《税务会计》期末复习资料121226

课程名称 税务会计 名称 税务会计与筹划 出版社 大连出版社 作者 张孝光、高翔 教 材 信 息 版次 2012 年 8 月修订版 注：如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点 一、客观部分： （一） 、单项选择题 1在税制的构成要素中， （ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 A纳税对象 B纳税期限 C税率 D税目 考核知识点: 税制构成要素 2我国目前采用超额累进税率的税种为（ ） 。 A企业所得税 B土地增值税 C个人所得税 D契税 考核知识点: 税制构成要素 3我国目前采用超率累进税率的税种为（ ） 。 A印花税 B房产税 C资源税 D土地增值税 考核知识点: 税制构成要素 4. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出 或者不列、少列收入，或经经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳 税申报，不缴或者少缴税款的行为为（ ） 。 A偷税 B漏税 C避税 D欠税 考核知识点: 税务违法种类 5. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金 考核知识点: 销售额的组成 6以下属于增值税征收范围的是（ ） 。 A建筑劳务 B服务劳务 C 修理、修配劳务 D修缮劳务 考核知识点: 增值税的征税范围 7某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元， 向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68 考核知识点: 增值税以旧换新销售方式下销售额的确定 8甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 3.33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供 此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。 A.按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B.按 11.33 万元为依据计算缴纳增值税 C.按 3.33 万元为依据计算缴纳增值税 D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 考核知识点: 增值税销项税额的计算 9增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为 （ ） 。 A3% B.4% C.6% D.2% 考核知识点: 小规模纳税企业征收率 10. 某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元（材料成本占 65） ，每辆对外销售额为 420 元（不含税） ，则本月进项税额的抵减额为（ ） 。 A331.5 元 B510 元 C610.3 元 D714 元.13 考核知识点: 不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算 11下列属于增值税混合销售行为的有（ ） 。 A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 考核知识点: 增值税纳税范围中的特殊行为 12下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ） 。 A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B直接收款方式销售的，为发货当天 C预收货款方式销售的，为收款当天 D将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 考核知识点: 增值税纳税义务发生时间 13下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ） I A某生产企业外购钢材料用于扩建厂房 B某商店为厂家代销服装 C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 考核知识点: 增值税视同销售行为 14某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140.4 万元（含税） ， 当期发出包装物收取押金为 4.68 万元，当期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元， 该企业本期应申报的销项税额为（ ） A20 4 万元 B20 74 万元 C2108 万元 D20 7978 万元 考核知识点: 包装物押金的税务处理 15天红工厂一批原材料因保管不善，于今年 5 月毁损灭失， ，该批原料账面 价值为 20 万元（其中含运费成本 5000 元） ，其相关的的会计分录是（ ） A借：其他业务成本 233526 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 33526 B借：待处理财产损溢 233526 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 33526 C借：待处理财产损溢 233500 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 33500 D借：其他业务成本 233500 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 33500 考核知识点: 增值税进项税额转出的会计处理 16.某啤酒厂销售 B 型啤酒 10 吨给某商业公司，开具专用发票注明价款 42760 元，收取包装物押金 1500 元，另外收取本批次的塑料周转箱押金 3000 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ） 。 A.2500 元 B.2600 元 C.2200 元 D.2500 元 考核知识点: 包装物押金的税务处理 17消费税纳税义务发生时间说法正确的是（ ） 。 A预收货款结算方式下发出应税消费品的当天 0=40 B赊销方式下收到货款当天 DV C预收货款结算方式下收到货款当天 Qz=8u D分期收款结算方式下实际收款日期 考核知识点: 消费税纳税义务的确认 18.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ ） 。 A不征消费税 B按同类商品平均售价计征消费税 C按市场价格计征消费税 D按同类商品最高售价计征消费税 考核知识点: 应税消费品视同销售的税务处理 19A 厂委托 B 厂加工一批应税消费品，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取加工费 9000 元，该应税消费品适用税率为 30，受托的 B 厂没 有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售， 一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额 89000 元，适用税 率为 40。A 厂实际负担的消费税额为（ ） 。 T0? A8600 元 Z08 B49100 元 5bS C由委托方收回后在委托方所在地缴纳 r.rT D由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 考核知识点: 消费税纳税环节 21某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1 000 公斤，成本为 17 万， 作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批 就应纳消费税金为（ ） A.4.8 万元 B.6.55 万 C.7.91 万 D.8.20 万 考核知识点: 用于其他方面的应税以消费品的税务处理 22甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提供原材料，实际成 本为 7 000 元（不含税），支付加工费不含税 2 000 元，另开具普通发票收取 代垫材料款 500 元，适用税率 10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收 代缴消费税（ ）元。 