《税法与纳税会计》习题答案

第一章 税法概述练习题参考答案 一、 单项选择题 1D 2A 3A 4C 5B 6B 7A 8C 9B 10D 11B 12D 13C 14B 15C 16.C 17.C 18.C 19.D 20.D 二、多项选择题 1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5AC 6ABCD 7ACD 8ACD 9ABC 10ABD 第二章 纳税会计概述练习题参考答案 一、单项选择题 1. A 2. B 3. C 4. D 5. D 6. A 二、多项选择题 1. BCD 2. ACD 3. ABC 第三章 普通发票和增值税专用发票的规定练习题参考答案 一、单项选择题 1. D 2. A 3. D 4. D 5. A 6. B 二、多项选择题 1. ABD 2. AB 3. ACD 4. AB 第四章 增值税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. B 2. A 3. D 4. A 5. C 6. D 7. A 8. C 二、多项选择题 1. ABCD 2. ABCD 3. AC 4. AC 5. BD 6. ABCD 7.ABD 三、业务题 1.（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 （2）借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 （3）借：生产成本 234 （5000.41.17） 管理费用 18.72 （400.41.17） 销售费用 28.08 （600.41.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额） 40.8 借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3 贷：库存商品 180 （4）借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 贷：银行存款 70.2 2.（1）借：库存商品 24000 贷：主营业务成本 24000 借：应收帐款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 （2）借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 （3）借：分期收款发出商品 120000 贷：库存商品 120000 借：银行存款 50000 应收帐款 67000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000 （4）借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000 （5）借：应收帐款 166725 贷：主营业务收入 142500 应交税费应交增值税（销项税额） 24225 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 借：银行存款 163875 财务费用 2850 贷：应收账款 166725 （6）借：应收股利 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 （7）借：应收账款 723060 贷：主营业务收入 600000 其他业务收入 18000 应交税费应交增值税（销项税额） 105060 （8）借：长期股权投资 468000 贷：其他业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 借：其他业务成本 300000 贷：原材料 300000 （9）借：应收票据 1404000 银行存款 50000 贷：主营业务收入 120000 其他业务收入 17094 应交税费应交增值税（销项税额） 206906 其他应付款 30000 （10）借：委托代销商品 60000 贷：库存商品 60000 （11）借：营业外支出 194000 贷：库存商品 160000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 （12）借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 42735 应交税费应交增值税（销项税额） 7265 （13）借：应付职工薪酬 77000 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 （14）借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100 应收帐款 117000 （15）借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 3.（1） 借：应收账款开发公司 3 978 000 贷：主营业务收入甲产品 3 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）578 000 （2）代垫运费： 借：应收账款贸易公司 69 000 贷：银行存款 69 000 销售货物： 借：银行存款 2 058 000 贷：主营业务收入 1 700 000 应交税费应交增值税（销项税额）289 000 应收账款贸易公司 69 000 （3）借：应收账款某企业 213 400 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600 银行存款 2 800 （4）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入B 产品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：银行存款 500 贷：其他业务收入 427 应交税费应交增值税（销项税额） 73 （5）借：分期收款发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000 借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成本 20 000 贷：分期收款发出商品 20 000 （6）发出代销商品时： 借：委托代销商品 50 000 贷：库存商品 50 000 收到公司转来代销清单时： 借：银行存款 100 800 销售费用 4 500 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 300 四、计算题 1.