2014年《税法》模拟试卷(1)

税法（2014）考前模拟测试题（一） 一、 单项选择题 1.下列关于我国税收立法权及其划分的说法中，不正确的是（ ）。 A.全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地 方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院没有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力 C.税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力 D.车辆购置税和关税属于中央税 2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份，将新研发生产的一批化妆品无 偿赠送给乙企业，该批化妆品没有同类货物的市场价，已知该批化妆品的成本价为 200 万 元，成本利润率为 10%。该企业当月购进一批香水精，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元；将该批香水精运回企业支付运输企业（一般纳税人）不含税运费 20 万元，取得增值税专用发票，该批香水精在运输过程中正常挥发 2%，已知化妆品消费税 税率为 30%，则该企业 2014 年 2 月份上述业务应纳增值税（ ）万元。 A.0 B.53.43 C.34.61 D.34.23 3.增值税一般纳税人发生的下列支出中，涉及的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的 是（ ）。 A.购进的建材用于本企业办公室的装修 B.销售货物时支付的运费 C.购进的既用于生产应税货物又用于生产免税货物的机器设备 D.购进货物用于对外投资 4.某超市为增值税小规模纳税人，2014 年 5 月外购办公用品一批，取得的增值税专用发票 上注明价款为 5 万元，当月销售办公用品取得含税收入 2 万元，零售蔬菜取得收入 3 万元， 则该超市 2014 年 5 月应缴纳增值税（ ）元。 A.582.52 B.0 C.1456.31 D.7264.96 5.某商场为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份采取“以旧换新”方式促销产品，其中采用 以旧换新方式销售电脑 1000 台，每台新电脑的含税售价为 5850 元；旧电脑每台作价 2000 元。另采用以旧换新方式零售金项链 200 条，每条新项链的不含税售价为 3500 元，旧项链 每条不含税作价 1500 元。则该商场上述业务应缴纳增值税（ ）万元。 A.91.8 B.96.9 C.85 D.76.5 6.中国公民王某 2014 年 2 月将自己拥有的 2 栋住房和一商铺对外销售，第一栋住房是王某 于 2011 年购买的普通标准住房，取得销售收入 400 万元；购置该住房时，支付价款 200 万 元，缴纳相关税费 5 万元；购进后发生装修费用 10 万元。将另一栋住房以 450 万元的价格 对外销售，该住房是王某 2011 年自建的，自建以后一直是王某自己居住（建筑成本为 200 万元）。当月又将商铺以 560 万元的价格对外销售，该商铺是 2007 年 4 月以 350 万元的价 格购入的。则王某转让上述房产的行为应缴纳营业税（ ）万元。 A.35.45 B.15.55 C.30.5 D.35.56 7.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。 A.地板生产企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车生产企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆生产品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月上旬从国外进口一批散装化妆品， 货价（折合人民币，下同）150 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费 等 5 万元。本月该化妆品生产企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 80 箱， 对外销售 60 箱，共取得不含税销售额 290 万元。该化妆品生产企业应向税务机关缴纳的消 费税为（ ）万元。（关税税率 15%，化妆品消费税税率为 30%） A.25.89 B.76.39 C.10.61 D.87 9.下列各项中，属于营业税混合销售，应计算缴纳营业税的是（ ）。 A.生产企业销售货物的同时负责送货上门 B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产的建材 C.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件 D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水 10.某位于县城的甲企业 2014 年 3 月份进口货物向海关缴纳关税 2 万元，增值税 10 万元， 消费税 5 万元；当月还向税务机关缴纳增值税 20 万元，消费税 10 万元，营业税 2 万元， 企业所得税 15 万元。则甲企业 2014 年 3 月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加 合计（ ）万元。 A.2.4 B.3.2 C.5.4 D.6.5 11.根据关税的有关规定，进口货物的纳税义务人应自海关填发关税税款缴款书之日起（ ）日内，向指定银行缴纳关税。 A.10 B.15 C.30 D.60 12.某铁矿石开采企业，2014 年 4 月在甲地开采铁矿石 1000 万吨，当月对外销售 800 万吨； 当月另向乙地收购未税铁矿石 200 万吨，当月收回以后全部销售，已知甲地和乙地的铁矿 石资源税单位税额均为 5 元/吨，则该铁矿石开采企业 2014 年 4 月应向甲地主管税务机关 缴纳资源税（ ）万元。 A.3200 B.4000 C.5000 D.4800 13.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。 A.某商业企业将新建房产投资到房地产开发企业的 B.仓库出租 C.李某在父母去世后继承房产 D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 14.位于某市的工业企业 2014 年 4 月转让一栋已经使用过的厂房，取得销售收入 400 万元， 已知该企业不能取得评估价格，但是提供的购房发票上注明，该厂房是 2010 年 5 月份购入 的，购入原价为 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元（能提供契税完税凭证）。