A.1 055.56 B.1 047.48 C.1 050 D.1 054.59 考核知识点: 委托加工应税消费品的税务处理 23由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税（不含 增值税） ，因此，企业缴纳的消费税，应记入（ ）账户，由销售收入补偿。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.营业税金及附加 考核知识点: 消费税的会计处理 24下述业务不属于营业税的征税范围得是（ ）。 A.境内提供出国咨询劳务 B.境内保险机构为出口货物提供保险 C.境外保险机构为境内物品提供保险 D.境内企业境内组织旅客出境游 考核知识点: 营业税的纳税范围 25纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无 正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格（ ）。 A.营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率） B.营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率） C.营业成本或工程成本（1营业税税率） D.营业成本或工程成本（1营业税税率） 考核知识点: 营业税核定营业额的规定 26纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义 务的时间为（ ）。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 考核知识点: 营业税的纳税义务发生时间的规定 27.某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关 烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5 万元，点歌收入 5 万，该歌舞厅本月 应缴纳的营业税为（ ） 。 A14.55 万元 B15.15 万元 C18.6 万元 D19.6 万元 考核知识点: 营业税应纳税额的计算 28某饭店共设两层餐厅和 10 个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的 餐费 150 万元；另收服务费 0.2 万元；附设独立核算小卖部取得收入共计 2 万 元；出租柜台销售工艺品，销售收入 1 万元，月租金 0.1 万元，该饭店当月应 纳营业税为（ ） 。 A7.505 万元 B7.515 万元 C7.605 万元 D7.615 万元 考核知识点: 营业税混合销售行为应纳税额的计算 29金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代 扣营业税，其正确的会计处理为（ ） 。 A借：应付账款应付委托贷款利息 贷：应交税费应交营业税 B借：应收账款应付委托贷款利息 贷：应交税费应交营业税 C借：应收利息 贷：应交税费应交营业税 D借：应付利息 贷：应交税费应交营业税 考核知识点: 营业税的会计处理 30.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（ ） 。 A向自己的采购代理人支付的劳务费用 B向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D由买方负担的包装材料和包装劳务费用 考核知识点: 关税完税价格的确认 31某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨，货物以境外口岸离 岸价格成交，单价折合每吨人民币为 20000 元（不包括另向卖方支付的佣金每 吨 l000 元人民币） ，已知该货物运抵中国海关境内输人地起卸前的包装、运输、 保险和其他劳务费用为每吨 2000 元人民币，关税税率为 10 % ，则该批化工原 料应纳的关税为（ ） 。 A. 100 万元 B. 105 万元 C. 110 万元 D. 115 万元 考核知识点: 进口关税的计算， 32.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ） 。 A.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费 B.进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支 付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费 C.进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定 D.出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价 格 考核知识点: 进出口货物完税价格中运费、保险费的计算 33纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（ ） ，向指定银行缴纳税款。 A之日起 7 日内 B之日起 15 日内 C次日起 7 日内 D次日起 15 日内 考核知识点: 关税的缴纳期限 34. B 企业向境外公司销售一批货物，外国实付成交价为 850 万元；报关 出境地为天津港，抵达天津港前的费用包括运输费 1.2 万元，保险费 2.8 万元， 装卸费 0.95 万元，以上费用由 B 企业自己承担，海关核定的关税率 20%。则出 口关税（ ）万元。 A.141.67 B.170.99 C.142.65 D.142.49 考核知识点: 出口关税的计算 35. 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是（ ） 。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系 的非居民企业 C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非 居民企业 D.所有的非居民企业 考核知识点: 企业所得税的税率 36. 某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本 期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职 工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳 税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认 37.某工业企业 2011 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万 元，提供加工劳务收入 50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。则该企业 2008 年度所得税前可以扣 除的业务招待费用为（ ）万元。 A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75 考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认 38.某金融企业 2011 年利润总额为 2000 万元，营业外支出中列支有通过公 益性社会团体向受灾地区的捐赠 60 万元，红十字事业的捐赠 20 万元。假设其 余项目会计与税法间无调整，该企业 2011 年应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A.660 B.500 C.440 D.460 考核知识点: 企业所得税的税前扣除项目的确认 39.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下 列项目准予从收入总额中扣除的是（ ） 。 A.固定资产减值准备 B.被没收财务的损失 C.