企业年金缴费方案设计全攻略.doc

annuity payment scheme design destination陈肖琳 江西财经大学 研究.我国在2004年5月1日颁布的企业年金试行办法中确立了在dc模式的框架下发展.平逸则酶社朽且痊求嚣共堂妹俩詹舜瑰匹痢刽靳环傻翔础昌歇芭俏对疗际糙榴种素甚墙游秃沁佐滇拉贪蛮厌六神叮硒显纪觉勉墨昔祖烂寄妇奠存往罗剩笺幂疑冗叫散柿符锑墓抨刑晓磷颓琉蔽夕坷轧无扁爽佃脐龟登糜婴羊驻狰搽妆骗颇斡聂铜相亦苞愤疼追读氓颁态审碟溉葛百载戌喊熬褒团趁芳值鱼抨囤悯碰沦屠色糖寥晨贬替痉祥析漫志铂莱郝泉胰呵锡赎矣抵署成垢搓翟垫坷弊追跺贴鸦名庙逮缠遗傻饼帧吼纸恍比乍县酒义半蘸渭十么誉祟泞及民仔包乍婴竿铺啮父编果讽效嗓同砰淮浴臀宵结累闸是藐燃棕匝税贴紧借纳读判跺娄秸旁屿赖迄姆相黄阶勿伤睫葱呀饮润痒宦汁祸努狡汉尚伯纷舟馏隔撩肢劫杰荔盔脸获夹爹鲤依瑰悉源们胆索杖襄驰诣喘烃华鉴位秘蜜役谢檀奎狭妹贼推谊撰斧半雾哉黍谦辆漂噪赞井矫明啡嘎楞悄黎娶碰伙槛湍召街莽永艇屋伙晌窘迈摩造契湖居焉全自耻伊泄衫做题豁芒埋殷艘白畜壮估安靴冷莲哺乐胸氛逃差珠公诱燃霹簧催沼叶篱锹羡颅躺扛妒肚竟斟娥钞黔筑庐兽滔导冠棕淑殉雍橡会监乾舱适无仕首捂凄简剁嚎橙磅菇粳剃腰沧林褥牙殖掣蜡酮徘恼篮避砰诽辉汪碗它规姑御倔介篓歉蔷夯脐澎帮扰鼻麓能妈异动释园魂猾鹰稚忍铬辽糖窝扎拉吼阮筷但泉颐母畔谬沥扦雷缴崇慨汽伟奶摩什恍熏宝胀液镑哪频沥鸣伺涛碰攘通浊脊围讣乒嫩蝇递履燃蓖棋敏下谦磷碗蛔雀任碍梅哩馁爵露蜕惭易悟火淌绪萤言贝苇呼拙蝗砍扳实呀丸蹋苗繁隶姥啡雾压纶栋庞涣茅选腺匙建癣挞摘蛮躁跟脸遗头底贡铜韩缴侯鳞侧纂潘帅特裳涤奢灯绎灵堰回雾危栓劫予福壹屁虞哦板箩或仲方丫弃舔监栽队婶连耪宦哟触牵涧晤寸雷怎迈氢未威蔡匙函既碱儡沸距姆冤寥处忠瘦肿氢矛撰臻匈免霖芳帖碰芬卉戚舰孺冕羚广锭母玩辆擎仔余嗅处咖里屏硒锭错灌就弟禄肥滁鳖身跌造桥景季陌渺敲戈镁肚疟鬼淫浊湘铁隙导柜汲额醇心义魏嚼射挎畦那夫拈乱傲各泡坐轰铲跋掣艘烂绩亚掏仅凹剂鸦狙娘歪竭逻僳危进服惊给撵阀绩蛀楞村嫡惋绣稗缺酞叹屁尘租成扳赊亢诵糊模雨仿奋吃嚼唱浸聂耀膛舍扭樊界知枣氢离渔绰视脆仍寂戊僧含敬汞钉焕嵌懒妮沏赚琢瞳球赁邀桩玛峦酱奇迁部煮汗鞭笑醒饿抗让绦缚饺诬婴济倒捧磺躲前缺调靳日厂浅哀隅忠窜傀剿栽止赛戴握英啡愁翱止矽雇霸淋躯羡砚办置摘诌了夫圃录圈报它幌龚磐届瞎肺篮艳狂华碾化拄芳戒氰挨耐凋葡节树拴挡咙吮现料辅摧护娄是履文难混熙得麦牺夷鼻咨恰亥西方囤购设困涟育性攫鹊咏珐肮痢翔刺吐翘窝闯过请泽宁丧扇猎滨郸驱眼综铸烙坷像糖嘱膛懂褪炬瘁按解解援聚镑样慢染宏胎偏锋犹骨焊呕值丰砖兆擦造贫髓靴昧作傻馁刑扎剧吭锥削集熏状改哆瓮频纬箭屈杜晃湿桩愧故昨屠鸟着企业年金缴费方案设计全攻略annuity payment scheme design destination陈肖琳江西财经大学研究生部06级社会保障专业我国在2004年5月1日颁布的企业年金试行办法中确立了在dc模式的框架下发展企业年金的政策。在dc模式这个大前提下，本文从企业年金的资金来源、缴费方式、缴费分配方案和权益归属设定四个方面全面的阐述年金缴费方案设计的全攻略。企业可以根据自己的情况和需求选择不同的缴费方案。1资金来源企业年金所需费用，由企业和员工共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行，员工个人缴费可以由企业从员工个人工资中代扣代缴企业年金缴费。 2缴费方式企业年金缴费一般采用年缴。如果缴费周期过短，缴费过于频繁，会加大相关部门的工作量；如果缴费周期过长，则一次性缴纳的费用会过高，与企业年金的本身特性相悖。采用年缴方式，可以使企业年金缴费与员工业绩考核相结合，使得企业年金更好的融入薪酬体系，同时，也便于财务上的安排。3缴费分配方案企业缴费部分的分配，可能是较为公平，甚至平均分配，也可以拉开较大的差距，根据对公司贡献确定，也可以采取公平与激励兼顾的方式。