该厂房已计 提折旧 100 万元。则该企业销售该厂房应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.44.17 B.42.56 C.45.58 D.46.57 15.甲企业 2014 年 1 月 1 日将自己的一处房产原值为 200 万元的仓库出租给乙企业使用， 双方签订的租赁合同约定，1 月 1 日到 3 月 31 日期间免收租金，从 4 月 1 日起按每月 5 万 元收取租金，租赁期限为 2 年。已知当地省政府规定的房产余值减除比例为 30%，则甲企 业 2014 年针对该出租的仓库应缴纳房产税（ ）万元。 A.5.64 B.5.89 C.5.82 D.6.58 16.甲企业用自己位于郊区的一栋办公楼与乙企业交换位于市区的一仓库，已知办公楼的市 场价格为 500 万元，仓库的市场价格为 450 万元，乙企业向甲企业支付了 50 万元的差价款。 则下列对上述业务的说法中正确的是（ ）。（契税税率为 3%） A.由甲企业缴纳契税 1.5 万元 B.由甲企业缴纳契税 13.5 万元，由乙企业缴纳契税 15 万元 C.由甲企业缴纳契税 15 万元，由乙企业缴纳契税 1.5 万元 D.由乙企业缴纳契税 1.5 万元 17.下列关于车辆购置税税收优惠的说法中，不正确的是（ ）。 A.设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税 B.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用进口小汽车免征车辆购置税 C.农用三轮运输车免征车辆购置税 D.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车免征车辆购置税 18.某货运公司，2014 年年初拥有净吨位为 1500 吨的机动船舶 3 艘，拥有发动机功率为 1000 千瓦的拖船 2 艘；2014 年 5 月份新购置 1 辆整备质量为 20 吨的挂车，则该货运公司 2014 年应缴纳车船税（ ）元。（净吨位 2012000 吨的机动船舶，车船税年税额为 4 元/吨；货车车船税税额为 50 元/吨） A.21013.33 B.25415.23 C.18526.45 D.20000 19.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业所得税收入确认的说法中，不正确的是（ ）。 A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照捐赠人发出捐赠资产的日期确认收入的实现 C.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 D.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 20.甲企业 2013 年 12 月份以股权支付方式将乙企业合并，合并时乙企业资产总额公允价值 为 1000 万元，总负债公允价值为 200 万元，合并发生时有 60 万元未弥补的亏损；甲企业 共支付 700 万股股权，每股账面价值为 1 元/股，市场价格为 1.5 元/股。已知：该企业合 并业务符合企业重组特殊性税务处理条件且按此方法来执行。2013 年年末国家发行的最长 期限的国债利率为 4.5%。则上述业务可由甲企业弥补的乙企业亏损的最多为（ ）万元。 A.60 B.80 C.45 D.36 21.2014 年 5 月，李某出版一部小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关 捐赠给受灾地区。李某 5 月份应缴纳个人所得税（ ）。 A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元 22.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，不属于应由纳税人自行申报缴纳个人所得税 的是（ ）。 A.年所得 11 万元的个人 B.从境外取得所得的个人 C.取得应税所得，没有扣缴义务人的个人 D.从境内两处取得工资薪金所得的个人 23.根据征管法和实施细则的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用 的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证 件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。 A.10 B.15 C.30 D.60 24.根据征管法的相关规定，纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款，经税务机关 责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴或少 缴的税款外，可以处（ ）的罚款。 A.2000 元以上 10000 元以下 B.不缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下 C.10000 元以上 20000 元以下 D.不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下 二、多项选择题 1.下列各项中，属于国家税务局系统负责征收和管理的税种的有（ ）。 A.消费税 B.车辆购置税的滞纳金、补税和罚款 C.车船税 D.土地增值税 2.纳税人发生的下列行为中，应按规定计算缴纳增值税的有（ ）。 A.中国邮政集团公司发行报刊 B.银行销售金银 C.粮店销售从农业生产者处收购的小麦 D.纳税人从事蔬菜批发业务 3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（ ）。 A.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为运输工具进境的当天 B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预 收款的当天 C.委托他人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出代销货物的当天 D.纳税人采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收 款日期的当天 4.下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A.有形动产租赁业务 B.金融商品买卖业务 C.