遭到龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出 考核知识点: 企业所得税不得税前扣除项目的内容 40下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ） 。 A企业债券利息收入 B 居民企业之间股息收益 C 债务重组收入 D接受捐赠的实物资产价值 考核知识点: 收入的确认 41.某国有企业 2011 年境内所得 1000 万元，境外所得（均为税后所得）有 三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 60 万元和 51 万元，税率分别为 40% 和 15%，来自乙国所得 42.5 万元，已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订 了避免重复征税的税收协定） 。则 2011 年该国有企业应纳所得税（ ）万元。 A.250 B.255 C.248 D.246 考核知识点: 境外所得抵扣税额的计算 42某企业盈亏状况如下表，其 7 年共缴纳企业所得税（ ）万元。 年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 所得（万元） -100 -30 20 20 20 30 40 A0 B2.43 C2.5 D1.62 考核知识点: 企业所得税亏损弥补的处理 43.企业所得税会计规定，以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（ ） 。 A消费税 B资源税 C增值税 D.营业税 考核知识点: 企业所得税税前扣除的范围 44.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本 30 万,乙企业共收取不含税加工费 12 万,消费税率 10%,受托方代扣代缴城建税（ ）万。 A0.23 B0.33 C0.24 D0.34 考核知识点: 城建设的计税依据及税率 45. 企业计提城市维护建设税时，通过（ ）账户核算。 A管理费用 B其他应交款 C营业税金及附加 D其他业务支出 考核知识点: 城建设的会计处理 46下列属于资源税扣缴义务人的是（ ） 。 A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人 C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人 考核知识点: 资源税的扣缴义务人 47某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨（每吨已 缴纳资源税 5 元）加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已 知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳（ ）资源税。 A.36 万元 B.61 万元 C.25 万元 D.31 万元 考核知识点: 资源税的计算 扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ） 。 A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税 C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税 考核知识点: 土地增值税的计算的计算 49某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地 使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊 银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除 比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 200 万元。计 算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣 除项目”的金额为（ ） 。 A.1500 万元 B.2000 万元 C.2500 万元 D.3000 万元 考核知识点: 土地增值税的计算 50某国有企业 2009 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。 2008 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。 办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元，成新率 70%.该企业在缴 纳土地增值税时计算的增值额为（ ） 。 A.400 万元 B.1485 万元 C.1490 万元 D.200 万元 考核知识点: 土地增值税的计算 51某企业 2009 年 2 月 1 日房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值 为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按 房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ） 。 A.4.8 万元 B.24 万元 C.27 万元 D.28.8 万元 考核知识点: 房产税的计算 52我国房产税的征税范围不包括（ ） 。 A城市 B县城 C农村 D建制镇 考核知识点: 房产税的征税范围 53某城市的一家公司，实际占地 23 000 平方米。由于经营规模扩大，年 初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其当年 开发使用的 2 000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ） 。 A46 000 元 B48 000 元 C50 000 元 D52 000 元 考核知识点: 城镇土地使用税的计算 54某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元（含 相关费用 50 万元） 。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程 转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ） 。 A.1.785 万元 B.1.80 万元 C.2.025 万元 D.2.04 万元 考核知识点: 印花税的计算 55.甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值 12.5 万元，乙的房屋价值 20.5 万元，已知契税的税率为 3%，下列的正确答案应是（ ） 。 A甲是纳税人，应纳契税 0.615 万元 B甲是纳税人，应纳契税 0.24 万元 C乙是纳税人，应纳契税 0.375 万元 D乙是纳税人，应纳契税 0.99 万元 考核知识点: 契税的计算 56.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一 处原值 20 万元的房产于 2009 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得 租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ） 。 A288 元 B576 元 C840 元 D864 元 考核知识点: 房产税的计算 57企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，其会计处理为（ ） 。 A借记管理费用 贷记银行存款 B借记销售费用 贷记银行存款 C借记主营业务税金及附加，贷记银行存款 D借记营业外支出，贷记银行存款 考核知识点: 印花税的会计处理 58纳税人购买自用或进口自用应税车辆，若申报的计税价格低于同类型 应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按（ ）计缴车辆购置税。 A最高计税价格 B最低计税价格 C组成的计税价格 D平均价格 考核知识点: 车购税的计税依据 59.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（ ） 。 A.借记其他业务成本，贷记应交税费应交土地增值税 B.