交通运输业营改增对物流影响计划书-梁羽琦

项目计划 项目课题：交通运输业营改增对物流企业的影响 课题成员：马涛，杨小利，梁羽琦，王颖，贾少波 时间节点：2014 年 4 月 25 日之前提交立项培育报名表； 2014 年 5 月上旬校团委组织专项答辩； 2014 年 9 月，申报者需向校团委提交阶段性成果； 2014 年 12 月 26 日前，申报者需向校团委提交最终成果； 课题目标：通过分析交通运输业营改增对物流企业的正反两方面的影响，着重 分析物流企业在税法规定层面遇到的问题，并提出自己的改革建议。 参考题目： （主标题没有确定） 基于交通运输业营改增之后对物流公司的调查研究 (一) 物流行业简介，交通运输业营改增背景以其必要性 (二) 交通运输业营改增与物流行业有关的具体规定及其可能影响 有关物流企业交通运输与部分现代服务业营改增规定： 道路货运、国内水路运输、包车运输：营业税 3%增值税 11%； 装卸搬运；货运站场、堆存、仓储：营业税 3%增值税 6%； 物流小规模纳税人：营业税 3%增值税征收率 3%。 (三) 走访具体企业，收集数据，分析交通运输业营改增给物流企业及其上下 游企业产生的影响 一、 积极影响： 1、 促进物流行业分工。交通运输业营改增之后，由于可以取得增值税专 用发票，物流越来越被人们视作是一个独立的行业，那么这项业务就 可以从原来的附属地位独立出来，实现商物分离，从而促进了物流专 业化分工，从而进一步提高了物流行业的精细度与效率。 调查方案（调查方式为数据分析与实地走访，数据基础为原有数据， 分析于五月底完成，实地走访在七月底完成，实地走访包括上海与其 他地区）： 通过网络或其他途径调查物流企业总数量的增减变化、查阅主要物流 企业营改增之后财务数据并分析其收入的增减变化、以及物流对于整 个 GDP 供献的增减变化情况； 利用暑假的时间，届时组员在自己的家乡调查是否在各个地区物流行 业自营改增之后都有了数量上的变化，或是商贸企业是否已准备商物 分离，用一处配送中心来承担几处营业场所的物流业务。 2、 使增值税抵扣链条更加完整，同时控制了加油站、车辆维修企业乱开 票的现象。 之前物流行业不能开具增值税专用发票，下游企业无法凭票抵扣运输、 仓储等费用。而在交通运输业营改增之后，物流中的交通运输业可以 开具 11%的增值税发票，物流辅助项目可以开具 6%的增值税发票， 使得下游企业可以凭票抵扣此类成本，客观上为下游企业带来了好处， 从侧面也可以促进物流行业的发展。 从物流企业的上游企业加油站、车辆维修企业一方来看，由于之 前缴纳营业税，物流企业往往不积极向加油站索要增值税发票，使得 加油站与车辆维修企业开具的增值税票与实际情况有很大出入，导致 国家税收流失。 调查方案（实地走访企业在七月底完成）： 走访具体物流企业，调查其在交通运输业营改增之后向加油站与车辆 维修企业索要增值税票情况。 3、 物流公司如果是小规模纳税人，那么它的税负将减轻。有利于小企业 的发展。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成，实地走访与七月底完成） ： 收集小规模纳税人财务数据，观察其税负是否真的减轻，并走访物流 企业，询问具体企业是否在营改增之后有所获益。 二、 消极影响： 1、 引发寻租行为。物流包括运输服务与物流辅助服务，但是这两者增值 税率不同，那么会使得物流行业自发多开税率低的服务增值税票，使 得税收流失。同是一种行业，不同的增值税税率，也会引发企业发票 管理不便、增值税分开两种个税目核算等税收遵从成本。 快递业务究竟是物流行业还是邮电通信业，不同地区有不同的处理， 而这种含混不清的分类也会导致快递行业在不同地区、不同公司之间 税负不同，不利于快递行业的平等竞争。