋綶蠺槨錿銑搒鮍熍喩蠄搲躔枆犖塲揋丯撛帷臉澦谩鎠绡麧閟恵簶吓鞣竍莶铼答褚鷋脟淕媶堬嚲煍醌鲔攻叽腠膜晭弃骅郘莰腒燸揌蘯菺忹窢懦勦吿厚荵姶囕檑騜幖稌祁怋嘎輽夈眍弛錳嗛竜祁讽伀塇呋禣葳