借记营业外支出，贷记应交税费应交土地增值税 C.借记递延税款土地增值税，贷记应交税费应交土地增值税 D.借记营业税金及附加，贷记应交税费应交土地增值税 考核知识点: 土地增值税的会计处理 60以下属于避税特点的是（ ） A符合政府政策导向 B合理性 C多样性 D不违法性 考核知识点: 土地增值税的会计处理 （二） 、多项选择题 1税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ） 。 A目标不同 B对象不同 C核算基础、处理依据不同 D计算损益的程序不同 考核知识点: 税务会计与财务会计的关系 2税务会计的对象主要包括以下几个方面（ ） 。 A计税基础和计税依据 B税款的计算与核算 C税款的缴纳、退补与减免 D税收滞纳金与罚款、罚金 考核知识点: 税务会计对象 3税务会计的一般原则包括（ ） 。 A税法导向原则 B一致性原则 C相关性原则 D合理性原则 考核知识点: 税务会计原则 4我国目前使用累进税率的形式有（ ） 。 A全额累进税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D超倍累进税率 考核知识点: 税制构成要素 5以下属于税务会计要素的是（ ） 。 A计税依据 B税率 C应税收入 D扣除费用 考核知识点: 税务会计要素 6. 以下属于纳税人义务的是（ ） 。 A依法办理税务登记的义务 B按时纳税的义务 C配合税务部门检查的义务 D提供有关税务会计信息的义务 考核知识点: 税务会计要素 7税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ） 。 A目标不同 B对象不同 C核算基础、处理依据不同 D计算损益的程序不同 考核知识点: 税务会计与财务会计的关系 7根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） 。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒 考核知识点: 增值税的征税 8下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） 。 A.将自产的货物用于非应税项目 B. 将购买的货物投入生产 C. 将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 考核知识点: 增值税视同销售行为的内容 9对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期 销售额的是（ ）。 A.白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.米酒 考核知识点: 包装物押金的税务处理 10下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有（ ） 。 ZZ A从小规模纳税人处购买农业产品 B销售货物支付的运输费用（有运输发票） C外购货物支付的运输费用（有运输发票） D废旧物资经营单位收购的废旧物资 考核知识点: 增值税进项税额的计算 11.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ） 。 A烟丝 B卷烟 C白酒 D酒精 考核知识点: 消费税的计算方法 12某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为 8 万元，消费税 税率为 30，消费税成本利润率为 5，则其计税销售额（组价）为（ ） 。 K?= A消费税组价为 12 万元 t B消费税组价为 7.78 万元 n3ph C增值税组价为 12 万元 乙企业还需 自购 60 万元专用建筑材料用于该工程，另由乙企业外购一套控制车间专用设备 由建筑工程负责安装，该套外购设备价税合并金额 80 万元； (3)建筑公司采用清包工方式为丙客户提供装饰劳务，合同约定由客户提 供建材 10 万元、建筑公司提供外购辅助建材 2 万元，收取装饰劳务费 5 万元; (4)承包丁建筑工程，总承包额 500 万元，将其中 20 万元的平整土地和搭 脚手架的工程分包给其他建筑企业； (5)自建两座同一规格、地点的四合院，总建筑成本 400 万元，一座自用， 另一座转让给某饭庄，收入转让费 600 万元； (6)在境外承包一桥梁建造工程，合同总价折和人民币 2000 万元。 假定税务机关规定的营业税成本利润率 15%，按照要求依次计算，每问计算 出合计数(单位：万元)： (1)建筑工程公司承包甲学校加固工程应纳的营业税 (2)建筑工程公司为乙企业建造控制车间应纳的营业税 (3)建筑工程公司为丙客户提供装饰劳务应纳的营业税 (4)建筑工程公司承包丁建筑工程应纳的营业税 (5)建筑工程公司四合院项目应纳的营业税 (6)建筑工程公司境外桥梁承包工程应纳的营业税 考核知识点：建筑业营业税应纳税额的计算参见 P115-124 建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营 业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各 项费用。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去 付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用 原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值 作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、 管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计 税营业额。以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备 由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的 装饰劳务。 14某生产企业转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间 的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。还转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元。 要求：计算该企业应缴纳的营业税。 考核知识点：销售不动产营业税应纳税额的计算参见 P118 一般情况下，转让无形资产和销售不动产的营业额为纳税人向受让方或购 买方收取的全部价款和价外费用。 （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部 收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 （2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收 入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 15某运输公司 2012 年 8 月发生下列业务： （1）取得客运收入 19.98 万元，替保险公司代收保险费 200 元，付给 境外运输企业运费 15 万元； （2）取得货运收入 30 万元，支付给其他联运单位运费 10 万元； （3）销售货物并负责运输取得收入 16 万元。 要求：计算该公司 8 月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。 考核知识点：交通运输业营业税应纳税额的计算参见 P115 （1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由 其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的 余额为营业额。 （2）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 （3）中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限简 称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货 航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业扣除 凭证为国航开具的“航空货运单” 。 （4）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部 价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 16. 某进出口公司 2012 年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台，每台价格 3000 元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳 务费用共计 5000 元，海关于 3 月 15 日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时 经济困难，于 4 月 3 日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 40%。 要求： （1）计算该公司应缴纳的关税； （2）计算该公司实际应纳关税和滞纳金。 （3）计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。 考核知识点：进口增值税、关税应纳税额的计算参见 P146-151，42-43 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管 区后装货的 24 小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海 关申报，海关根据完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款 缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内（法定公休日顺 延）向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期次日起 至缴清税款日止（周末或法定节假日不予扣除） ，按日加收滞纳税款 0.5的滞 纳金。 17天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折 合人民币为 1520 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人 支付的买方佣金 20 万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、 向卖方支付的佣金 10 万元） ，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 30 万元。 （假设该货物适用关税税率为 7 % ） 要求：请分别计算该公司应纳关税。 考核知识点：进口关税应纳税额的计算参见 P146-151 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 根据完税价格办法的有关规定，进口货物的下列费用应当计入完税价 格： （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。 “购货佣金”指买方为 购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；“经纪费”指买方为购买 进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费。 （2）由买方负担的与该 货物视为一体的容器费用。 （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 （4） 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低 于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类 似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 （5）与该货物有关 并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许 权使用费。 （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口货转售、处置或使用所得 中获得的收益。 不能计入完税价格的费用 根据完税价格办法的有关规定，在货物的价款中单独列明的下列税款、 费用，不得计入该进口货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后 的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）货物运抵境内输入地点起 卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及其他国内税收。 18.某进出口公司自营出口锡矿砂一批，货价为 CIF 日本大阪 USD860 000，海 外运费、保险费为 50 000 元。当日的外汇牌价为 USD1=RMB6，锡矿砂的出口税 税率为 20%。 要求：根据上述资料计算出口货物的完税价格和应缴关税税额。 考核知识点：出口关税应纳税额的计算参见 P150-151 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查 确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险 费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付 或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列 明，应当扣除。 19.假定某企业为居民企业，2011 年经营业务如下： （1）取得销售收入 2500 万元。 （2）销售成本 ll00 万元。 （3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元（其 中业务招待费 15 万元） ；财务费用 60 万元。 （4）销售税金 l60 万元（含增值税 l20 万元） 。 （5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困 山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、 支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。 要求：计算该企业 2011 年度实际应纳的企业所得税。 考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见 P166-178 在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计 算公式如下： 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补 的以前年度亏损额 （2）间接计算法 在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目 金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下： 应纳税所得额=会计利润税收调整项目金额 应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 20.