(1)8 月份纳税情况。 销项税额117 0001.1717+23 4001.171720 400(元) 不得抵扣的进项税额68 000+(900 十 100)1150 000(120 000+50 000) 20 032.35(元) 准予抵扣的进项税额68 000+(900+100) 11一 20 032.3548 077.65(元) 应纳增值税20 40048 077.65一 27 677.65(元) 8 月未抵扣完的增值税额为 27 677.65 元，留待 9 月份继续抵扣。 (2)9 月份纳税情况。 销项税额300 0001751 000(元) 进项税额5 000 十 340(28 000930)17一 930 11635.8(元) 9 月应纳增值税51 000635.827 677.6522 686.55(元) 2.（1）可抵扣的增值税进项税 购进农机零件进项税额=10000017%=17000（元） 购入电吹风进项税额=120 元。 将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：240/200100=120（元） 当其可抵扣进项税 17000+120=17120（元） （2）销项税额 将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税，没有同类产品价格的组价计算： 4000200100（1+10%）17% =374（元） 加工费按 17%税率计算销项税： 2340（1+17%）17%=340（元） 销售农机整机按 13%税率计算销项税 12000013%=15600（元） 该企业当期的销项税额合计=374+340+15600=16314（元） （3）转让旧设备应纳的增值税 100000/（1+17%）17%=14529.91（元） （4）当月应纳增值税合计数。 应纳增值税=16314-17120+14529.91=13723.91（元） 第五章 出口退税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. B 4. D 5. A 6. B 二、多项选择题 1. ABC 2. CD 3. ABD 4. ABD 三、业务题 1. 应退税额=60 000（1+3%）3%+5 0006%=174.76+300=474.76 元 2(1)因为该企业为有出口经营权的生产企业,所以出口退税适用“免、抵、退”办法。 (2)外销货物出口环节应纳增值税为零。因为出口免税。 (3)当期不予抵扣或退税的金额=1 0008.3(17%15%)=166 万元 (4)当期应纳税额=3 00017%(5 00017%166)5=179 万元 (5)出口售物占全部销售货物的比重=1 0008.3(1 0008.33 000)=73.4%， 当期应予退税，因为 1 0008.315%=1 245 万元179 万元，所以实际退税额=179 万元 (6)实现内销收入: 借: 银行存款 35 100 000 贷: 主营业务收入 30 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 5 100 000 实现出口销售收入： 借: 银行存款 83 000 000 贷: 主营业务收入 83 000 000 结转当期不予抵扣税额： 借: 主营业务成本 1 660 000 贷: 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1 660 000 结转抵减内销产品销项税额： 借: 应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 10 660 000 贷: 应交税费应交增值税(出口退税) 10 660 000 收到或应收出口退税款： 借: 银行在款(或应收出口退税款) 1 790 000 贷: 应交税费应交增值税(出口退税) 1 790 000 第六章 消费税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. B 2. D 3. D 4. B 5. C 6. B 7. B 8. C 二、多项选择题 1. BC 2. ABCD 3. BC 4. ACD 5. ABD 三、业务题 1. 应缴纳的消费税=(46. 8+ 1.5 +1 )(1 +17%) 30% =12.64 万元 第七章 营业税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. D 6. D 7. B 8. D 二、多项选择题 1. BC 2. AB 3. BCD 4. AD 5. ABC 三、业务题 应交营业税=（6 000 000500 000+100 000）3%168 000 元 （1）确认收入实现时： 借：银行存款 6 100 000 贷：主营业务收入 5 500 000 其他业务收入 100 000 应付账款应付分包工程款 500 000 （2）计提营业税金时： 借：营业税金及附加 168 000 贷：应交税费应交营业税 168 000 （3）代扣代缴分包工程应纳营业税时： 500 0003%15 000 元 借：应付账款应付分包工程款 15 000 贷：应交税费应交营业税 15 000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费应交营业税 183 000 贷：银行存款 183 000 （5）支付分包工程款时： 借：应付账款应付工程款 485 000 贷：银行存款 485 000 第八章 企业所得税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. B 2.B 3. C 4. D 5. C 6. D 7. C 8. A 9.B 10.C 11.D 12.D 13.B 14.B 15.A 二、多项选择题 1. AB 2. ABCD 3. AB 4. AC 5.ABD 6.CD 7.AD 8.BCD 9.ABC 10.ABDE 三、业务题 1. （1）会计利润=3000+50-2800-35=215 万元 （2）扣除限额=21512%=25.8 万元，实际发生 10 万，可据实扣除，无需调整； （3）直接捐赠和非广告性赞助共 25 万元，不得扣除，需调增加； （4）应纳税所得额=215+25=240 万元 （5）应缴纳企业所得税=24025%=60（万元） 2.