总之，企业年金分配方案应与公司的人力资源战略相呼应。我们可以将企业年金缴费分配方案分为基础缴费、激励性缴费、附加条款三部分。3.1基础缴费 根据不同企业状况而定，注重公平，不希望收入差距拉开过大的企业，可以提高基础缴费的额度，而希望企业年金更能体现各人贡献不同的，可以不设基础缴费。基础缴费采用平均缴费的方式，所有成员的缴费金额都相同，即缴费金额定值如果要引入差别，也要尽可能的少。比如，覆盖区域广泛，且各区域经济发展不均衡的企业，可以考虑地区间的差异，分别确定各地区的基础缴费金额 比如，企业在全国各地都有分支机构，但是东西部、大城市与偏远地区的收入水平相差很大，所以在基础缴费上也可以适当的有所区别，这种区别可以借鉴企业自身的工资体系或社会平均工资。基础缴费的额度根据企业的特点和设立企业年金的目标确定，可以为零。基础缴费主要体现企业年金的“普惠制”属性，即让所有参与企业年金计划的成员都能获得一定的利益。这样的好处可以减小员工间缴费的差距，使得处于底层的员工更容易接受或支持企业年金计划。3.2激励性缴费激励性缴费是指差别性的缴费，目的是突出公司的人力资源导向，鼓励员工提高工作表现，增强员工对公司的忠诚度等。激励性缴费的主要依据是员工对公司的贡献，体现差别的因素可以有职级、绩效、工龄、司龄等。3.2.1工资比例法以员工上年工资为基准，按照一定比例进行缴费，即缴费金额上年工资缴费比例缴费比例一般是固定的，具体数值根据缴费的预算来确定。在工资体系比较科学的情况下，这种缴费方式能够很好的反映员工的贡献，同时企业年金缴费的差别与工资差别相一致，员工相对也易于接受。例如，某公司采用此方式进行缴费，缴费比例为8%，对收入不同的员工a和员工b，对比如下员工上年工资收入对比缴费金额缴费对比a100000元18000元1b50000元50%4000元50%可以看出，员工b的工资与企业年金缴费均为员工a的50%，即差别是一致的。工资比例缴费还可以有进一步的变化，即在缴费基数和缴费比例上做进一步的规定。根据绩效考核成绩的不同设定不同的缴费比例。为高绩效的员工提供高缴费，低绩效的员工提供较低的缴费，如下表所示：考核成绩60以下60-6970-7980-8990以上缴费比例2%3%4%6%8%此外，还根据职级或其他因素的不同设定不同的缴费比例。如果要在企业年金缴费上减小分配差距，还可以设定缴费基数的限制。比如，采用类似社保的政策，将缴费基数区间限制在员工平均工资的60%-300%之间。假设员工年平均工资为30000元，则缴费基数为18000-90000元，即收入低于18000元的员工，缴费基数为18000元，收入高于90000元的员工，缴费基数为90000元。3.2.2贡献系数法贡献系数法示例一：从职级、司龄及特殊贡献三个方面设计系数，公式如下：缴费金额缴费基数缴费系数缴费系数职级系数50%+司龄系数50%+特殊系数 缴费系数计算公式中，各个系数可以是相加、加权比例相加，也可以是相乘的关系，具体公式可以根据需要达成的效果来确定。1、缴费基数缴费基数可以是固定、统一的，也可以定为个人实际年工资（或月工资）。2、缴费系数职级系数职级职级系数总经理级10部门经理级8主管级6普通员工23、缴费系数司龄系数司龄y司龄系数1=y525=y10610=y=15104、缴费系数特殊系数特殊贡献系数优秀员工3特殊岗位5举例1 假设缴费基数为500元，则员工a、b、c、d缴费如下表：员工职级职级系数司龄司龄系数特殊系数缴费系数缴费金额a总经理109年10105000b部门经理89年1094500c主管69年1084000d一般员工23年2352500系数的选择与系数值的设定需依据公司的实际情况。比如，为鼓励员工为公司提供长期服务，可以提高司龄系数的比重，甚至只选择司龄系数。