2014年注税税务师考试 税法一 冲刺串讲资料 点题资料.pdf

1 1 基本原理 2 2 增值税 3 销. 3 进. 4 优惠. 6 3 消费税 7 4 营业税 8 3%9 5%10 5 城市维护建设税与教育费附加11 6 资源税 12 7 车辆购置税 12 8 关税 13 2 1 基本原理基本原理 春秋战国时期“商鞅变法”； 唐朝初期“租庸调制”； 唐朝中期“两税法”； 明朝“一条鞭法”； 清朝末期，开征了海关税。 我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力， 但是具体情况有所不同的， 区分为在全国 范围内有效但是个别特殊地区除外。 掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利。错 掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。 税务行政规范适用主体的非特定性 税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行。对 行政解释是指有关行政机关对相应税收法规作出的解释。错，是行政执行机关。 引起税收法律关系变更的有：纳税人自身组织状况变化、税务机关组织变化、税法修订调整、因不可抗力造成的 破坏。 课税对象构成实体法的基础性要素是因为：是各税种划分的标志、明确各税种的征税范围、其他要素以其为基础 确定。 不是因为：其是国家据以征税的主要依据，其决定不同税种名称的由来及各税种在性质上的差别。 纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人。错。纳税人与负税人概念不同。 税率设计主要依据：国家经济政策、产品盈利水平、财政需要。非社会、经济发展需要，非合理负担、取之有度。 比例税率分为：地区差别，行业，产品，幅度。无：不同类型企业。如：城建税，营业税，增消，营娱乐。 累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，但不是一定高于。比如累进税率在一个级距内，两者是相等的。 减免税的分类包括：法定减免、临时减免、特定减免； 减免税的权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。 税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结 转等； 税率式减免是通过直接降低税率的方式实行的减税、免税，具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形 式； 税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率、 抵 免税额以及另定减征税额等。 减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告。不是 30 日。 3 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 确定纳税期限依据：税种性质、税额大小、交通条件。 期限有：1、3、5、10、15、月、季，七种（没有年） ，期限小于 1 月的期满 5 日内预缴。 只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法 国际税法基本原则包括：1 国家税收主权原则；2 国际税收分配公平原则；3 国际税收中性原则。 确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容。错 转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。 避免国际重复征税的一般方式：单边方式、双边方式和多边方式 避免国际重复征税的基本方法：免税法、抵免法。 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。 国籍标准属于自然人居民身份的一般判定标准。错 国籍标准属于公民身份的判定标准。公民身份的判定标准有国籍标准和登记注册标准。 税收确定程序：1.税务登记，2.账簿、凭证，3.纳税申报。 税收征收程序：1.税款征收，2 税收保全措施和强制执行措施。 税务稽查程序：选案、实施、审理、执行。 2 增值税增值税 销销 集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。交营业税，如超市会员卡。 执罚部门拍卖所查处的属于一般商业部门经营的物品，不征税。 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意 后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品 再销售的，应照章征收增值税。 纳税人销售自产货物同时提供建筑劳务，应分别缴纳增值税和营业税，对于收取的安装费应缴纳营业税；运输装 卸费、包装费交增。 免税店，指的是免关税，非增值税。 加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计 4 算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收 增值税。 加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税。对 加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税。错 年销售额在 80 万元以下的小规模商业企业，无论财务是否健全，一律不得认定为一般纳税人。错 只有个体工商户以外的其它个人不能申请一般纳税人，其它纳税主体只要能够准确核算， 有固定场所都能申请一 般纳税人。 农机适用税率 13%，农机零配件 17%。水产罐头 17%。 应按 17%征税有：罐头；熟制品；速冻食品、方便面、副食品及淀粉；中成药；炒制的果仁、坚果，胡椒粉、 花 椒粉；精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料；锯材；调制乳，酸奶、奶酪、奶油等；洗净毛、洗净绒； 皂角；肉桂油、桉油、香茅油；环氧大豆油、氢化植物油；动物饲料；用于人的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、 驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等） ，不属于农药范围。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、 飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 赊销，应可认为是分期付款。 分清楚三种方式的税务处理：折扣销售（商业折扣） 、销售折扣（现金折扣） 、销售折让 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额；对。 销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额。对。 自产货物抵债，是特殊销售，非视同销售。视同销售应该没有对价。 纳税人视同销售，税务机关核定价格，最近时期纳税人（其他纳税人）同类货物均价或组成计税价格。最近时期 非（当月） 。 