2014注税税务代理实务几大考点预测

2014注税税务代理实务几大考点预测 2014 年注册税务师中的税务代理实务考试主要以增消营三大流转税和 企税、个税的相关内容为主。涉及到更多税务方面的知识点，考试内容也比较 灵活。小编在下述内容中为大家整理了 2014 注税税务代理实务几大考点预测： 1、所得税纳税申报和纳税审核 本章内容可以说是税代中最重要的一章，各种题型均有涉及。 (1)征税对象的审核。重点关注在中国境内未设立机构、场所或虽设立了机 构场所但取得的所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业征的是 10%的 预提所得税。所得来源的确定可出客观题。注意区分权益性投资资产、股息、 红利等权益性投资所得及利息、租金和特许权使用费所得的来源地。 (2)应纳税所得额的审核。这个要全面掌握，注意视同销售的确认。不征税 收入要记住。特别注意各项扣除的审核，比如三项经费、利息支出、业务招待 费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出(比如特殊，是以年度利润总额作为 基数的)。不得扣除项目要记住了。 (3)税收优惠。研发费用的加计扣除是重点。符合条件的技术转让所得以及 关于鼓励软件产业的税收优惠要重点关注下。 (4)特别纳税调整。重点掌握预约定价安排管理、法律责任。 (5)个人所得税纳税申报和纳税调整。重点掌握应纳所得的确定，尤其是工 资、薪金所得(更重要的是记住不属于工资、薪金的补贴、津贴或者不属于纳税 人本人工资的情形)。应纳税所得额的确定中重点掌握工资、薪金所得应纳税额 的计算，尤其是个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法、劳务所 得和稿酬所得关于次的规定。财产租赁所得的计税方法也要掌握。还要重点关 注雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税方法。 2、货物和劳务税纳税申报和纳税审核 本章太重要了，各种题型均可涉及，故要重点复习。 (1)增值税的征税范围审核。首先要注意增值税的加工修理修配劳务与营业 税修缮的区分，转让股权或产权不征收增值税和营业税。另特别要注意的是视 同销售行为的审核以及销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为的审核。嵌 入式软件产品增值税即征即退税额的计算要重点掌握。 (2)增值税税率及征收率的审核。重点是 13%低税率以及营改增 11%税率 和 6%税率的审核，必须记住! (3)一般纳税人应纳税额的计算、审核、账务处理。应注意国家税务总局 关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知。销售自己 使用过的固定资产的审核也是重点，区分销售使用过的按规定可以抵扣且已抵 / 扣进项税的固定资产和销售使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定 资产的处理。营改增相关政策中的纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方 式的处理。进项税额抵扣中重点掌握不得从销项税额中抵扣的项目。生产企业 采用免抵退办法出口货物要要计算。 (4)消费税纳税申报与纳税审核。重点关注用外购已税消费品连续生产应税 消费品的规定，尤其在审核时要注意那些不得抵扣的情形，比如已外购酒及酒 精为原料生产的酒及酒精不得抵扣。委托加工应税消费品的核算是一个重点， 要会组价，复合计税的在组价时别忘了定额税。 (5)营业税纳税申报与纳税审核代理实务。建筑业、服务业、销售不动产是 重点。营业税应纳税额的计算及账务处理。 3、企业涉税会计核算 重点关注“应交税费”科目的核算。应注意一般纳税人按征收率计算的增 值税应记入“应交税费未交增值税”，不通过“应交税费应交增值税” 科目核算。“增值税检查调整”专门账户也是考试中的一个重点，要专门应对。 还要注意印花税不通过“应交税费”科目核算。 4、代理纳税审查方法 重点关注错账的类型及调整范围，尤其是对上一年度错账的调整方法，其 中在上一年度决算报表编制之后发现的对于影响上年利润的项目调整属于常考 点，务必掌握。还有不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 要会计算，可能涉及到简答题。 5、其他税种纳税申报和纳税审核 最重要的当然是土地增值税了，非常可能考简答题。 (1)增值税纳税人的审核。重点要区分征、不征、免征的情形，比如单位之 间交换房产与个人之间交换自有住房等。 (2)土地增值税的计算、审核与账务处理。这个当然是本章最为重要的内容。 尤其是房地产开发企业的扣除项目的确定，房地产开发费用中尤其要注意