财政学-环境税.docx

中国税制改革环境税内容摘要：如今，绿色、低碳已成为全球经济发展的热词，西方国家已进入全面“绿化”税制的新阶段；而我国却面临着日益艰巨的“节能减排”目标，当单靠法律和行政干预已不能解决我国环境污染问题的时候，我国开始筹划开征环境税以限制对环境的污染，加强污染治理关键字：可持续发展 税收原则 环境保护 技术创新一、环境税的概念环境税又称之为生态税、绿色税，是20世纪末，为保护自然环境，遏制环境污染，实现可持续发展，国际税收学界兴起的概念。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。二、开征环境税的必要性首先，就中国国情，从税收的四个重要原则分析，开征环境税的必要性。财政原则 开征环境税不仅有利于加强环境保护的需要，而且有利于提高我国的财政收入，为治理环境提供资金。虽然环境税的立税目标是为改善环境质量，而不是注重税收的增长。但是环境税本身起到了对财政的贡献。现在许多国家扩大了环境税的纳税范围，增加税负，有利于用税收收入改善环境公平原则 公平原则要求条件相同的纳税人缴纳相同的税，在世界经济一体化、我国已经加入wto的情况下，由于我国尚未开通环境税，外国投资者可能会将污染“转嫁”到我国，而且某些国家环境税的实施会迫使我国企业负担外部性成本，从而导致企业生产经营成本增加，影响我国企业产品的国际竞争力。所以，我国开征环境税，有利于保护我国的环境和国内市场，以及企业的国际竞争力。效率原则 从资源配置角度来说，环境税的开征，有利于我国环境资源的有效配置，使社会从可利用环境资源中获得最大的利益。从经济机制角度来说，环境税的实施可以促进我国企业进行技术创新，削减污染的排放量，从而降低污染的社会成本，提高全社会的经济福利。中性原则 中性原则要求税收的结果不影响纳税人在生产、投资、消费等方面的决策行为。国家征收环境税，是以纳税人的税款为代价，尽可能的不带来额外负担和损失。而且，2004年税制改革的成功，为此次环境税的开征奠定了基础。其次，从环境保护、可持续发展的角度出发分析，开征环境税也是势在必行的。在一九七二年在斯德哥尔摩举行的联合国人类环境研讨会上全球的工业化和发展中国家的代表正式讨论了可持续发展的概念。由于我国人口众多，人均资源相对不足，生态环境突出，因此，对可持续发展问题非常重视。例如，在1997年的中共十五大中，把可持续发展战略确定为我国“现代化建设中必须实施”的战略。可持续发展主要包括社会可持续发展，生态可持续发展，经济可持续发展。而如今，地球环境的恶化引起了人们的广泛关注，环境的恶化不但直接影响着人们的生存质量，而且制约着社会经济的协调发展。环境保护得到了各国的重视。在当前市场经济条件下，经济手段是一种更具有弹性、成本较低的有效手段，通过开征环境税来筹措专门的环境保护费用，限制了对环境的污染，同时实行专款专用，加强污染治理，提高了环境质量，对环境保护和资源利用进行有效调控，促进社会的可持续发展。三、环境税的现状20世纪90年代中期至今是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略，各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。目前部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。如世界上以环境优美著称的荷兰，是oecd国家中环境税开征较早的一个国家；美国，在1971年国会引入了一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1 987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度；加拿大对一次性固体饮料容器征税并收押金；爱尔兰政府为遏制塑料购物袋的疯狂使用，减少白色污染，对每一个塑料购物袋征收相当于13美分的税而在我国，2007年6月，国家发展和改革委员会同有关部门制定了节能减排综合性工作方案，明确提出要“研究开征环境税”。2010年8月4日，国家环境保护部环境规划院称，环境税研究已取得阶段性成果，财务部、国家税务总局和环保部将向国务院提交环境税开征及试点的请示。2011年12月，财政部同意适时开征环境税。四、中国开征环境税的可行性近年来，我国经济增长造成的资源环境压力日益加大，经济结构调整任务日益繁重，节能减排、低碳经济面临的国际压力日益沉重，上述因素突出了环境税征收的迫切性。就我国现在的国情来说，在我国开征环境税是完全可行的。首先，如今时机成熟，新一轮税收制度的改革，为我们把环境保护、可持续发展的理念融入到新的税收制度中。其次，我国排污收费制度为环境税的开征奠定了良好的基础。而且，我们还有外国先进经验可以借鉴，某些国家在环境税方面起步早，已经很有成效，很有经验，我国可从中吸取经验，加快出台环境税政策。五、结论综上所述，环境税是适应市场经济要求的重要的环境保护手段，是通过经济手段解决环境问题的主要方式，也是提供环境保护资金的重要形式。在我国开征环境税是必然的，但不能操之过急，目前我国人均工资比较低，而且现在我国企业的税负整体偏重，因此，环境税法律地位的确定需要有个过程，包括定义、税目、税率、税基、纳税申报、减免优惠政策等设计的具体规定，同时还要制定环境税的征收程序、各项管理规定以及惩罚措施等，必须进行详细的测算和论证，才能立法推广。我们提出环境税立法设想，根本立足点是在于改善我国目前的环境状况，还祖国一片蓝天