会计业务指南2010-6

会计业务指南 2010 年第 6 期 （总第 18 期） 中国建设银行山东省分行会计部 本期责任编辑：马玲 编者按目前，我行代理的住房金融业务涉及公积金、维 修基金、售房款等，由于各地业务管理属地化特征较为明显， 因此管理模式多样且差异较大。目前，德州、菏泽等分行以及 济南地区的委托性住房业务通过总行委托性住房金融业务三期 系统（以下简称三期系统）核算管理。根据省行第 105 期专题 会议纪要中提出的“摸清房改金融业务家底，规范账务”的要 求，省行对济南地区主办行经七路支行进行调研、检查后，按 照济南地区公积金管理中心、济南市国资委、济南市房管局等 委托人的不同业务类型，对三期系统联动 ccbs 系统的资金清算 流程进行了整理，现予以刊发。 对于纳入三期系统的委托性住房金融业务，济南地区和各 二级分行各级核算管理部门应参照本指南，加强住房资金核算 管理的督导工作；各级营业机构应以此为指导，严格落实对各 委托人住房金融业务过渡账户和存款账户的核算管理职责，切 实防范资金风险，有效促进住房金融业务合规发展。 委托性住房金融三期系统 相关业务资金清算流程 2 一、账户设置及核算内容 （一） “待处理住房资金业务款项”核算码下设立以下内部账户： 1、委托性住房金融三期系统清算挂账户 313120.801160：该账户 在所有经办机构开立，账户方向为贷方，用于核算缴存、支取住房 资金（公积金、房屋维修基金、售房款）的过渡账户，原则上日终 无余额。该账户因核算多个业务种类，经办机构及主办机构须认真 落实内部账户审核职责。 2、归集挂账户：该账户按委托人在主办行开立，账户方向为贷 方，日间用于核算归集的住房资金，日终与委托人在主办行开立的 存款账户进行自动清算，账户余额为零。该账户账务均由系统自动 完成。 3、支取挂账户：该账户按委托人在主办行开立，账户方向为借 方，日间用于核算被支取的住房资金，日终与委托人在主办行开立 的存款账户进行自动清算，账户余额为零。该账户账务均由系统自 动完成。 4、公积金管理中心转出挂账户：该账户按委托人在主办行开立， 账户方向为借方，日间用于核算跨系统或向不同委托人转出的公积 金资金，日终与委托人在主办行开立的存款账户进行自动清算，账 户余额为零。该账户账务均由系统自动完成。 5、公积金管理中心利息挂账户：该账户按委托人在主办行开立， 账户方向为借方，用于核算缴存单位或个人账户公积金的结息资金， 3 以及销户时结计利息，日终无余额。该账户账务均由系统自动完成。 （二） “统筹住房资金存款”核算码下开立以下外部账户： 1、统筹住房公积金活期存款：该账户按委托人在主办行开立，按 照人民币银行结算账户管理办法办理开户手续，根据委托人的 需要，一般设立归集账户、增值收益账户和其他结算账户，按照与 委托人签订的协议要求核算住房资金管理部门统筹管理的住房公积 金活期款项。 2、统筹售房资金活期存款：该账户按委托人在主办行开立，开户 手续同上，核算住房资金管理部门统筹管理的单位住房基金中的售 房资金活期款项。 3、统筹住房补贴活期存款：该账户按委托人在主办行开立，开户 手续同上，核算住房资金管理部门统筹管理的职工住房补贴资金活 期款项。 4、统筹住房维修基金活期存款：该账户按委托人在主办行开立， 开户手续同上，核算住房资金管理部门统筹管理的住房维修资金活 期款项。 5、统筹其他住房活期存款：该账户按委托人在主办行开立，开户 手续同上，核算住房资金管理部门统筹管理的其他住房活期款项。 二、公积金业务 （一）汇缴、补缴业务 1、营业日间，经办柜员审核客户提交的“住房公积金汇(补) 缴书” 等凭证和单位缴存明细表。 4 （1）经办柜员在 ccbs 系统单启“1103 单位活期存款支取”或 “7002 传票录入”交易。通过“1103 单位活期存款支取”的，以单 位支票（住房公积金汇（补）缴书第三联为附件）或以住房公积金 汇（补）缴书第三联（加盖单位印鉴）为借方记账凭证，以机打贷 方凭证做贷方记账凭证；通过“7002 传票录入”的，以机打转账借 贷方凭证作记账凭证（住房公积金汇（补）缴书作附件） 。会计分录 为： 借：XX 存款 或：同城票据交换 或：XX 科目 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系 统清算挂账户 （经办行） （2）经办人员登录委托性住房三期系统，启“G417 核定汇缴” 或“G423 核定补缴”交易核定缴存金额无误后办理缴存业务（根据 系统控制也可通过“G418 正常汇缴”或“ G24 正常补缴”双人操作） ，三期系统内缴存单位及其辖属个人明细账户余额增加并生成机制 “汇（补）缴凭证” ，同时联动 ccbs 系统账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办 行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归集 5 挂账户 （主办行） 2、日终三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。