《税收相关法律》学习之债的保全：代位权与撤销权比较

税收相关法律学习之债的保全：代位权与撤销权比较 代位权与撤销权的比较 代位权（应增加未增加） 撤销权（不应减少而减少） 法条规 定 因债务人怠于行使其到期债权，对 债权人造成损害的，债权人可以向 人民法院请求以自己的名义代位行 使债务人的债权，但该债权专属于 债务人自身的除外。 因债务人放弃其到期债权或者无偿 转让财产，对债权人造成损害的， 债权人可以请求人民法院撤销债务 人的行为。债务人以明显不合理的 低价转让财产，对债权人造成损害， 并且受让人知道该情形的，债权人 也可以请求人民法院撤销债务人的 行为。 前提 针对债务人的消极行为（不作为） ， 即针对债务人不积极主张债权的行 为 针对债务人的积极行为（作为） ，即 针对债务人不当减少财产的行为 要点 1.体现了债的效力的扩张，是由法 律直接予以规定的权利，不论当事 人之间是否有约定。 2.债权人以自己的名义行使债务人 权利的权利，而且最终是为了债权 人自己的利益。 债权人撤销权制度起源于罗马法， 名为废罢诉权。 与债权人代位权一样，撤销权也是 债的效力扩张的体现。 成立要 件 1.债务人享有对第三人的权利； 专属于债务人本身的权利不得为债 权人代位行使。根据合同法的解 释（一） 第 12 条的规定，专属于 债务人自身的债权，是指基于抚养 关系、扶养关系、赡养关系、继承 关系产生的给付请求权和劳动报酬、 退休金、养老金、抚恤金、安置费、 人寿保险、人身伤害赔偿请求权等 债权。 2.债务人怠于行使其权利； 应行使并且能行使而不行使其权利。 3.债务人已陷于迟延； 4.债权人有保全自己债权的必要。 判断标准是客观的，只需证明两个 债权均已到期，且债务人未以诉讼 或仲裁方式向次债务人主张债权即 可。 在无偿行为场合，只需具备客观要 件即可；而在有偿行为的情况下， 则必须同时具备客观要件与主观要 件。 1.客观要件 （1）须有债务人减少财产的行为。 可以被撤销的行为包括以下几种： 债务人放弃已到期债权； 债务人无偿转让财产； 债务人以明显不合理的低价转让 财产且受让人为恶意； 债务人放弃未到期债权； 债务人放弃债权担保； 债务人恶意延长到期债权的履行 期限； 债务人以明显不合理的高价收购 他人财产。 一般情形下，如果转让价格达不到 交易时交易地的指导价或者市场交 易价 70%的，可以视为“明显不合 理的低价” ；如果转让价高于当地指 导价或者市场交易价 30%的，一般 可以视为“明显不合理的高价” 。 （2）须债务人的行为有害债权。 （3）债务人的行为须以财产为标的。 （4）债务人的行为须在债权成立后 所为。 2.主观要件 对债务人以明显不合理的低价转让 财产对债权人造成损害的，要求行 使撤销权以受让人知情为要件。 诉讼地 位 债权人是原告，以次债务人为被告， 以债务人为诉讼上的第三人。 行使代位权的请求数额不能超过债 务人所负债务额或者次债务人所负 债务额。 债权人是原告，以债务人为被告， 以与债务人发生财产关系的人为诉 讼上的第三人。 效力 1.对于债务人的效力。 债权人的代位权行使的效果应直接 归属于债务人。 在代位权诉讼中，债权人向次债务 人提起的代位权诉讼经人民法院审 理后认定代位权成立的，由次债务 人向债权人履行清偿义务，债权人 与债务人、债务人与次债务人之间 相应的债权债务关系即予消灭。依 此规定，债权人可以直接受领次债 务人的清偿。 2.对于债权人的效力。 债权人行使代位权不得超出债务人 的权利范围。在代位权诉讼中，债 权人胜诉的，诉讼费用由次债务人 负担，从实现的债权中优先支付。 （如果仅针对债权人与次债务人的 代位诉讼来说，费用由次债务人承 担。但是最终还是由债务人承担， 这是债务人怠于行使到期债权，给 债务人造成损害，债权人提起代位 权诉讼所要承担的后果。比如债务 人欠债权人 400 万，次债务人欠债 务人 400 万，诉讼费用有 10 万，那 次债务人还债权人是 400 万，这其 中有 10 万是诉讼费用，债权人实际 受偿 390 万。次债务人与债务人之 1.对于债务人和第三人的效力 债务人的行为一旦被撤销，即自始 失去法律效力，尚未依该行为给付 的，终止给付；已为给付的，受领 人负有恢复原状的义务，即第三人 因该行为而取得财产的，应返还给 债务人，因标的物不存在而无法返 还的，应折价赔偿；第三人如已向 债务人支付了对价，第三人有权要 求债务人返还。 2.对于行使撤销权人的效力 （1）债权人行使撤销权所支付的律 师代理费、差旅费等必要费用，由 债务人负担；第三人有过错的，应 当适当分担。 （2）有义务将受益人向自己返还的 收益加入债务人的一般财产作为全 体一般债权人的共同担保，而无优 先受偿权。 3.对于其他债权人的效力。 因撤销权人撤销债务人的行为而取 回财产或