代理记账业务 D.翻译服务 5.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。 A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产销售环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.酒类产品的生产销售环节 6.根据关税法律制度的有关规定，下列各项中，可以免征进口环节关税的有（ ）。 A.无商业价值的货样 B.关税税额为 90 元人民币的一票货物 C.外国政府无偿赠送的物资 D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料 7.下列各项中，不属于资源税征税范围的有（ ）。 A.卤水 B.人造石油 C.开采煤矿的同时开采的天然气 D.选煤 8.下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的说法中正确的有（ ）。 A.军队的训练场用地免征城镇土地使用税 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税 C.机场道路中的场外道路用地免征城镇土地使用税 D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税 9.根据耕地占用税法的有关规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。 A.学校占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.军事设施占用耕地 10.根据印花税的有关规定，下列各项中，应按“权利、许可证照”每件 5 元贴花的有（ ）。 A.房屋产权证 B.税务登记证 C.商标注册证 D.土地使用证 11.根据印花税的有关规定，下列各项中，应按 1的税率计算缴纳印花税的有（ ）。 A.股票交易印花税 B.财产保险合同印花税 C.仓储保管合同印花税 D.购销合同印花税 12.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（ ）。 A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除 B.企业以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，不得税前扣除 C.企业在销售货物过程中支付的违约金不得在税前扣除 D.企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除 13.根据征管法的相关规定，下列关于税收优先原则的说法中，正确的有（ ）。 A.税收优先于无担保债权 B.纳税人发生抵押行为在前的，税收优先于抵押权的执行 C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款的，税收优先于罚款 D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门没收非法所得，税收优先于没 收非法所得 14.下列各项中，属于统印发票的领购方式的有（ ）。 A.批量供应 B.验旧购新 C.交旧购新 D.担保发售 三、计算问答题 1.某航空企业为增值税一般纳税人，该企业 2014 年 3 月份发生下列业务： （1）提供国际货物运输服务，共取得收入 60 万美元； （2）提供国内货物运输服务取得含税收入 45 万元人民币； （3）当月外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元； 为本企业进行广告宣传支付不含税广告费 6 万元，取得广告公司（增值税一般纳税人）开 具的增值税专用发票。 已知：出口退税率为 11%，1 美元=5.6 元人民币。 要求: 计算该企业当月应退的增值税税额。 2.某卷烟厂 2014 年 4 月发生如下业务： （1）从烟农手中收购烟叶，支付买价 200 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往 甲企业委托加工成烟丝，支付给运输公司不含税运费 8 万元，取得增值税专用发票；向甲 企业支付加工费，取得增值税专用发票上注明加工费 10 万元，该批烟丝当期全部收回，其 中 50%按照不含税销售价格 180 万元对外销售，剩下的 50%留存仓库；甲企业无同类烟丝的 销售价格。 （2）进口一批烟丝，支付货价（折合人民币，下同）为 110 万元，支付给中介机构佣金 12 万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 5 万元。缴纳相 关税费后，海关放行并取得海关开具的专用缴款书。当期领用该批烟丝的 80%用于连续生 产甲类卷烟。 （3）本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取包装费 9.36 万元；销售甲类卷烟 40 标准箱，取得不含税销售额 120 万元。 （4）将自产的 50 标准箱甲类卷烟投资到乙企业中，取得乙企业 5%的股权，已知该批卷烟 的成本为 80 万元，最高不含税售价为 160 万元。 （5）因管理不善导致上月从一般纳税人处外购的烟丝发生霉烂，该批烟丝账面成本为 20 万元（已抵扣进项税额）。 已知：本题涉及的企业均为增值税一般纳税人；本月取得的相关凭证均符合规定，并在本 月认证抵扣，烟丝关税税率为 10%,消费税税率为 30%；雪茄烟的消费税税率为 36%。 要求： （1）计算 2014 年 4 月甲企业应代收代缴的消费税。 （2）计算该卷烟厂 2014 年 4 月进口烟丝应缴纳的进口环节税金的合计金额。 （3）计算该卷烟厂 2014 年 4 月应向主管税务机关缴纳的增值税。 （4）计算该卷烟厂 2014 年 4 月应向主管税务机关缴纳的消费税。 3.甲公司为一大型综合性公司，系增值税一般纳税人，2014 年 1 月份发生下列业务： （1）下设一餐厅提供现场消费的餐饮服务取得营业收入 20 万元，销售酒水收入取得收入 5 万元；另单独设一外卖窗口取得外卖含税收入 10 万元。 （2）将 2013 年 12 月购入的一批有价证券转让，取得销售收入 120 万元，另缴纳相关税费 10 万元；该批有价证券购入的时候支付买价 80 万元（其中含支付的相关税费 5 万元）。 （3）将自己的一栋大楼与乙酒店进行合作经营，合作期限为 5 年，双方合同约定在合作期 限内房产产权不发生转移，甲公司每月收取固定收入 15 万元。 （4）将自己已使用过 7 年的一台设备以 20 万元的价格对外销售。 要求： 根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 （1）计算 2014 年 1 月份甲公司下设餐厅营业收入应缴纳的营业税。 （2）计算 2014 年 1 月份甲公司转让有价证券应缴纳的营业税。 （3）计算 2014 年 1 月份甲公司与乙酒店进行合作经营应缴纳的营业税。 （4）计算 2014 年 1 月份甲公司应缴纳的增值税。 4.甲企业 2013 年房产的使用情况如下： （1）2013 年 3 月 20 日新购置一栋新建商品房作为本企业的办公楼，3 月底交付房产使用； 会计上房产和土地分开核算，房产入账原值为 450 万元，房产所占土地的入账金额为 230 万元。 （2）2013 年 3 月 1 日对 1 栋原值为 660 万元的厂房进行大修理并停止使用，该厂房 10 月 底大修理完工；修理后该房产原值上升为 880 万元，11 月 1 日开始投入本企业使用。 （3）2013 年 5 月 1 日开始将已纳入公有住房范围内的单位自有住房按政府规定的价格出 租给职工，该办公楼原值为 700 万元。 （4）2013 年 6 月 30 日将原值为 500 万元的厂房作价对外投资，不承担联营风险，约定每 年收取固定收入 60 万元。 已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算 2013 年甲企业业务(1)涉及的房产应缴纳的房产税。 （2）计算 2013 年甲企业业务(2)和业务(3)涉及的房产应缴纳的房产税。 （3）计算 2013 年甲企业总共应缴纳的房产税。 四、综合题 1.乙企业属于我国一居民企业，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 25%。2013 年该企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200 万元，扣除项 目金额 2820 万元，实现利润总额 80 万元。经注册会计师审核，发现下列情况： （1）“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品研究开发费 40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元； （2）“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2013 年 6 月 1 日向非金融企业（非关联企业） 借入资金 200 万元用于厂房扩建，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付 使用，银行同期同类贷款年利率为 6%； （3）“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元（通过县政府向贫困地区 捐赠 20 万元，直接向某贫困地区小学捐赠 10 万元）；被环保部门处以罚款 10 万元； （4）“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 公司（小型微利企业）分回 股息 10 万元：从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20%；国债利息 收入 5 万元； （5）全年已计入成本费用的实际发放的合理的工资总额 250 万元（其中包含残疾人员工资 50 万元），工资中不包含公司 10 名临时工的工资（已计入成本费用中），总计 50 万元。 发生职工福利费支出 45 万元，拨缴的工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付 商业保险费 20 万元； （6）2013 年 2 月份购进安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元， 增值税款 3.4 万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10%。企业将设备购置价款 20 万元一次性在成本中列支，进项税已按规定申报抵扣； （7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 1.7 万元，该项业务未反映在账务中； （8）用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，市场不含税销售价格 100 万元，该项业务 未反映在账务中。 已知：不考虑城建税与教育费附加、地方教育附加。 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，要求列出计算步骤。 （1）计算业务（1）和业务（2）的纳税调整额。 （2）计算 2013 年度乙企业调整后的会计利润。 （3）计算业务（3）的纳税调整额。 （4）计算业务（5）的纳税调整额。 （5）计算乙企业 2013 年应纳的企业所得税。 2.甲房地产开发公司为我国一内资企业，适用的企业所得税税率为 25%，2013 年生产经营 情况如下： （1）1 月份通过竞拍方式取得一宗国有土地使用权，共支付地价款 1500 万元，另支付相 关税费 60 万元。合同约定甲房地产开发公司应于 2013 年 2 月份开发房产，但是甲房地产 开发公司一直没有开发，一直到 5 月份才开始开发，并缴纳土地闲置费 200 万元。 （2）2013 年 5 月份将该土地的 90%投入开发建设一栋办公楼，剩余的 10%对外出租，从 6 月 1 日起对外出租，租赁合同中约定租赁期限为 7 个月，一次性收取全部租金收入 40 万元。 （3）开发该块土地共支付拆迁补偿费 120 万元、前期工程费 560 万元、基础设施费 280 万 元、公共配套设施费 250 万元和间接开发费用 80 万元。 （4）2013 年 10 月份该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 550 万元，根据合同约 定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程 总价款开具了发票。 （5）2013 年 11 月将该办公楼的 80%对外销售，共取得销售收入 5000 万元，剩余的 20%从 12 月 1 日起对外出租，签订租赁合同，合同约定租赁期限为 3 年，按月收取租金，每月收 取租金收入 20 万元。 （6）甲房地产开发公司 2013 年全年发生销售费用 800 万元（其中含广告费和业务宣传费 770 万元），管理费用 40 万元（其中含与生产经营业务有关的业务招待费 30 万元），财 务费用 50 万元（其中含向关联企业乙企业借款 700 万元，期限为 1 年，支付的利息支出为 35 万元），已知：乙企业对甲房地产开发公司的权益性投资额为 300 万元，银行同期同类 贷款利率为 6%。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息。 （7）甲房地产开发公司 2013 年出租业务计入其他业务成本账户中的金额为 50 万元。 其他相关资料：城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；地方教育附加 的征收率为 2%；其他开发费用扣除比例为 8%。 要求： 假定不考虑其他事项，根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。 （1）简要说明主管税务机关 2013 年能否要求甲房地产开发公司对该项目进行土地增值税 清算，并说明理由。 （2）计算甲房地产开发公司上述业务应缴纳的房产税和印花税； （3）计算 2013 年甲房地产开发公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附 加； （4）计算 2013 年甲房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额； （5）计算 2013 年甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税； （6）计算 2013 年甲房地产开发公司应缴纳的企业所得税。 参考答案及解析 一、 单项选择题 1. 【答案】B 【解析】选项 B：经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和 调整税率的权力。 2. 【答案】D 【解析】对外赠送的化妆品应视同销售计算销项税额；在运输过程中正常挥发的香水精， 其对应的进项税额准予抵扣。该企业 2014 年 2 月份上述业务应纳增值税=200（1+10%） /（1-30%）17%-17-2011%=34.23（万元）。 3. 【答案】A 【解析】选项 A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。 4. 【答案】A 【解析】小规模纳税人直接按征收率计算应纳增值税额，所以这里取得增值税专用发票也 不得抵扣进项税额。从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税，所以这里零售蔬 菜是免征增值税的，该超市 2014 年 5 月应缴纳增值税=2/（1+3%） 3%10000=582.52（元）。 5. 【答案】A 【解析】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲 减旧货物的收购价格；对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部 价款计缴增值税。该商场上述业务应缴纳增值税=5850/（1+17%）100017%+（3500- 1500）20017%/10000=91.8（万元）。 6. 【答案】C 【解析】自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业 税。自 2011 年 1 月 1 日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。转让商铺是转让的非 住房，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额计征营业税。王某转让上述房产 应缴纳营业税=（400+560-350）5%=30.5（万元）。 7. 【答案】D 【解析】选项 ABC 均属于消费税视同销售行为，应按规定计算缴纳消费税。 8. 【答案】A 【解析】进口环节向海关缴纳的消费税=（150+5）（1+15%）/（1-30%） 30%=76.39（万元）；将进口的化妆品用于连续生产化妆品，按照生产领用量准予抵扣已 纳的消费税。该化妆品生产企业应向税务机关缴纳的消费税=29030%- 76.3980%=25.89（万元）。 9. 【答案】D 【解析】选项 AC：属于增值税的征税范围，应该计算缴纳增值税；选项 B：销售建材的销 售额应计算缴纳增值税，提供的建筑业劳务应计算缴纳营业税。 10. 【答案】B 【解析】甲企业 2014 年 3 月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计 =（20+10+2）（5%+3%+2%）=3.2（万元）。 11. 【答案】B 【解析】纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。 12. 【答案】A 【解析】向乙地收购未税铁矿石，应该代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 资源税，所以不在甲地缴纳资源税。铁矿石资源税减按 80%征收资源税。所以该铁矿石开 采企业 2014 年 4 月应向甲地主管税务机关缴纳资源税=800580%=3200（万元）。 13. 【答案】A 【解析】选项 BC：不属于土地增值税的征税范围；选项 D：暂免征收土地增值税。 14. 【答案】A 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地 税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。对 纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税 金”予以扣除，但不作为加计 5的基数。其中“每年”按购房发票所载日期起至售房发 票开具之日止，每满 12 个月计 1 年。超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月，可以视同为 1 年计算。该厂房的扣除项目金额合计=200（1+45%）+（400-200） 5%（1+7%+3%+2%）+4000.5+6=257.4（万元），增值额=400-257.4=142.6（万元）， 增值率=142.6/257.4100%=55.40%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%，该企业应缴纳 土地增值税=142.640%-257.45%=44.17（万元）。 15. 【答案】C 【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由 产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业 2014 年针对该出租的仓库应缴纳房产税 =200（1-30%）1.2%3/12+5912%=5.82（万元）。 16. 【答案】D 【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格 差额。