会计 分录为: 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归集挂 账户 （主办行） 贷：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心归集 户 （二）支取业务 1、营业日间，客户提交经公积金管理中心审核的“住房公积金支 取凭证”和“住房公积金支取申请审批表” ，经办柜员审核委托人支 取印鉴和缴存单位预留印鉴无误后进行如下处理： 经办柜员在三期系统启“G425 支取”交易，缴存单位及其明细 账户的余额减少并自动生成“支取凭证”和“特种转账借、贷方凭 证” ，同时联动 ccbs 账务，会计分录为： （1）直接记入个人存款账户或开发商存款账户的业务 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取挂 账户 （主办行） 贷：个人活期存款 或：XX 存款 XX 单位存款户 （经办行） 6 （2）需提出交换的业务 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取挂 账户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统 清算挂账户 （经办行） 2、需提出交换的业务，经办柜员应再通过 ccbs 系统“7002 分录 记账”等交易，以机打转账借方凭证为记账凭证，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办行） 贷：同城票据交换 3、日终，三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。 ccbs 系统会计分录为： 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心归集户 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取 挂账户 （主办行） （三）结息业务 每年 6 月 30 日个人公积金结息业务需从委托人增值收益存款账 户划转资金到归集存款账户（见“四、需要说明的几个方面” ） ，并 7 增加三期系统内缴存个人账户的公积金余额。三期系统自动对缴存 个人账户进行结息处理，联动 ccbs 会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利息挂 账户 （主办 行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归 集挂账户 （主办 行） 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归集挂 账户 （主办 行） 贷：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心归 集户 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心增值收 益账户 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利 息挂账户 （主办 行） （四）销户业务 1、营业日间，客户提交经公积金管理中心审核的“住房公积金 销户支取凭证”和“住房公积金支取申请审批表” ，经办柜员审核委 托人支取印鉴和缴存单位预留印鉴无误后进行如下处理： 8 经办柜员在三期系统启“G426 销户”交易，缴存单位及其明细 账户的余额减少并自动生成“支取凭证”和“特种转账借、贷方凭 证” ，同时联动 ccbs 账务，会计分录为： （1）直接记入个人存款账户或开发商存款账户的业务 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利息挂 账户 （主办行） 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取挂 账户 （主办行） 贷：个人活期存款 或：XX 存款 XX 单位存款户 （经办行） （2）需提出交换的业务 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利息挂 账户 （主办行） 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取挂 账户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统 清算挂账户 （经办行） 9 2、需提出交换的业务，经办柜员应再通过 ccbs 系统“7002 分 录记账”等交易，以机打特种转账借方凭证为记账凭证，会计分录 为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办 行） 贷：同城票据交换 3、日终，三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。 ccbs 系统会计分录为： 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心归集户 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心支取 挂账户 （主办行） 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心增值收 益户 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利息 挂账户 （主办行） （五）转移业务 1、同一委托人内 （1） 系统内转移 10 客户提交经公积金管理中心审核的“住房公积金行内转移凭证” ， 经办柜员审核委托人支取印鉴和缴存单位预留印鉴无误后，在三期 系统启“G427 转移”交易后，三期系统内数据信息变更如下： 对于个人账户转移业务，三期系统内该缴存单位应缴账户数量 及金额变更。 对于单位整体转移，三期系统内该缴存单位及其辖属个人明细 隶属机构被变更。 该交易不联动产生 ccbs 系统会计账务。 （2） 跨系统转移 转出业务： 客户提交经公积金管理中心审核的“住房公积金跨行转移凭证” ， 经办柜员审核委托人转移审批印鉴和缴存单位预留印鉴无误后进行 如下处理： （1）经办人员在三期系统内启“G426 销户”交易，缴存单位及 其辖属个人明细在三期系统内转出行账户余额减少并销户，系统自 动生成“支取凭证”和“特种转账借、贷方凭证” ，同时该交易联动 ccbs 会计账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心转出挂 账户 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利息挂 账户 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系 11 统清算挂账户 （经办 行） （2）经办人员在 ccbs 系统内启“7002 分录记账”交易，会计分 录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办 行） 贷：同城票据交换 或：XX 科目 （3）日终三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。 会计分录为: 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心归集户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心转 出挂账户 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心增值收 益户 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心利 息挂账户 （主办 行） 转入业务： 12 （1）经办人员审核“跨行转移凭证” （第四联） ，收妥转入资金后 在 ccbs 系统进行如下账务处理： 借：同城票据交换 或：XX 科目 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系 统清算挂账户 （经办行） （2）经办人员在三期系统内启“G423 核定补缴”交易核定缴存金 额无误后办理缴存业务（或通过 G24 正常补缴） ，三期系统内转入 缴存单位及其个人明细账户余额增加并自动生成机制“汇（补）缴” 凭证及清单，同时联动 ccbs 会计账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归集 挂账户 （主办行） 日终，三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。会 计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 公积金管理中心归集挂 账户 （主办行） 贷：统筹住房公积金活期存款 XX 住房公积金管理中 心归集户 13 2、不同委托人之间 同上述跨系统转移的处理。 （六）公积金贷款放款 1、主办行（县行）会计人员根据 XX 公积金管理中心签发的“委 托贷款基金特转凭证” （第二、三联）手工进行公积金基金拨入账务 处理： 借：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心结算账 户 贷：委托贷款基金 XX 支行公积金基金账户 2、个贷中心（县行）审核 XX 公积金管理中心签发的“委托放款 通知书” （第四联） 、会计人员根据“个人贷款开立贷款账户通知书” 在个贷系统启“AMNL ”交易进行处理，联动 CCBS 系统生成账务， 会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （经办行） 贷：个人活期存款 或：XX 存款 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （省行账务机构） 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （经办行） 14 日终，个贷系统自动跑批，生成会计账务如下： 借：委托贷款 XX 支行 （经办行） 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （省行账务机构） （七）公积金贷款归还 柜台还款或系统批量扣款的会计分录为： 借：个人活期存款 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （经办行） 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （经办行） 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （省行账务机构） 日终个贷系统批处理，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （省行账务机构） 15 贷：委托贷款 XX 支行 贷：代收贷款利息 借：委托基金 XX 支行 贷：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心结 算账户 借：代收贷款利息 贷：统筹住房公积金活期存款 XX 公积金管理中心增 值收益户 （八）公积金错账 对于公积金错销户业务，经办行应于当日通过“0088 错账冲正” 交易及时处理；经办行隔日发现的，个贷中心经办人员根据网点提 交账务调整申请书先恢复原贷款账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （贷款利息 省行账务机构） 借：委托贷款 XX 支行 