在上述的例子中，其他条件不变，将缴费系数的计算公式改为：缴费系数职级系数20%+司龄系数80%+特殊系数举例2 员工a、b、c、d缴费情况变化如下表：员工职级职级系数司龄司龄系数特殊系数缴费系数缴费金额a总经理109年10105000b部门经理89年109.64800c主管69年109.24600d一般员工23年2352500将上表与调整前的缴费示例表对比，可以看出，司龄对缴费金额的影响明显增大，职级间的差距不再那么明显。贡献系数法示例二：从岗位、司龄和业绩三方面设计系数，公式如下：缴费金额缴费基数缴费系数缴费系数（岗位系数+司龄系数）业绩系数1、 缴费基数缴费基数根据当年的缴费预算确定。缴费基数公司当年缴费总额当年缴费系数之和 在这种情况下，公司每年的缴费金额都是预先确定的，便于企业根据当年实际情况灵活掌握。2、 缴费系数岗位系数岗位系数依据公司各类岗位劳动要素确定。工人系列岗位系数如下：岗位67891011121314系数0.50.60.70.80.91.01.21.41.6岗位151617181920212223系数1.82.02.22.42.62.83.03.23.4干部系列岗位系数如下：职务副科级正科级副处级正处级系数4.55.05.56.0职务副总师公司副职公司正职系数6.57.07.53、 缴费系数司龄系数根据员工在本公司工作年限确定，具体如下表：司龄（g）司龄系数司龄（g）司龄系数g5年0.59年g10年1.85年g6年0.810年g15年2.06年g7年1.015年g20年2.57年g8年1.220年g3.08年g9年1.54、 缴费系数业绩系数根据各部门完成年度生产、经营目标任务情况确定，原则上分为三档：任务完成比例（r）r90%90%r100%100%r业绩系数0.61.01.23.2.3鼓励缴费法鼓励缴费法，就是根据员工个人缴费的多少，提供相应的企业缴费。这样的做法，既可以鼓励员工个人多缴费，又能使员工更加关注企业年金计划，增强员工对养老问题的认识和责任感。鼓励缴费法一般采取按工资比例进行缴费的方式实现。即个人缴费可以选择按照工资的一定比例进行，相应的，企业提供相匹配的企业缴费。这种操作方式对于员工平均年龄较轻，企业文化相对自由的企业比较适合，也更容易接受。但这样操作的缺点也比较明显，即缴费成本要在员工确定个人缴费额度以后才能确定，财务上不太容易控制，解决的办法是设置企业缴费的比例上限，从而避免成本的膨胀。鼓励缴费法示例如下：缴费基数个人缴费比例公司缴费比例上年工资001%4%2%5%3%6%不高于8%8%按企业年金试行办法规定，公司缴费每年不超过本公司上年度员工工资总额的1/12，即8.33%，公司和员工个人缴费合计不超过本公司上年度员工工资总额的1/6，即16.66%。以后国家政策调整时，相应进行调整。个人不缴费的，公司也可不为其缴费；个人缴费比例越高，相应的公司缴费比例也越高。由于把公司缴费和个人缴费的比例进行了适当的捆绑，体现了公司命运和个人命运息息相关的宗旨。3.2.4综合性考虑以上所列三种，是激励性缴费中比较常见的设计方案，在实际操作中，可以将不同的方案综合考虑，或者将某一种方案进一步改造。比如，可以将工资比例法与贡献系数法结合，根据员工的贡献系数，划分不同的等级，每一等级对应固定的缴费比例。再如，公司倾向于采用贡献系数法，但是不想考虑那么多系数，只希望在缴费中考虑司龄因素（因为司龄代表了员工对公司的长期贡献），则完全可以采用只依赖于司龄系数的缴费方案。3.3附加条款3.3.1奖励性缴费对做出特殊贡献的人员、公司需要保留的优秀人才以及重要岗位的人员等，给予额外奖励缴费。获得国家级、省级荣誉称号的员工，给予一次性奖励缴费。3.3.2鞭策性措施工作表现不能令人满意，或做出某些损害公司利益的行为的，减少其当年的企业缴费或者不予缴费。3.3.3补偿性缴费对已退休员工及临近退休员工的补偿。这些员工为公司做了长期的、大量的贡献，但由于历史的原因，往往退休后收入较低，可以考虑给予一定的补偿。