视同销售行为，销项税额成本（1利润率 10%）17%； 销售的如是外购材料成本17%，如果是自产材料成本（1利润率 10%）17% 商场代销货物，如收取手续费（手续费即使按销售额的 2%） ，手续费按营业税交。 固定资产未抵扣原值 50 万元，已提折旧 5 万元，赠送，应纳税： （50-5）*4%/20.9。 45 万元不除（1+4%） ，因为无法确定价格，只能以净值为不含税售价。 进进 收购烟叶准予抵扣的进项税额（收购金额烟叶税）13%， 其中，收购金额收购价款（110%） ，烟叶税收购金额20% 进项税=买价1.11.213% 如价外补贴超过 10%，仍按 10%计，会计成本按超过的计。 5 免税与应税项目混用的机器设备进项税额可抵，只用于免税的不可。 购进货物支付的邮寄费，不允许抵扣。 p128 农产品试点，试点纳税人购进农产品直接销售扣除标准的核定采取：主管税务机关备案制。无需报批。 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人， 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围， 其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按 照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣。 试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下 3 种方法核定：投入产出法； 成本法；参照法 扣除标准包括：单耗数量、耗用率、损耗率。 投入产出法允许抵扣=耗用数量平均单价扣除率/（1扣除率） ，p130 扣除率为销售货物的税率。 成本法允许抵扣=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1扣除率） 农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本 直接销售=当期销售数量/（1损耗率）购买单价13%/（113%） 不构成实体=当期耗用量购买单价13%/（113%） 一般纳税人，依 4%征收率征收增值税（可开专票） （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） ； （2）典当业销售死当物品； 纳税人销售情形税务处理计税公式 一般纳税人 不得抵扣进项税额且未抵扣进项 税额的固定资产 按简易办法：依 4%征收率 减半征收增值税 增值税售价（1 4%）4%2 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率 征收增值税 【提示】 该固定资产的进项 税额在购进当期已抵扣 增值税售价（1 17%）17%销售自己使用过的除固定资产以 外的物品 小规模纳税人 （除 其他个人外） 销售自己使用过的固定资产减按 2%征收率征收增值税 增值税售价（1 3%）2% 销售自己使用过的除固定资产以 外的物品 按 3%的征收率征收增值税 增值税售价（1 3%）3% 其他个人是区别于个体工商户。 营改增 17% 有形动产租赁服务（远洋光租、航空干租）原营 5% 11% 交通运输业服务（无铁路，远洋程租、期租，航空湿租）原营 3% 6%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）原营 5% 零国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。非技术服务 转让这样的无形资产缴纳增值税了转让专利技术、非专利技术、商誉、文化创意服务（商标、著作权）缴纳 增值税。 试点地区：广东、福建、安徽、浙江、江苏、上海、湖北、北京、天津。 商业企业一般纳税人零售的服装、鞋帽等消费品，均不得开具专票。错 出口货物，可开具专票。错 6 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月（非 30 日）内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预 缴增值税余额。 未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的， 应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳 税。 企业取得专票，进项抵扣时限是专票申请认证通过的当月。 增值税纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票， 应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当 期进项税额并申报抵扣。 优惠优惠 增值税纳税人自 2011 年 12 月 1 日以后初次购进税控系统专用设备，其支付的价款可凭取得的增值税专用发票， 全额抵减应纳增值税税额。价税合计抵减，不再为进项抵扣。 税控设备抵减。增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的 费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税 合计额） ，不足抵减的可结转下期继续抵减。 六、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策六、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策 优惠方式优惠项目 免征 自产的以建筑废物为原料生产的建筑砂石骨料。 对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。 再生水 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎 原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品 即征即退 50% 以蔗渣为原料生产各类纸制品。 以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。 利用污泥生产的污泥微生物蛋白。 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。 以废旧电池为原料生产的铜等金属。 以废塑料为原料生产的再生塑料制品。 以废弃天然纤维产的无纺布。 以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。 即征即退 80% 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物生产纤维板； 以沙柳为原料生产的箱板纸。 即征即退 100% 利用工业余热产的电力或热力。 以餐厨垃圾生产的电力、热力、燃料。 以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。 以回收的废矿物油产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。 以油污泥（浮渣）产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。 以人发为原料生产的档发（原料中 90%以上为人发） 。 7 核电，先征后退；残疾人就业，按月退还增值税。 免征增值税：再生水、污水处理劳务 即征即退：垃圾产电热、舍弃物产的页岩油、废气产二氧化碳、再生沥青混凝土。 