（1）存在的问题： 向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的 利息支出部分在税前扣除。 业务招待费扣除超规定标准。 计提工会经费未拨缴不得税前扣除；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。 固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用 提取坏账准备金按 3%计提，超过税法规定 5，扣除费用。 （2）不得税前扣除利息支出200 000（105）10 000 元 不得税前扣除业务招待费=250 000150 000=100000 元 业务招待费扣除限额150 000 元（60 000 0005300 000250 00060%=150 000） 不得税前扣除工会经费和教育经费24 00038 00062 000 元 不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6 0006 000/(612)65 500 元 不得扣除坏账准备金=(1 500 0003%-6 000)-(1 500 0005-6 000)37 500 元 应补缴企业所得税额 （10 000100 00062 0005 50037 500）25%53 750 元 3.（1）年应交所得税=应纳税所得额所得税率=（利润总额 500国债利息收入 20违法经营罚款 10招待费超标 60计提固定资产减值 50转回存货跌价准备 70计 提保修费 40）弥补亏损 6025%= 5706025%=51025%= 127.5（万元） （2）计算年末递延所得税资产和递延所得税负债余额 固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异税率 =5025%= 12.5（万元） 存货项目的递延所得税资产年末余额 =存货项目的年末可抵扣暂时性差异税率 =2025%=5（万元） 预计负债项目的递延所得税资产年末余额 =预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异税率 =4025%= 10（万元） 弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额 =亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异税率 =025%=0（万元） 年末递延所得税资产余额 =固定资产项目的递延所得税资产年末余额 12.5存货项目的递延所得税资产年末余 额 5预计负债项目的递延所得税资产年末余额 10弥补亏损项目的递延所得税资产年末 余额 0=27.5（万元） （3）计算年所得税费用 所得税费用 =本期应交所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得 税资产期初递延所得税资产） =127.5（00）（27.549.5）=149.5（万元） 甲公司所得税的账务处理： 借：所得税费用 1 495 000 贷：应交税费应交所得税 1 275 000 递延所得税资产 220 000 四、计算题 1. (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的 部 分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额1001212(万元) 实际发生公益性捐赠支出 18 万元，超过限额 6 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。 (2)研究开发费用所得税前扣除数额20 十 205030(万元) 应调减应纳税所得额 l0 万元。 (3)向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额 35 万元；支付违反交通法规 罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 0.8 万元。 年度应纳税所得颧100 十 610+35 十 0.8131.8(万元) (4)年度应纳所得税税额=131.82532.95（万元） (5)年度应汇算清缴的所得税税额32.9525(已预缴)7.95(万元) 2.(1)应缴纳的增值税为： 9 000+46.8(1+17)17一 4081 128.8(万元) (2)应缴纳的营业税为：1250.6(万元) (3)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加为： 城建税(1 128.8+0.6)779.06(万元) 教育费附加(1 128.8 十 0.6)333.88(万元) 地方教育费附加=(1 128.8 十 0.6)2=22.59(万元) (4)所得税前可以扣除的税金合计=0.6 十 79.06 十 33.88 十 22.59136.13(万元) 第九章 个人所得税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. C 2. B 3. B 4. D 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. ABD 2. BD 3. ABCD 4. ABD 三、业务题 （1）3-12 月工薪收入应缴纳的个人所得税 = （8 400-3 500）20%-10510=3 850 元 （特别提醒：2011 年 9 月 1 日开始，工资薪金免征额为 3 500 元/月） 支付工资时： 借：应付职工薪酬应付工资 3 850 贷：应交税费应交个人所得税 3 850 （2）转让房屋应缴纳的个人所得税=（230-100-13.8-3）20%=22.64 元 （3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。 （4）公益捐赠扣除限额=30 00030%=9 000 元 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30 000-9 000）20%=4 200 元 （5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可扣除的税收限额=60 000（1-20%）20%=9 600 元 特许权使用费在我国应缴纳的个人所得税=9 600-7800=1 800 元 第十章 关税的会计核算练习题参考答案 一、单项选择题 1. B 2. A 3. D 4. C 5. B 二、多项选择题 1. AB