xxxxx有限公司股东债权转股权涉税鉴证报告

XXXXX有限公司股东债权转股权涉税鉴证报告 (2014-10-29 17:27:35) 转 载 标签： 股票 分类： 会计 XXX 税鉴字（2014）XXX 号 XXXXX 有限公司及有关股东： 我们接受委托，对 XXXXX 有限公司股东债权转股权进行涉税代 理审核。与本次审核相关的所有财务会计等资料和涉税文件由 XXXXX 有限公司提供并负责，我们的责任是在实施税务审核工作的基础上对 审核内容发表意见。 一、XXXXX 有限公司管理层的责任 根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定，真实、 完整、及时进行纳税申报是 XXXXX 有限公司管理当局和股东的责任。 这种责任包括设计、实施和维护与企业涉税会计核算和报表编制相关 的内部控制，使纳税申报不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册税务师的责任 我们的责任是依据 XXXX 有限公司提供的会计核算资料及有关涉税资 料，在实施税务审核工作的基础上对 XXXXX 有限公司股东债权转股权 金额是否真实、完整表示审核意见。我们根据小企业会计准则 、 企业债务重组业务所得税处理办法（国家税务总局令第 6 号）及 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题 的通知（财税200959 号）规定等相关文件规定，按照 税务代理 业务规程（试行）的要求，实施了包括检查相关账证资料等我们认 为必要的审核程序。 我们相信，我们获取的相关涉税证据是充分、适当的，为表示审核意 见提供了合理的基础。 三、审核说明 我们于 2014 年 X 月 X 日至 2014 年 X 月 X 日对 XXXXX 有限公司本次 股东债权转股权变更情况作了详细了解，以 2014 年 X 月 X 日为审核 基准日，对相关的会计资料和涉税文件进行全面审核、分析和判断。 所有的资料来自 XXXXX 有限公司。 四、具体审核过程 （一）债权转股权前股东基本情况 XXXXXX(省略) （二）了解本次债权转股权股东情况 根据贵公司 2014 年 X 月 X 日股东决定、章程修正案、债权转股权协 议,股东 XXXX 有限公司将 XXXXX 有限公司所欠款项 25168500 元（其 中应付账款 12898175 元，其他应付款 12270325 元，具体详见 XXX 会计师事务所于 2014 年 X 月 X 日出具的 XXX 专审（2014）X 号专项 审计报告），以债权转股权的形式增资投入 XXXXX 有限公司,变更后 XXXXX 有限公司的注册资本和实收资本均为 27168500 元，股东 XXXX 有限公司出资占公司股份 100%，并已办理工商变更相关手续。 截止代理审核结束，债权转股权各方已进行股款交割，本次股权转让 相关的交易事项及账务已进行处理。 五、审核意见 根据公司债务重组的条件和内容，本次债转股的所得税处理为一般性 处理。 在一般性处理的情况下，依据企业债务重组业务所得税处理办法 （国家税务总局令第 6 号）及财政部、国家税务总局关于企业重组 业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959 号）规定，债 转股业务中债务人应将债权人对其作出的让步确认为债务重组收益； 债权人应将对债务人作出的让步确认为债务重组损失，并按公允价值 确定取得股权的计税基础。根据公司于 2014 年 X 月 X 日签订的债 转股协议，债权人 XXX 有限公司将债权 25168500 元作价 25168500 元投入 XXXXX 有限公司，债权人 XXXX 有限公司债务重组损失为 0 元， 债务人 XXXXX 有限公司债权重组收益为 0 元。本次企业债务重组中， 应缴： 1、企业所得税 XXXX 有限公司应缴纳企业所得税 0 元。 (25168500-25168500)25%=0 元。 XXXXX 有限公司应缴纳企业所得税 0 元。 (25168500-25168500)25%=0 元。 2、印花税 XXXX 有限公司应缴纳印花税 12584.25 元（251685000.05% ）。 XXXXX 有限公司应缴纳印花税 12584.25 元（251685000.05%）。 上述 12 点共计应缴纳税款 25168.50 元。 我们认为，上述股东债权转股权所涉金额的确定在所有重大方面没有 违反已有税法的相关规定。股东债权转股权法定纳税人和扣缴义务人 可以参考上述向主管税务机关申报计税依据。 本审核意见供 XXXXX 有限公司及与债权转股权相关法定纳税人和扣缴 义务人在申报债权转股权企业所得税时参考使用，因使用不当造成后 果，与出具本报告的注册税务师和税务师事务所无关。 附件：1、企业变更股权登记联系单 2、法人股东变动情况报告表 3、综合申报表 4