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （贷款本金+利息 省行账务机构） 待公积金管理中心同意返还资金贷款本金和利息后，个贷中心 根据公积金中心的相关凭证进行账务处理： 借：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 16 （贷款本金+ 利息 省行账务机构） 贷：个人活期存款 借：统筹住房公积金活期存款 XX 住房公积金管理中心结 算账户 （主办 行） 贷：委托贷款基金 借：统筹住房公积金活期存款 XX 住房公积金管理中心结 算账户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 个贷系统平账专户 A 户 （贷款利息 省行账务机构） 二、国资委管理的售房款业务 （一）企业售房款归集 1、营业日间 （1）经办人员根据缴存单位提交的现金缴款单或其他结算凭证， 办理归集业务，CCBS 系统的会计分录为： 借：现金 或：同城票据交换 或：XX 科目 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统 17 清算挂账户 （经办行） （2）经办人员在三期系统内执行“G34 分录记账”交易，在三期 系统内增加企业售房款余额并联动 ccbs 系统会计账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办 行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 国资委归集挂账户 （主办行） 2、日终三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。 CCBS 系统会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 国资委归集挂账户 （主办行） 贷：统筹售房资金活期存款 XX 国资委 （二）企业售房资金支取 1、客户向主办行业务部门提交“XX 市单位使用住房资金审批 通知书”和“住房资金拨款委托书” ，经办行会计人员在接到主办行 传递的上述凭证各一联后，专夹保管；待客户持一联“XX 市单位 使用住房资金审批通知书”办理支取手续时，与主办行传递凭证核 对一致： （1）经办人员在三期系统内执行“G434 分录记账”交易，在三期 18 系统内减少国资委管理的企业售房款余额并联动 ccbs 系统会计账务， 会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 国资委支取挂账户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系 统清算挂账户 （经办行） （2）经办人员在 ccbs 系统内启“1102 单位活期存款存入”或 “7002 分录记账”等交易，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 贷：XX 存款 或：同城票据交换 2、日终三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。会 计分录为: 借：统筹售房资金活期存款 XX 国资委 贷：待处理住房资金业务款项 XX 国资委支取挂账户 （主办行） （三） “企业售房资金”转维修资金 主办行业务部门收妥“维修基金通知书” （第三联）和“住房资 19 金拨款委托书” （第四联） ，主办行会计人员在接到其业务部门传递 的“住房资金拨款委托书” （第四联）后，专夹保管，用于核对自动 账务。 （1）经办行根据客户提交的“维修基金通知书” （第四联）以及开 据的“维修基金专户证明” （第一联） ，在三期系统内执行“G34 分 录记账”交易，减少三期系统国资委管理的企业售房款余额并联动 ccbs 系统会计账务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 XX 国资委支取挂账户 （主办行） 贷：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统 清算挂账户 （经办行） （2）经办人员在三期系统内执行“G450 维修基金的缴款”交易， 增加三期系统内房管局管理的维修基金余额并联动 ccbs 系统会计账 务，会计分录为： 借：待处理住房资金业务款项 委托性住房金融三期系统清 算挂账户 （经办行） 贷：待处理住房资金业务款项 XX 房管局归集挂账户 （主办行） 20 2、日终三期系统自动按委托人、业务类型汇总批处理记账。 ccbs 系统会计分录为: 借：统筹售房资金活期存款 XX 国资委 贷：待处理住房资金业务款项 XX 国资委支取挂账户 （主办行） 借：待处理住房资金业务款项 XX 房管局归集挂账户 （主办行） 贷：统筹住房维修基金活期存款 XX 房管局 注：目前在三期系统内核算的售房款还有财政局管理的省直行 政事业单位售房款以及企事业单位住房补贴资金，该类款项的业务 类型和资金清算方式同上。 三、房管局维修基金业务 （一）缴交 见上述第二部分各类售房款转维修基金的业务。 （二）结息 房管局在各主办行开立的房改房维修基金存款账户按协议规定 定期结计利息。每年 6 月 30 日，三期系统自动处理该系统内各缴存 单位住房资金的结息业务。会计分录同公积金结息业务。 （三）利息支取 1、主办行业务部门收妥“单位维修基金利息使用通知书” 、 “住房 21 拨款委托书” ，会计柜台根据业务部门提交的“单位维修基金利息使 用通知书” （第四联） 、 “住房拨款委托书” （1）经办行根据受理单位提供