《浅谈农村信用社当前会计操作风险的防范》

浅谈农村信用社当前会计操作风险的防范 摘要：操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或 是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。会计业务流程上的 每一个操作人员都是一个微小的风险点。从制度与组织管理的细 节上，采取有效的防范措施，杜绝每一个可能出现的漏洞，在当 前农村信用社的会计工作中显得十分迫切。 关键词：农村信用社；会计；操作风险 一、农村信用社会计操作风险管理面 临挑战 （一）操作风险的概念及成因 2005 年年初以来，中国银行业先后爆出多起金融大案，其涉 案金额之巨、爆发频率之高令银行业界内外为之震惊。随后中国 银行业监督管理委员会下发关于加强防范操作风险工作力度的 通知，中国的金融界开始关注操作风险问题。 操作风险，顾名思义，是指因操作失败 引起的风险。通常是由 财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。如 今业内普遍认为，操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、 系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。这个古 老的风险，并没有在金融业中得到与信用风险、市场风险等平等 的重视，在巴林银行、日本大和银行因严重的操作风险管理失败 带来巨大损失后，国际金融业才将视角逐渐投向这个古老而又陌 生的范畴。最终将操作风险地位提升，纳入风险管理范畴，应归 2 功于新巴塞尔协议。新协议中一项重要的修改，就是将操作风险 纳入风险资本的计算和监管框架。 （二）农村信用社的会计操作风险管理亟待加 强 操作风险包含的范围非常广泛，几乎涉及 农村信用社（农信 社）的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人 员,都是一个微小的风险点，倘若管理出现偏差，案件隐患将无处 不在。由于内控薄弱、制度执行力不强，一些情节恶劣的大要案 频频暴发，且绝大多数都牵涉到会计、出纳人员。作案手段也很 简单，都是违反了最基本的规章制度，有章不循，或是内外勾结。 在没有任何市场风险、信用风险的情况下，巨额的资金不知不觉 中没了踪影。从制度与组织管理的细节上，采取有效的防范措施， 杜绝每一个可能出现的漏洞，在当前农信社的会计工作中显得十 分迫切。 二、农村信用社当前会计操作中存在的 风险隐患 （一）重要空白凭证管理不严 农信社从印刷厂购入或营业网点从上 级机构领用的重要空白 凭证出现缺号时处理不当。在未取得印刷厂相关证明材料的情况 下，擅自将缺失的重要空白凭证销号，既无情况说明，也无相关 证明，该重要空白凭证到底存不存在？在哪里？不得而知。重要 空白凭证的管理也不严格，在有的网点，一部分重要空白凭证入 库上锁保管并入账核算，另一部分却随意堆放在档案室地上，既 不入库也不入账，或虽入库但未入账核算。使用时，未严格坚持 3 从小到大的原则顺序使用，存在跳号使用的情况。 （二）账户管理混乱 当前农信社对银行结算账户的管理有待完善。由于 农信社的 结算服务对象大多为中小民营企业、个体工商户及当地村民委员 会，申请开立银行结算账户的资料完整性差。在历史遗留问题和 存款竞争激烈的现实情况下，账户管理混乱的状态难以在短时间 内有所改观。对账制度未有效落实，记账与对账人员为同一人、 银行企业对账单发出去收不回、收回的对账单未换人核对、对账 的真实性缺乏有效监督等现象普遍存在。 （三）会计基础工作极不规范 农信社的会计操作风险隐患大多来源于会 计基础工作的不规 范，给居心不良者留下可乘之机而形成。 突出表现在：传票要素不全、硬性涂改日期或金 额、无经办人 名章等；有的传票适用错误，如某社在贷款季度结息时，用收贷 凭证的第一联（客户回单联）作单位存款的借方传票，直接从客户 账上转出资金归还相关贷款利息；有关登记薄形同虚设，相关事 项从未进行记录或记录不全，如有些网点的会计、出纳人员交接 登记薄上，账薄和重要空白凭证的名称和数量记录不全，印章交 接手续不严密；短时间离岗时不退出操作系统，出纳人员的现金、 印章等不上锁。 （四）储蓄业务操作管理松懈 储蓄存款是农信社重要的负债业务，是农信社营运资金的重 4 要来源。为了生存，各金融机构想尽一切办法拉存款，尽可能地 取悦客户，对柜面操作上的管理却未得到应有的重视。 随着储蓄存款免填单业务在农信社广泛开展以来， 储蓄存款 的存、取款人与户名不符，且无代理手续的现象在某些网点，特 别是在代发农民粮食直补款项的网点中频繁出现。储蓄存单、存 折和密码的挂失业务操作存在漏洞挂失时有的储户未在挂 失申请书上签字，挂失期满后补发了存单、存折，却无领取人签 收等。 三、有效防范会计操作风险应采取的措施 （一）健全规制，实现流程化管理 农信社内部规章制度的主要功能之一，就是 风险控制功能。 然而，由于种种原因，农信社长期以来以经验型管理为主，内部 规制建设非常薄弱，已成为制约发展、加强管理、防范风险的一 根“软肋”。 随着电子化和新业务的发展，对原有 业务，要根据有效管控 需要对流程进行优化、提升，对新业务，必须设计业务操作流程 并建立相应的管控流程，使其风险在有效控制之下。 规制建设流程化管理的意义在于规范各个 环节的业务行为和 管理行为，明确各自责任并能最有效地界定。同时，通过流程图 表示，便于学习、理解和掌握。 当每一笔会计业务的各个环节都有据可依，人人都按 规定程 序操作时，必能最大限度地避免会计操作过程中可能出现的随意 5 性和相伴而生的安全隐患。 （二）落实责任、强化培训，增强基层执 行力 规制建立后，关键在落实。再多、再好、再新的制度 规范，没 有执行落实或执行落实不到位，都形同虚设。 落实责任，是杜绝规制执行乏力，有令不行、有禁不止、 违规 不究等现象发生的有力保证。 强化培训，是提升员工自觉执行规制意 识的重要手段。 基层每个普通员工都是农信社最基本的 组成细胞，是规制的 执行主体和责任主体。但由于他们又都处于规制执行的最末端， 对上级制定的一些规制的重要性、必要性，往往认识不清，理解 不透，直接导致执行意识不强，执行意志不坚。 因此，要积极加强规制的教育培训，建立定期 强制培训制度， 员工每年都要接受一定时间的规制培训教育，使每个基层员工全 面掌握规制的内容和要点，深刻理解规制的意义、作用和落实的 重要性、紧迫性以及不执行可能产生的严重后果，切实增强基层 员工对规制的执行意识和理性认识，从而在工作中自觉提高执行 力。 （三）加强人力资源管理，提高 员工素质 在某信用社，注册验资的存款人以现 金方式存入资金，在验 资期满后，申请撤销临时存款账户并要求提取现金，该社这样操 作：会计人员填制一式两联特种转账传票，由社主任在传票上签 字同意，将该临时存款账户上的全部资金转入在该社开立基本存 6 款账户的他人账户上，借其现金支票支取现金。 上例说明，当前农信社有少数会计人 员业务技能较差，缺乏 起码的业务知识和风险意识，极易被别有用心者所利用，从而产 生会计操作风险。 近年来，农信社的业务得到了快速发 展，新知识、新业务不断 充实到农信社的理论和业务实践，提升农信社员工整体素质，加 强道德规范和职业操守教育，从思想上和技能上增强会计人员的 风险意识和防范意识已是刻不容缓。 （四）建立严格缜密的问责机制 事前严加防范，有助于减少操作风险 。建立问责制，加大对违 规违纪案件的责任追究力度，其威慑作用亦不可低估。 针对农信社会计操作风险形成的特点，有必要将 问责机制落 实到每个岗位，对执行者、管理者、前任、检查者和用人者等“ 五 种人”严格 问责。 问执行者之责，是强调拒绝违规操作，是每位 员工义不容辞 的义务和责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制；强调凡是违 法违规操作行为都必须问责，不以是否造成损失为问责条件，不 能以没有损失为由就不问责。问管理者之责，对内部控制存在严 重问题但长期未能解决、发生大案要案的单位，必须追究上级相 关负责人的领导责任。 问前任之责，无论责任人调到何处，都应按追溯原则追究责 任。问检查者之责，管理部门检查人员检查不力，不能发现已经 7 存在的重要问题，也要问责。 问用人者之责，违反规定用人的必须 承担责任。 （五）构建风险防范长效机制 对操作风险的预警预报，是农信社的一个薄弱 环节，很多应 该发现的风险没有及时发现，一而再、再而三地拖延了处置风险、 减少损失的时机。 农信社在当前的改革中，要把构建防范会 计操作风险的长效 机制作为重点，建立会计操作风险预警机