xx市xx局2006年度财政收支情况审计的实例介绍

XX 市 XX 局 2006 年度 财政收支情况审计的实例介绍 XX 市审计局：XXX 、XXX 一、实例概述 （一）审计项目名称 XX 市 XX 局 2006 年度财政收支情况 审计 （二）项目实施时间 2007 年 3 月 9 日至 4 月 5 日 （三）项目背景介绍 市 XX 局共有干部职 工 47 人，其中：财政供给人员 28 名， 自收自支人员 19 名。单位负责人：XXX。该局主要职责是贯彻执 行国家有关发展 XX 业的方针政策，指 导全市 XX 业生产，组织 实施 XX 业结构调整、 资源开发和区域生 产，负责 XX、XX、XX 的行业管理和 XX 业产 品的质量标准管理，局机关内设办公室、 XX 科、 XX 科等 3 个职能科室；下设 XX 站、XX 站、XX 站等 3 个二级单位。 市 XX 局 2006 年底 资产总计 2734073.24 元，负债 356692.40 元，净资产 1511043.76 元。2006 年度收入总计 2957568.62 元（其中：财政补助收入 2857162.62 元，上级补助收 入 95000 元，拨入专款 5406 元），支出总计 2091231.54 元（其中： 拨出经费 202540 元，拨出专款 5406 元，事业费支出 1883285.54 元）。 根据中华人民共和国审计法第十六条规定和 XX 市审计 局 2007 年度审计项目计划，XX 市审计 局自 2007 年 3 月 9 日至 4 月 5 日，对市 XX 局 2006 年度财政收支情况进行了审计，审计 过程中，对该局财政收支相关的财务收支和涉及所属二级机构 财务收支情况进行了必要的延伸审计。 （四）项目审查数据量 XX 市 XX 局的财务系统采用了金蝶 财务软件，后台为 ACCESS 数据库。此次审计审查了 2006.01-2006.12 的财务软件 数据库数据（共 31.84MB）,主要包括 XX 局.ais,XX 站.ais ，XX 站. ais，XX 站.ais 等。 （五）项目最终结果 通过本次审计，查出了 XX 市 XX 局挤 占挪用专项资金、招 待费超支、收入不入账、擅自处置国有资产等违反财政法规的问 题，揭示了 XX 局二 级机构提供的 2006 年度会计资料不能真实 反映其年度财务收支情况，内控制度不健全，XX 局对其所属二 级机构疏于管理等问题。共报送审计报告一份、审计决定一份， 审计移送处理书一份。 二、项目具体实施过程 （一）AO 应用介绍 1、审前调查和审计方案的编制。通过审前调查，我们了解 了 XX 局的经济性质 、管理体制、机构 设置、单位职责及经营范 围，并重点了解了该单位财务系统使用的是金蝶财务软件，后台 使用的是 ACCESS 数据库。审计组长在 AO 中建立项目，编制了 审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了 对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环 节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案 以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方 案，在 AO 中编制审计 事项，设置了人员分工，导出项目信息文 件给其他审计人员建立项目。 2、电子数据的采集和转换 数据库采集和转换：我们在服务器上通过使用工具把数据转 化为 Access 数据库，采集了财务软件数据库数据；使用 AO“数据 库采集”将数据 库中 XX 局.ais,XX 站.ais ，XX 站.ais ，XX 站.ais 的导入，最后转换成电子账簿。 3、以 AO 为主平台 辅助审计。审计人员直接通过 AO 浏览 电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查” 、“会计科目审查”、 “日 记账审查” 功能展开 账表分析，编写 SQL 语句查询分析。充分 发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写 的审计方法和 SQL 查询语句，根据审计 需要检索相关记录，再 针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，缩短了审计时间， 提高了工作效率。 4、编制审计证明性文书和结论性文书。运用 AO 完成审计 底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，自动生成审计 台账，然后将所有的 AO 导出数据打包上 报审核，经审核后，出 具正式的审计报告和审计决定。 （二）项目取得成果 1、挤占挪用专项资金 XXXXX 元 运用 SQL 语句查询 功能，筛选出 XX 局 2006 年各类专项 收入 XXXXX 元，各 类专项支出 XXXXX 元，专项款账面结余 XXXXX 元， 挤占挪用 XXXXX 元用于机关 经费支出；XX 站 2006 年各类专项收入 XXXXX 元，各 类专项支出 XXXXX 元， 账面结余 XXXXX 元，挤占挪用 XXXXX 元用于经费支出。 2、XX 站固定资产管理不 严，擅自处置国有资产，处置收入 10400 元未入账核算并直接坐支 通过查阅固定资产明细账，盘点固定资产，询问有关人员， 发现 XX 站固定资产 管理不严，擅自处 置国有资产，处置收入 10400 元未入账核算，直接坐支。该问题已移交纪检部门处理。 3、 XX 站账外核算收支 通过查阅 XX 站电子 账簿，发现没有疫苗收入。经实地查证， 疫苗供应中心 2005 年至今，经营记录不真实，疫苗经营收支未 纳入 XX 站大账，违规 外核算，存在直接坐支问题。该问题已移 交纪检部门处理。 导出的 EXCEL 表如下： 科 目 明 细 账 事业收入 科目编码 凭证日期 摘要 借方金额 贷方金额 余额 对方科目名称 凭证号 会计月份 405 期初余额 0 0 0 0 4050102 2006-2-28 0 10000 10000 零余额账户用款额度 1 2 405 月计 0 10000 10000 2 405 累计 0 10000 0 2 4050102 2006-5-29 0 12000 22000 零余额账户用款额度 2 5 405 月计 0 12000 22000 5 405 累计 0 22000 0 5 4050102 2006-7-27 0 15000 37000 零余额账户用款额度 4 7 405 月计 0 15000 37000 7 405 累计 0 37000 0 7 4050102 2006-9-21 0 10000 47000 零余额账户用款额度 3 9 4050102 2006-9-28 0 10000 57000 零余额账户用款额度 5 9 405 月计 0 20000 57000 9 405 累计 0 57000 0 9 4050102 2006-12-8 0 10000 67000 零余额账户用款额度 2 12 4050102 2006-12-25 0 4000 71000 零余额账户用款额度 7 12 405 月计 0 14000 71000 12 405 累计 0 71000 0 12 三、 说明 （一）提交资料说明 1XX 局归档数据包： 项目的档案资料，包括审计通知书、 审计实施方案、审计日记、审计底稿和审计报告等所有归档资料。 2XX 局电子账套数据包：从被 审计单位获取的 2006 年度 的原始数据.主要包