2016年初级实务第二章 负债 练习题

第二章 负债 一、单项选择题 1. 下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款 利息费用的会计处理正确的是( )。 A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目 C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目 2. 预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款， 可以通过( )核算。 A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方 3. 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 4. A 公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是( )。 A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科 目，贷记“银行存款”科目 D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目， 贷记“资本公积”科目 5. 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。 A.应交税费应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用 6. 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款 支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接用于销 售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元) A.借记委托加工物资 264，贷记银行存款 264 B.借记委托加工物资 230，应交税费 34，贷记银行存款 264 C.借记委托加工物资 200，应交税费 64，贷记银行存款 264 D.借记委托加工物资 264，贷记银行存款 200，应交税费 64 7. 某企业于 2011 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该 债券面值总额 8 000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率 一致，不考虑相关税费，2012 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480 8. 某企业为增值税一般纳税人，2010 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，所得税 250 万元。 上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。 A.5 B.15 C.50 D.185 9. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单 时，应贷记( )科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 10. 某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是( )。 A.营业外支出 B.固定资产清理 C.营业税金及附加 D.其他业务成本 11. 某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会 计分录是( )。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目， 贷记“累计折旧”科目 12. 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，计税价 格为 200 元，增值税税率为 17%。共有职工 500 人，每人发放一台。则计入该公司应付职 工薪酬的金额为( )元。 A.117 000 B.75 000 C.100 000 D.92 000 13. 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。年末将 20 台本企业自产的空调 作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为 1 000 元/台，市场售价为 2 000 元/台(不 含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。 A.40 000 B.23 400 C.43 400 D.46 800 14. 下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 二、多项选择题 1. 下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有( )。 A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值 D.购买固定资产，延期应付的价款总额 2. 下列各项中，属于流动负债的有( )。 A.预收账款 B.其他应付款 C.预付账款 D.一年内到期的非流动负债 3. 下列选项中，属于长期负债的有( )。 A.长期借款 B.长期应付款 C.应付债券 D.应付票据 4. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A.应付的租入包装物租金 B.应交的教育费附加 C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金 5. 下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有( )。 A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外捐赠 C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资 6. 下列各项中，应计入营业税金及附加的有( )。 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 7. 下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A.应交教育费附加 B.应付销售人员工资 C.应付现金股利 D.应付租入包装物租金 8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 12 月甲公司董事 会决定将本公司生产的 100 件产品作为福利发放给 100 名管理人员，该批产品单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。则下列有关 会计处理的表述正确是( )。 A.应计入管理费用的金额为 234 万元 B.确认主营业务收入 200 万元 C.确认主营业务成本 120 万元 D.不通过 “应付职工薪酬”科目核算 三、判断题 1. 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。( ) Y.对 N.错 2. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老 保险，均属于企业提供的职工薪酬。( ) Y.对 N.错 3. 应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。( ) Y.对 N.错 4. 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣 期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。( ) Y.对 N.错 5. 预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接 将其记入“应收账款”科目的借方。( ) Y.对 N.错 6. 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。( ) Y.对 N.错 四、计算题 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 10 月的交易或事 项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 6 万元。 (2)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计 提折旧 0.4 万元。 (3)月末，分配职工工资 850 万元，其中直接生产产品人员工资 625 万元，车间管理人 员工资 75 万元，企业行政管理人员工资 100 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。 (4)将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人 100 名，行政、管理 人员 20 名，销售人员 50 名。每台电视的市场销售价格为 1 万元，实际成本为 0.7 万元。 (5)按规定计算代扣代交职工个人所得税 4 万元。 (6)以现金支付职工王某生活困难补助 5 万元。 (7)从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 4 万元。 要求：编制甲公司 2011 年 10 月上述交易或事项(1)(7)的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 2. 某企业 2011 年发生下列经济业务： (1)1 月 1 日向银行借入 800 000 元，用于某项工程，期限 5 年，年利率 10%(实际利率 与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1 月 1 日实际支付。该工程 从 2011 年年初开始，将于 2011 年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资 本化条件。 (2)经批准于 4 月 1 日按面值发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与票面利 率一致)，期限 5 年的债券 10 000 张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到 并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企 业按年计提债券利息。该项目将于 2013 年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合 资本化条件。 要求： (1)编制取得长期借款及计提 2011 年利息的会计分录; (2)编制债券发行及计提 2011 年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额 单位用元表示) 3. 鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 10 月的交易或 事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 6 万元。 (2)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计 提折旧 0.4 万元。 (3)月末，分配职工工资 850 万元，其中直接生产产品人员工资 625 万元，车间管理人 员工资 75 万元，企业行政管理人员工资 100 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。 (4)按规定计算代扣代交职工个人所得税 4 万元。 (5)以现金支付职工王某生活困难补助 5 万元。 (6)从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 4 万元。 要求：编制鑫鑫公司 2010 年 10 月上述交易或事项(1)(6)的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本法进 行日常核算。2010 年 6 月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 40 万元， 增值税额为 6.8 万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。 (2)建造办公楼领用生产用库存原材料 5 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 0.85 万元。 (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元， 提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商 品的实际成本是 80 万元。 (4)由于管理不善被盗原材料一批，价值 2 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 0.34 万元，尚未经批准处理。 (5)用银行存款 15 万元缴纳当期应交增值税。 要求：编制上述业务(1)(5)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专 栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 一、单项选择题 1 答案：C 解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用 应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 该题针对“利息的处理”知识点进行考核 2 答案：C 解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应 通过“应收账款”科目贷方核算。 该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核 3 答案：C 解析：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。 该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核 4 答案：C 解析： 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 5 答案：B 解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值 税额应计入购入工程物资的成本。 该题针对“增值税的核算”知识点进行考核 6 答案：B 解析：收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资” 成本。 该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核 7 答案：D 解析：应付债券账面余额=8 000面值+8 0004%1.5应计利息=8 480(万元)。 该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核 8 答案：B 解析：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、 消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金 额=10+5=15(万元)。 该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核 9 答案：B 解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行 存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款” 科目。 该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核 10 答案：B 解析：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理“科目，具体的会计处 理为： 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核 11 答案：C 解析： 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 12 答案：A 解析：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是： 借：管理费用 117 000 贷：应付职工薪酬 117 000 借：应付职工薪酬 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 75 000 贷：库存商品 75 000 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 13 答案：D 解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成 本。实际发放时： 借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000(202 000) 应交税费应交增值税(销项税额)6 800(40 00017%) 同时结转成本： 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 14 答案：B 解析：应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算， 要注意它的特殊性。 该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核 二、多项选择题 1 答案：AD 解析：选项 B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值;选项 C，计入固定资产成本。 该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核 2 答案：ABD 解析：预付账款属于流动资产。 该题针对“负债的确认”知识点进行考核 3 答案：ABC 解析：应付票据属于流动负债。 该题针对“负债的确认”知识点进行考核 4 答案：ACD 解析：选项 B 应该通过“应交税费”科目核算。 该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核 5 答案：ABD 解析：选项 A B.D 为视同销售行为，因而应记增值税销项税额;选项 C，原材料发生自然灾害损失， 原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核 6 答案：CD 解析：选项 A 应计入营业外收入或营业外支出，选项 B 计入应交税费应交增值 税(销项税额)，增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。 该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核 7 答案：ABC 解析：选项 A 应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项 B 应付销售人员工资 通过“应付职工薪酬”科目核算;选项 C 应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项 D 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。 该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核 8 答案：ABC 解析：通过应付职工薪酬科目核算。会计分录如下： 借：管理费用 234(1001.172) 贷：应付职工薪酬 234 借：应付职工薪酬 234 贷：主营业务收入 200(1002) 应交税费应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 120(1001.2) 贷：库存商品 120 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 三、判断题 1 答案：N 解析：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核 2 答案：Y 解析：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保 险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职 工薪酬。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 3 答案：N 解析：应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 4 答案：Y 解析： 该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核 5 答案：N 解析：应将其记入“应收账款”科目的贷方。 该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核 6 答案：Y 解析： 该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核 四、计算题 1 答案：本题考核应付职工薪酬的相关核算。 (1)借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬工资 6 (2)借：管理费用 10(0.425 ) 贷：应付职工薪酬非货币性福利 10 借：应付职工薪酬非货币性福利 10(0.425) 贷：累计折旧 10 (3)分配职工工资 借：生产成本 625 制造费用 75 管理费用 100 销售费用 50 贷：应付职工薪酬工资 850 (4) 借：生产成本 117 管理费用 23.4 销售费用 58.5 贷：应付职工薪酬非货币性福利 198.9 借：应付职工薪酬非货币性福利 198.9 贷：主营业务收入 170 应交税费应交增值税(销项税额) 28.9 借：主营业务成本 119 贷：库存商品 119 (5)借：应付职工薪酬工资 4 贷：应交税费应交个人所得税 4 (6)借：应付职工薪酬职工补助 5 贷：库存现金 5 (7)借：应付职工薪酬工资 4 贷：其他应收款 4 解析： 该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核 2 答案 (1)长期借款业务有关的会计分录： 2011 年 1 月 1 日取得借款： 借：