erp环境下企业集成化财务管理模式探讨

ERP环境下企业集成化财务管理模式探讨 摘要：文章首先分析了 erp环境下集成化财务管理模式的概念 和特征，阐述了构建集成化财务管理模式的原则和影响因素，最 后详细论述了 erp环境下集成化财务管理模式的主要内容。 关键词：erp；集成化财务管理；企业集团 伴随全球经济的迅猛发展，企业集团这种企业组织形式普遍出 现，并且以其庞大的经营规模、先进的经营理念、雄厚的资本实 力以及高效的管理方法而逐渐显现出优势。要想使企业集团的优 势得到充分发挥，财务管理环节就成为企业集团日常管理的关键 所在。目前，企业集团的财务管理模式大致有分权型模式和集权 型模式两种，分权型财务管理模式灵活便捷，但是实践中发现其 在企业集团的运用中往往缺失统一的内部控制，进而影响企业集 团的发展。于是，现阶段，越来越多的企业集团意识到集权型财 务管理模式的必要性，集成化财务管理模式能有效地提高企业集 团的内部控制。 一、erp 环境下集成化财务管理模式的概念 erp（enterprise resource planning，企业资源计划）环境下 集成化财务管理模式是指在应用信息技术的基础上，以实时科学 决策和最优控制为原则，把信息作为战略资源来加以开发与利用， 将业务、供应链与财务进行有机集成，提高整体效率和效益，实 现企业物流、资金流和信息流的有机统一和对财务的实时管理。 erp环境下集成化财务管理模式突出的是企业资源的优化配置与财 务系统的整体优化。思路是在全面预算的基础上，通过应用 erp 管理系统，实时动态集成相关业务及财务信息，从而全面控制管 理企业集团的相关财务活动，优化集团企业的生产经营。 相对于传统的财务管理模式，erp 环境下集成化财务管理的最主 要特征是充分利用网络及信息技术，使集团的财务管理和业务管 理有机融为一体。通过利用 erp系统，对财务进行实时的动态管 理，充分发挥财务管理的事前计划、事中控制和事后反馈功能； 同时结合企业集团的全面预算管理，对各企业公司进行有效的全 面控制，从而实现了对生产经营的全过程进行实时动态管理。 二、erp 环境下集成化财务管理模式的特征 第一，动态性。erp 环境下企业集团财务管理涉及内外部各种要 素的相互交织变化。这种内外不同要素间的相互交织变动很复杂， 而且是非线性的。这就要求对这种变化进行实时的动态监控与动 态管理，促使要素集成的综合优势效应得到发挥。 第二，开放性。erp 系统是基于整个供应链的管理系统，从生产、 采购、销售及供应商管理、分销商管理、客户管理等无不涉及， 是一个全面开放的系统。erp 环境下集成化财务管理的覆盖领域更 加广泛，对外部的环境变化都有相应的对策，以实现最大程度地 优化配置资源，达到优势互补。 第三，整体优化性。企业集团集成化财务管理的思想是一种全 局的、系统的管理创新思想，一方面表现为筹资、投资、运营和 分配等经营环节的集成，另一方面也表现为人员、技术和管理方 法的集成，在保持每个单项要素资源特有功能的基础上，整合各 个要素进行集成管理，使得整体财务管理系统的功能超越了各个 要素功能的加和，有效地提高了企业集团财务管理工作的效率和 整体功能性。 第四，集成协同性。集成协同性是指财务与业务的集中与协同， 包含与企业内部部门的协同、与供应链上其他合作企业的协同及 与相关业务单位的协同。企业集团实行集成化财务管理模式后， 通过网络技术的运用，其内部的各部门，及供应链上的合作企业 和相关业务单位能够相互连接，实行资源实时共享，从而达到财 务与业务的同步，实现集成化财务管理集中和协同处理的特点。 三、erp 环境下集成化财务管理模式的构建原则 第一，激励性原则。在能确保集团的统一规划与财务有效管控 的前提下，财务管理模式还要有利于激发各成员企业经营管理的 积极性和创造性，促进各自所经营管理资产的保值和增值。 第二，可持续发展原则。企业集团一般是由多个不同的法人组 成的法人联合体，各成员企业的利益取向并非时刻都是一致的， 成员企业里存在有“机会主义”和逆向选择问题。故此，设计的 企业集团财务管理模式需要在制度上和管理方法上预防各成员企 业在生产经营过程中的短期化经营的行为如盲目上设备、拼消耗、 不关心技术更新、不注重新产品新市场开发等，从而确保企业集 团的可持续发展。 第三，适应性原则。企业集团总是处在一个特定社会经济环境 中，不同的企业集团有其不同的内外部环境；即使是同一个企业 集团不同发展时也需要不一样的财务管理模式。所以，应该因地 制宜选择财务管理模式，使其适应特定的企业集团生产经营的特 点与管理需求，并不存在通用的模式适合任何一个企业集团。 第四，责权利效相结合的原则。一般来说，组建企业集团是为 了实现资源一体化整合效应和管理的协同效应。