也就是说交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、 无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以应该由乙企业缴纳契税=503%=1.5（万 元）。 17. 【答案】B 【解析】选项 B：回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用“国产”小汽车免征车辆购置 税。 18. 【答案】A 【解析】拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税；拖船按照机动 船舶税额的 50%计算缴纳车船税；挂车按照货车税额的 50%计算；车船税纳税义务发生时间 为取得车船所有权或者管理权的当月。该货运公司 2014 年应缴纳车船税 =315004+10000.674250%+205050%8/12=21013.33（元）。 19. 【答案】B 【解析】选项 B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 20. 【答案】D 【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合 并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 所以上述业务可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额=（1000-200）4.5%=36（万元）。 21. 【答案】B 【解析】个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得 额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000（1-20%） 30%=19200（元），实际捐赠 20000 元，超过限额，应扣除 19200 元。李某 5 月份应缴纳 个人所得税=80000（1-20%）-1920020%（1-30%）=6272（元）。 22. 【答案】A 【解析】年所得 12 万元以上的个人应自行申报缴纳个人所得税。 23. 【答案】B 【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计 处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机 关备案。 24. 【答案】D 【解析】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务 机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照规定采取强制执行措施追缴其不缴 或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 二、多项选择题 1. 【答案】AB 【解析】选项 CD：属于由地方税务局系统负责征收和管理的税种。 2. 【答案】BC 【解析】选项 A：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务（包括报刊发 行）和邮政特殊服务免征增值税；选项 B：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项 C：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，但是纳税人购进以后销售没有免税的规定； 选项 D：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 3. 【答案】AC 【解析】选项 A：纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C：委托他人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到 全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。 4. 【答案】ACD 【解析】选项 B：金融商品买卖业务按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税，不属于增 值税的征税范围。 5. 【答案】AD 【解析】选项 BC：只缴纳增值税，不缴纳消费税。 6. 【答案】ACD 【解析】选项 B：关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。 7. 【答案】BCD 【解析】卤水是液体盐，属于资源税的征税范围。选项 BCD 均不属于资源税的征税范围， 应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；应征收资源税的天然气是指 专门开采或者与原油同时开采的天然气，不包括开采煤矿的同时开采的天然气；应征收资 源税的煤炭，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 8. 【答案】ACD 【解析】选项 B：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无 偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 9. 【答案】AD 【解析】选项 B：减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；选项 C：农村居民占用耕地新 建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 10. 【答案】ACD 【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、 专利证、土地使用证，不包括税务登记证。 11. 【答案】ABC 【解析】选项 D：购销合同的印花税税率为 0.3。 12. 【答案】AD 【解析】选项 B：纳税人以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成 融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项 C：企业在生产经营过 程中发生的会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等是可以税前扣除的。 13. 【答案】ACD 【解析】选项 B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 14. 