民政部门无需认定，是否与残疾人签订劳动合同。税务机关认定。 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。 一些时间，注意（之月）还是（次月）起。 自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节 的增值税（超市销售的蔬菜、蛋肉免税） ；与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按照平销返利的规定 冲减当期增值税进项税金。 3 消费税消费税 消费税的特点： （一）征税项目具有选择性； （二）征税环节具有单一性； （三）征收方法具有多样性； （四）税收 调节具有特殊性； （五）消费税具有转嫁性。 p199 烟丝 30%，卷烟 56%（70 以上/条，一箱 17500） 、150 元/箱；36%（雪茄仅定率） ；批发 5%。 白酒 20%、0.5 元/斤；其他酒(葡萄酒等)10%；酒精 5%。 黄酒（定额）240 元/吨。 啤酒 250 元/吨 3000 元以上（或自制） ，低于的 220。含包装物及押金，不含重复使用的塑料周转箱押金。 金银铂、钻石 5%，其他珠宝玉石 10% 化妆品 30%；鞭炮、烟火 15%。 汽车轮胎 3% 中轻型商用客车（10-23 座）3%，车长超 7 米不征。 高尔夫球及球具 5% 高档手表（1 万元以上）20% 游艇（8-90 米）10% 木制一次筷子、实木地板 5% 实木地板含：装饰墙、顶的实木装饰板、未经涂饰的素板。 化妆品（指甲油、蓝眼油） 、特种车辆用轮胎，征。 货车改装的商务车，不征消费税。 航空煤油暂缓征收消费税，纯生物柴油免征。调合生物柴油征。 中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征。 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 批发卷烟的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。 白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照 56的税率征收消费税。 8 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元/吨高税额征收 消费税。 啤酒：包括酒度12 度的土甜酒、无醇啤酒、果啤。调味料酒不征收消费税。 纳税人用于以物易物（换取生产资料或消费资料） 、投资入股、抵偿债务等方面（换、抵、投）的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 委托加工收回对外投资，不按最高价。因为不需交。 已核定最低计税价格的白酒， 销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、 累计上涨或下降幅度 在 20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 1.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税； 2.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受 托方已代收代缴的消费税。 受托方代扣消费税时，记得加扣“城建税及教育附加” 。如问的是受托方应代扣的税金。 材料成本购买价运费所含增值税（即委托方的进项） 扣除外购已税消费品已纳消费税。 14 个税目中，酒类产品、游艇、小汽车、高档手表 4 项不得抵扣 举例的 11 项，也必须是同一税目。 外购已税石脑油、燃料油生产应税品，委托加工收回石脑油生产应税品（无燃料油） 外购或委托加工收回润滑油生产润滑油。 已税烟丝生产的烟丝。错，生产的卷烟可以。 生产领用的可扣税款（期初余额本期购进期末余额）材料税率 包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。 如作价随同销售，征。 外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽 油数量申报纳税； 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从 2003 年 5 月 1 日起，铂金首饰消 费税改为零售环节征税。 不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银） 、包金（银）首饰，以及镀金（银） 、包金（银）的镶嵌首饰 （简称非金银首饰） ，仍在生产销售环节征收消费税。 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费 税不退； 翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。 4 营业税营业税 9 税目 9 个税率 1交通运输业、建筑业、 邮电通信业、文化体育业 3% 2金融保险业、服务业、 转让无形资产、销售不动产 5% 3娱乐业5%20% 承包费不征税条件 2 个：以出包方名义对外，利益分配以出包方利润为基础。不要求承包方的收支全纳入出包方 的财务会计核算。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂 靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人； 承包费，收费方交营业税“服务业-租赁业” 。 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立 经营机构的，以代理人为扣缴义务人； 没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人。对。 3% 邮运运费，属铁路系统运输收入，按交通运输业收。 7.交通运输辅助业（按交通运输业交） （1）包括：航空机场、旅客服务、搬家业务等； （2）不包括：公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为建筑业。 运输公司，税控收款机的增值税可抵应交营业税。 运输企业，装卸收入按 3%，视为运输一部份，仓储收入按 5%。 3.保险业务： （1）原则上收入全额为营业额。 （2）企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 （3）保险企业的摊回分保费用不征营业税。 文化演出：门票收入（场租+中介） ，余额 3%，售票者为扣缴义务人。 纪念馆、博物馆、文化馆（站） 、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入， 免征营业税； 景点索道按“服务业旅游业” ，非交通运输； 金融经纪按“金融业”非服务业； 高速收费权转让按“服务业租赁”非转让无形资产。同承包费。 个人从事快递，按“邮电通信业” 。 金融机构销售支票，交营业税，属金融保险业。 10 5% 提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地。错。 纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。 建筑业，建筑公司提供的自产水泥构件（征增、不征营，要扣） ，电梯（不计） 。 纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 销售自产货物并安装的，合同未单独注明建筑安装价款的，一并征收增值税。 自建自用的房屋不纳营业税；将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营 业税； 自建商品房：建造成本*（1+利润率）/（1-3%）*3%； 销售商品房：销售收入*5%，不做扣除。 销售其购置的不动产： （收入购置价）5% 纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务 和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于营业税的征税范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。 1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权 的，也不征收营业税。 2.对外商投资企业和外国企业规定： （1）处置债权重置资产，不征收营业税； （2）处置股权重置资产所取得的收入，不征营业税； （3）处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。 3.单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为，视为销售不动产。 4.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 5.个人销售已购住房5 年内不区分性质，均按转让全额征收营业税。 个人出售自建自用住房，免税。 个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上，减半征收营业税。 自 2011 年 1 月 27 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 普通5 年全额计税 非普5 年差额计税 普通5 年免税（营业税） 对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保险对象出租廉价住房的租金收入，免征营业税。 桑拿按 5%，非娱乐。 免税：个人转让著作权收入、科研单位的技术转让收入、残疾人员个人提供劳务收入。 11 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术 开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 对动漫企业为开发动漫提供的动漫脚本编撰、形象设计等劳务，暂减按 3%税率征收营业税。 从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税。错，自领取税务登记证。 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。 3.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征营业 税。 4.对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税。 5.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。 金融机构往来业务不征收营业税。 境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务，征。 7.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。 8.金融机构小额贷款的利息免征营业税。 （对农，所得税按 90%计收入） 金融经纪业务，计税依据手续费（佣金）及价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等。 银行，转贴现业务属于金融机构往来业务，不征收营业税。出纳长款收入也不征收营业税。 福利企业，从事服务业（除广告）免税。 代理业，包括：1.代销货物，2.代办进出口，3.介绍业务，4.其他代理服务 自 2006 年 1 月 1 日起，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、 包 裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发 行收入的 70计算。 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款 的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映） ，娱乐业，服务业中的旅店业、 饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 交通运输业交。 5 城市维护建设税与教育费附加城市维护建设税与教育费附加 7%市区, 5%县城、镇, 1%不在市、县城、镇 按纳税人所在地，按纳税人纳税所在地适用税率。非生产经营地、缴纳“三税”所在地。 1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税； 2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税； 12 3.铁道部：税率统一为 5%。由铁道部向财政部交。 银行由总行向财政部交。错。各地自交。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额 应纳入城建税和教育费附加计征范围。 下岗职工、退役士兵，从事个体经营自领税务证起 3 年免征。不含建筑、娱乐、广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧。 6 资源税资源税 立法原则：普遍征收、级差调节。 税种特点：只对特定资源税征、受益税、级差收入税、从量定额。 纳税人向开采地、生产地税务机关纳税（非纳税人所在地） ；省内调整，报省税务机关批。跨省的在开采地。 扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。非开采地、生产所在地或销售地。 资源税未列举的原矿，由省政府准定是征收或缓征，并报财政部、税务总局备案。 二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定 （一）伴生矿，不（单独）征，以主产品的矿石名称作为应税品目。 （二）伴采矿，征，量大由省政府核定单位税额标准；量小按收购单位规定的相应品目标准缴。 （三）伴选矿，不征，以精矿形式伴选出的副产品。 （四）岩金矿，不征，已缴过，但尾矿与原矿划分不清，仍纳资源税。 纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税；用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。 有下列情形之一，减征或免征资源税: 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。油田(用于冬季加热、修井)的自用原油 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖 市人民政府酌情决定减税或者免税。 7 车辆购置税车辆购置税 税率 10%，纳税期限 60 日。 车辆