但是，由于企业 集团法人组成的多层次复合结构，内部的责任和义务也是复杂多 样化。所以，财务管理模式要合理划分管理层次及经营管理者的 责任和权限，并将其经济利益与所经营管理资产的绩效紧密结合 起来。 四、erp 环境下集成化财务管理模式构建的影响因素 第一，组织结构。企业的组织结构总是伴随着社会发展和生产 力增长而不断发展。常见的组织结构有直线职能制结构、事业部 制结构、矩阵制结构。其中直线职能制组织结构采用集权制财务 管理模式，即决策权集中在集团的最高层，事业部制结构、矩阵 制结构一般采用分权制财务管理模式，即决策权分散在集团的各 个管理层。 第二，企业集团的发展战略。实施扩张型的战略，就要充分调 动内部企业公司开拓市场的积极性，那么一般分权的程度要较大。 若实施稳健型的战略，母公司必须把握住投资、融资的权力，但 对资金营运效率相关的权力可以适当分权。而在紧缩型战略下， 则实行的是集权管理模式。 第三，企业集团的管理环境。管理环境指的是企业集团的管理 者行使管理职权时的内外部氛围与环境，包括行业的景气情况、 内部的生产协调能力和外部经济状况等。将企业集团的管理环境 作为影响财务管理模式构建的主要因素是因为只有适当的财务管 理模式才能在特定管理环境中发挥效用。一般情况下，在相对稳 定的环境中以集权型的财务管理模式运作最为有效，动态的、不 确定的环境则与分权型的财务管理模式相匹配。 五、erp 环境下集成化财务管理模式的内容 第一，建立全面预算管理体系。erp 环境下的集成化财务管理为 企业集团实行全面预算管理创造了条件。通过 erp系统可以将整 个企业集团的信息系统进行集成，实现对企业管理的全过程管控。 全面预算管理是通过 erp实现事先计划与事中管控目标的重要举 措。通常 erp环境下的集成化财务管理思想的全面预算管理由预 算编制子系统、预算控制子系统和预算分析与考核子系统三个子 系统组成。预算编制子系统用于每年期末编制第二年预算，是一 个相对静态的系统。预算编制主要有业务预算编制、资本预算编 制、筹资预算编制和财务预算编制四个模块。各个模块的主要工 作如表 1所示。全面预算管理过程中的核心环节是预算控制，其 功能是在业务系统范围使用相关控制方法，对原有预算编制项目 进行控制，并提供相应的预算控制报告。主要包括立项申请、承 诺推荐和支付申请三个模块。 第二，构建集中式资金管理系统。企业集团通过使用集中式资 金管理系统，利用信息技术（主要是 erp系统平台） ，实现对资金 的动态管理。通过对资金全面预算管理、资金决策和资金结算等 方面的资金集中管理模式，达到资金集中调配，发挥资源整合的 功能，提高资金配置效益。企业集团通过集中式资金管理可使资 金汇集起来，在各企业公司之间进行余缺调剂，减少对外借贷与 融资的额度，促使资金获得到最高回报，提高效率。集中式资金 管理系统主要由资金预算控制系统、资金结算控制系统、资金分 析决策控制系统和资金全程预警系统 4个模块组成。在 erp环境 下的集中式资金管理系统不仅能减少企业的运营成本，提高资金 集中使用的运行效率和质量，有效整合企业集团的财务资源；另 外还能从整体上把握企业集团资金的获取、投放和增值的信息， 为企业集团的经营决策提供及时、真实、可靠的财务信息。 第三，建立风险管理体系。风险管理体系是企业集团在 erp环 境下实行集成化财务管理的重要组成部份。建立风险管理体系就 是建设基于 erp的财务风险预警系统。通过风险预警系统把握公 司的财务运行实时动态，提示风险。财务危机预警子系统主要包 含报表生成模块、指标生成模块、预测模型生成模块与实时预警 模块。报表生成模块的主要功能自动生成各种财务报表，如损益 表、现金流量表等，并能对相关数据进行对比分析、趋势分析等； 指标生成模块的功能是依照报表自动生成相关财务指标，包括盈 利能力、偿债能力、成长能力等；预测模型生成模块是通过调用 erp系统中的预测模型及数据，对企业集团是否存在财务危机进行 分类预测；实时预警模块主要功能是通过时实监测，发现某项指 标或者是指定的项目超出标准值范围而进行自动报警的模块。如 设定资产负债率的上限值为 60，当资产负责率大于 60%时，系统 会自动产生报警提示，同时自动生成预警分析报告。 第四，财务内部控制。erp 环境下财务系统的内部控制分为一般 性控制和应用控制两个方面的内容。一般性控制是指对内部环境 实施的总体控制。应用控制是指对企业生产经营业务活动实施的 具体控制，也称业务控制，通常包括输入控制、处理控制与输出 控制。输入控制是将所有应当录入的业务一笔不漏地进行录入， 确保财务数据的真实、准确；处理控制是对运行中的错误数据及 时纠正、修改，最终确保所有数据的准确性；输出控制是对输出 数据进行人工核对，最终保证输出数据的真实准确。 参考文献： 1、王文.