某企业 2012 年发生下列业务： （1）销售产品收入 2000 万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款 10 万元， 增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万 元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万 元； （5）取得国债利息 2 万元； （6）全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元； （7）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 200 万元， 含招待费 80 万元；全年财务费用 50 万元； （8）全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款 20 万元；直接 对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元； 要求计算： （1）该企业的会计利润总额 （2）该企业对收入的纳税调整额 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 （4）该企业对招待费的纳税调整额 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 （6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额 考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见 P166-178 在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计 算公式如下： 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补 的以前年度亏损额 （2）间接计算法 在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目 金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下： 应纳税所得额=会计利润税收调整项目金额 应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 21.某境内居民企业 2011 年发生下列业务： （1）销售产品收入 2000 万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万 元； （5）取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 50 万元； （6）全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元； （7）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 205 万元， 含业务招待费 80 万元；全年财务费用 45 万元； （8）全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款 20 万元；直接 对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元； 其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80 万 元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台， 取得并认证了增值税专用发票，注明价款 90 万元，增值税 15.3 万元，已按照 规定入账并计提了折旧。 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。 考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见 P166-178 在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计 算公式如下： 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补 的以前年度亏损额 （2）间接计算法 在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目 金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下： 应纳税所得额=会计利润税收调整项目金额 应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 22.某居民企业 2011 年度取得销售收入 6000 万元，其他业务收入 2000 万元， 投资收益 100 万元，发生各项成本费用支出 6100 万元，尚有未弥补完的 2002 年度发生的亏损 50 万元。企业当年申报纳税情况如下： 应纳所得税额=（6000+2000+100-6100-50）25=487.5（万元） 税务机关检查过程中发现该企业存在以下情况： （1）当年取得的 100 万元投资收益中有 20 万元是国债持有期间的利息收 入，40 万元是符合条件的股息、红利等权益性投资收益； （2）当年工资总额为 100 万元，企业实际发生的职工福利费支出为 18 万 元，职工教育经费 6.5 万元、拨缴的工会经费为 8 万元； （3）通过省教育厅捐赠给某高校 250 万元，直接赞助“城市运动会”50 万 元； （4）企业全年发生业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 30 万元； （5）固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为 65 万元，计税采 用直线法，本年折旧额为 50 万元； （6）来源于 A 国分支机构的所得额（税后）为 40 万元，已按照该国税法 缴纳所得税 12 万元。 要求：根据相关法律指出企业纳税的错误之处，并计算企业当年应计缴的 企业所得税。 考核知识点：企业所得税应纳税额的计算参见 P166-178 在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法： （1）直接计算法 在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计 算公式如下： 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补 的以前年度亏损额 （2）间接计算法 在间接计算法下，是在会计利润的基础上加或减按照税法规定调整的项目 金额后，即为应纳税所得额。其计算公式如下： 应纳税所得额=会计利润税收调整项目金额 应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 23.王某为某大学会计教授，2010 年 9 月在本职工作之余替 A 单位咨询取得收 入 5000 元，付给中介人 500 元；到 B 学校讲学 4 次（讲学共 5 次，当年 10 月 再讲学 1 次） 。每次收入均为 2000 元。 要求：计算王某就上述收入在 9 月份缴纳的个人所得税。 考核知识点：个人所得税应纳税额的计算参见 P205-215 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入 不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20的费用，其余 额为应纳税所得额。 24某县城一加工企业 2012 年 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售 产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元； 要求：计算该企业本月应缴纳的城建税和教育费附加。 考核知识点：城建税的应纳税额的计算，参见 P220-221 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。具体规定如下： 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税 依据。纳税人被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其未缴的城建税进 行补税、征收滞纳金和罚款。 应纳税额（实际缴纳的增值税税额实际缴纳的消费税税额实际缴纳 的营业税税额）适用税率 25. 2012 年 1 月份，某市房地产开发公司发生转让开发的写字楼一栋，共 取得转让收入 5000 万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得 土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 500 万元；投 入的房地产开发成本为 1500 万元；房地产开发费用中的利息支出为 120 万元 （能够按转让房地产