【答案】ABCD 【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。 三、计算问答题 1. 【答案及解析】 当月应纳增值税=45/（1+11%）11%-17-66%=-12.90（万元） 当期留抵税额为 12.90 万元 当期零税率应税服务免抵退税=605.611%=36.96（万元）当期留抵税额 12.90 万元 则当月应退增值税税额为 12.90 万元。 2. 【答案及解析】 （1）甲企业应代收代缴消费税=（200+20010%）（1+20%）（1-13%）+8+10/（1- 30%）30%=106.15（万元） （2）进口环节应缴纳的关税=（110+12+5）10%=12.7（万元） 进口环节应缴纳的消费税=（110+12+5+12.7）/（1-30%）30%=59.87（万元） 进口环节应缴纳的增值税=（110+12+5+12.7+59.87）17%=33.93（万元） 该卷烟厂 2014 年 4 月进口烟丝应缴纳的进口环节税金的合计金额 =12.7+59.87+33.93=106.5（万元） （3）当月准予抵扣的进项税额=（200+20010%）（1+20%） 13%+811%+1017%+33.93-2017%=67.43（万元） 当月销项税额=18017%+60017%+9.36/（1+17%） 17%+12017%+120/405017%=179.86（万元） 该卷烟厂 2014 年 4 月应缴纳的增值税=179.86-67.43=112.43（万元） （4）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再 缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报 缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税； 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面， 是按照同类应税消费品的最高售价计算消费税； 卷烟厂 2014 年 4 月应向主管税务机关缴纳的消费税=18030%- 106.1550%+60036%+9.36/1.1736%+12056%+16056%+（40+50）150/10000- 59.8780%=330.06（万元）。 3. （1）甲公司下设餐厅营业收入应缴纳的营业税=（20+5）5%=1.25（万元） （2）有价证券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价， 不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各 种税费。 甲公司转让有价证券应缴纳的营业税=120-（80-5）5%=2.25（万元） （3）酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产 权并未归属于新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入， 根据有关规定，按照“服务业租赁业”征收营业税。 甲公司与乙酒店进行合作经营应缴纳的营业税=155%=0.75（万元） （4）对旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 甲公司应缴纳的增值税=10/（1+17%）17%+20/（1+4%）4%50%=1.84（万元）。 4. 【答案及解析】 （1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；对按房产原值计税的房产， 无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。所以业务（1）应纳房产税=（450+230） （1-30%）1.2%9/12=4.28（万元）。 （2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；对按政府 规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自 有住房，暂免征收房产税。所以业务（2）和业务（3）涉及的房产应纳房产税=660（1- 30%）1.2%2/12+880（1-30%）1.2%2/12+700（1-30%） 1.2%4/12=4.12（万元）。 （3）对于以房地产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值 作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际是以联 营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税；业务（4）涉及房产应纳房 产税=500（1-30%）1.2%6/12+60/12612%=5.7（万元）。2013 年甲企业总共应 缴纳房产税=4.28+4.12+5.7=14.1（万元）。 四、综合题 1. 【答案及解析】 （1）业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入的 5=（2700200100） 5=15（万元） 业务招待费扣除限额=实际发生额的 60%=3060%=18（万元） 可税前扣除业务招待费 15 万元，所以应调增应纳税所得额=3015=15（万元）； 税前可扣除的利息费用=2006%123=3（万元） 调增应纳税所得额=123=9（万元）； 支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增应纳税所得额 10 万元； 新产品研究开发费用允许加计扣除 50%，调减应纳税所得额 4050%=20（万元）； 业务（1）和业务（2）的纳税调整额=15+9+10-20=14（万元），即纳税调增 14 万元。 （2）业务（2）应调增的会计利润=1274=6.86（万元）（6 至 9 月的利息需要资本化） 业务（6）应调增的会计利润=2020（110%）101012=18.5（万元） 业务（7）应调增的会计利润=101.7=11.7（万元） 业务（8）应调增的会计利润=10070=30（万元） 调整后会计利润总额=806.8618.511.730=147.06（万元）。 （3）业务（3）营业外支出的纳税调整额： 会计利润总额 147.06 万元 捐赠支出扣除限额=147.0612%=17.65（万元），通过县政府对贫困地区的捐赠 20 万元， 超出捐赠扣除限额，纳税调增=20-17.65=2.35（万元），直接捐赠支出和被环保部门处以 的罚款不得税前扣除。 营业外支出的纳税调整额=2.351010=22.35（万元）。 （4）职工福利费扣除限额=（250+50）14%=42（万元），调增应