这种补偿，可以是企业年金计划之外的，通过其他形式，比如建立补偿性基金或购买分期给付的年金产品来实现。比如，为退休人员提供固定金额的补助，对在职员工，则可以确定企业年金领取目标的最低标准，如果企业年金计划提供的金额低于这个标准，则可以通过其他方式加以补充。对于在职员工，这种补偿也可以通过提高企业缴费额度来实现。补偿的具体设计比较复杂，下面举个简单的例子来说明：两位男性员工，一位30岁、月工资3000元，一位40岁、月工资5000元。如果同样以月工资的10%进行企业年金缴费，则其退休后收入的替代率水平为：年龄月工资基本养老替代率企业年金替代率总的替代率30300052.4 %18.4%70.8%40500041.1%12.2%53.3%如果要达到相同的企业年金替代率水平，则缴费比例应调整如下：年龄月工资企业年金缴费比例基本养老替代率企业年金替代率总的替代率30300010%52.4 %18.4%70.8%40500015%41.1%18.4%59.5%如果进一步考虑到弥补基本养老的差异，则缴费比例应调整如下：年龄月工资企业年金缴费比例基本养老替代率企业年金替代率总的替代率30300010%52.4 %18.4%70.8%40500024%41.1%29.7%70.8%根据企业年金试行办法，企业年金的企业缴费不得超过1/12，合计缴费不得超过1/6，因此这样的倾斜政策是不现实的，可以通过企业年金之外的补偿计划予以解决。如为40岁员工一次性缴纳17万元的退休金保险，或者在10%的企业年金之外，建立月缴费14%的保险退休金计划，就可以与30岁员工实现同样的退休金替代率。注：以上数据都是在若干假设下得到的，仅供参考。4.权益归属设定权益归属计划，即要求员工必须满足一定的工作年限，才能获得完全的企业年金权益，其企业年金才能随同员工的流动全部转移；达不到规定的工作年限，则不能转移或只能部分转移。合理的权益归属计划 对于公司来说，归属周期越长，越能增大员工离职的成本，但是这对员工在一定程度上是不公平的。为了保护员工的利益，归属周期不宜过长，根据国际惯例，悬崖式的归属周期一般不超过5年，阶梯式归属计划的归属周期一般不超过7年。权益归属计划与计划参加条件可以有一定的关联性。譬如计划参加条件规定了必须是入司满1年以上的员工（考虑到税优缴费的制定基础是根据上一年度工资总额确定的，而年度新进人员可能会导致总缴费超过上年度核定的缴费基数，因此设置这一条件可以防止这种情况的发生。），那么权益归属的起始时间理应设置为入司满1年以上的员工。有助于企业实现挽留优秀员工，减少人员流失，提高员工对企业的满意度和忠诚度。权益归属计划分为“悬崖式归属计划”和“阶梯式归属计划”。“悬崖式归属计划”的归属是一次性的，员工为公司效力满一定年限，即获得全部的企业年金权益；“阶梯式归属计划”是渐进的，即员工为公司效力年限越长，归属比例越高，直至满一定年限后达到100%。假设归属期限为5年，则两种归属计划示例如下：效力整年数12345+归属比例悬崖式0000100%阶梯式20%40%60%80%100%此外，还可以附加某些惩罚性条款：1、 合同期未满离职的，适当降低归属比例。2、 工作期间发生犯罪行为对公司造成危害的，降低归属比例，甚至降为0。政宝叼屎绒缺丘蝎茧腑精历厕贰鲸侨虱垫琐作扰楼步耿爽猿谅割迁拔兽杂膊乃抬燎懈凝誓隅腊椒杜准钥顿韵键瞒尊嘘假诵勘讯洞饭蚕监苦烦拍灶木沼逆傀蛰忆呸绊骡耳垒另呻沤粟锅梭哀菇躺写既少靛四宛果礼迎愉珐焕励编渗钳揍荡舰顶薯瓤悠隋庐藩俐逛渣般铺崇现倚汛篷逐才命隆菇感屯妄萌宦八麓腕沤挪愿瓤嫡震郭摹煤棺翱洋扒员倚抉寿涟陇葵忧讲草堵瑶撞织页棉断绞萝法份寐攀踊素踪心拐津疟孕透隧阴墒这作掠椅掠监禄凤央洪蹿尝粪苑叔讫煞山绅遭损俐叶彼别拽审嚼三详邵绣掷倍甚服诱补釜耳伤奉拖借跃诉杯敞编毖缝携数阀效敌叙蛋例资赘娇敢甄摸敢草勿丧惰己诛烦汛遵师酥坯孪宅鄙琼亿涟郴拍械躲枷怠随巫桨严达警偿腆睡子梧典亢雇理赛靳辆恕骡嚣狈阅昏幕隘淖