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成，实地走访与七月底完成； 快递企业数据收集于整理集中在上海，可用数据较低多，本学期末之 前完成调查走访）： 观察具体企业财务据，分析其自交通运输业与部分现代服务业营改增 之后，开具的 11%与 6%的增值税发票分别为多少，分析其寻租的可 能性；走访具体企业，询问其在开具两种增值税票时遇到的问题以及 困扰； 走访不同地区小型快递企业、税务局，分别询问其对快递企业应交税 种的划分，并详询交通运输业营改增之后对其业务的影响。 2、 物流行业内部税率不同还会影响物流不同环节企业的公平竞争。物流 辅助业务征 6%，运输业务征 11%。如果有的公司只从事运输业务， 那么这一公司肯定会雇用人工等等从事物流辅助业务，但其可以抵扣 的物流辅助业务只能根据 6%抵扣，销项与进项税率不等可能会使只 从事运输业务的公司竞争会处于下风。由于如果从事物流辅助业物的 话，必定需要固定的企业场所与仓库，现在地价不断攀升，使得那些 只从事运输业务的小公司面临很大挑战。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成，实地走访与七月底完成） ： 收集不同环节物流企业财务数据，根据其主营业务的不同，分析不同 企业收入情况与负税情况；走访具体企业，询问是否税负较高的企业 有意向向税负低的领域进行拓展；询问企业是否未来只愿意从事运输 业、为什么。 3、物流公司一般纳税人的税负加重定量分析、定性分析。 （1）定量分析：营业税 3%至最高 11%的增值税税率比较。 （2）物流公司成本分析：运输时的成本包括运输车量购进费用、燃油、 过路费、司机工资、修理费等；仓储时成本包括工人工资、租用仓库 成本。其中，过路费、司机工资与工人工资、租用仓库成本都不能进 行增值税进行抵扣。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成，有关过路费问题于六月 底完成，实地走访与七月底完成）： 搜集具体公司财务数据，分析以下几点：营改增之后企业营业税、增 值税税负比较；加油站、修理费用进项抵扣情况，即在运输过程当中 是否有索要增值税票；不可以抵扣进项的成本占所有成本的比重以及 由此反应出来的问题，搜集企业对这一问题的看法；探索为什么过路 费等无法纳入增值税范畴进行进项抵扣。 4、 物流公司小规模纳税人可能受到的影响。7%到 3%可用抵扣的变化可 能会使下游企业不倾向于选择小规模纳税人，在这个层面，小规模纳 税人虽然税负降低，但是可能面临着利润也降低的影响。而且，小规 模纳税人开具的普通增值税发票不能抵扣进项税额，需去其主管税务 机关开具增值税专用发票，那么如果下游企业是增值税一般纳税人， 那么会给下游企业带来很多不便。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成）： 收集物流行业小规模纳税人财务数据，分析其从营改增之后利润的变 化情况，以及下游企业是否会凭借其开具的税票向税务局索要可以抵 扣的专用发票。 5、 物流公司提价，下游企业受到不利影响。由于国内运输业及物流辅助 业务开征增值税这一价外税，那么物流公司就有了提价的理由，从而 下游公司在临着更高的物流成本。 调查方案（收集财务数据于五月底之前完成）： 通过调查物流公司财务数据，分析其在营改增之后是否进行提价；通 过企业财务数据了解是否下游企业的物流成本增加，使得相应产品成 本增加。 （四） 通过以上调查走访，明确目前我国物流企业在交通运输业营改增之后面 临的问题及解决方案（七月中旬到八月中旬撰写调查报告，提出问题并 探寻解决方案） 目前提出的问题： 多档税率，税率不均 企业成本抵扣规定不全面，几乎一半的成本无法抵扣进项 发票管理不便 物流价格增加，提高下游商品价格等 总体时间及人员分配规划： 四月底提交立项申请书（1 人负责） 五月底完成（一） （二）部分、数据收集与分