2013春华工网络继续教育学院《中级财务会计》主观题作业答案

中级财务会计中级财务会计作业 1. 1、201年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1 000 万元，款项已通过开户行 转入 D 证券公司银行账户。 （2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元， 另发生相关交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元。 （4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。 （5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款 825 万元，已存入 银行。假定不考虑相关税费。 要求：编制上述事项的会计分录。 （1） 答： （1）借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802 （3）借：公允价值变动损益 30 （8001007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 （4）借：交易性金融资产公允价值变动 40 （8.11007.7100） 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 2. 2、某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2012 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1 025 万元（含债券应该 发放的 2011 年下半年的利息） ，另支付交易费用 4 万元。该债券面值为 1 000 万元，于 2011 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）2012 年 1 月 2 日收到该债券 2011 年下半年的利息； （3）2012 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 990 万元（不含利息） ； （4）2012 年 7 月 2 日，收到 2012 年上半年的利息； （5）2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 980 万元（不含利息） ； （6）2013 年 1 月 2 日，收到该债券 2012 年下半年利息； （7）2013 年 3 月 31 日，该公司将该债券以 1 015 万元价格售出，扣除手续 费 5 万元后，将收款净额 1 010 万元存入银行。 要求：编制上述事项的会计分录。 （2） 答：（1）2012年1月1日 借：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 25（1 0005%6/12） 投资收益 4 贷：银行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （3）2012年6月30日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （4）2012年7月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （6）2013年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日 借：应收利息 12.5 贷：投资收益 12.5 3、禹东公司2007年6月20日购买一项固定资产，价格为6万元，增值税为1.02万 元，预计净残值2000元，预计使用年限5年，7月1日投入使用,采用双倍余额递 减法折旧。要求计算各会计年度折旧额，并写出会计分录。（3） 答： 2007 年折旧额=（60000*2/5）/2=12000 元 2008 年折旧额=（60000*2/5）/2+（60000-24000）*2/5）/2=19200 元 2009 年折旧额=（60000-24000）*2/5）/2+（60000-24000-14400）*2/5） /2=11520 元 2010 年折旧额=（60000-24000-14400）*2/5）/2+（60000-24000-14400- 8640-2000）/2/2=7060 元 2011 年折旧额=（60000-24000-14400-8640-2000）/2=5480 元 2012 年折旧额=（60000-24000-14400-8640-2000）/2/2=2740 元 会计分录 2007 年 借：制造费用 12000 贷：累计折旧 12000 2008 年 借：制造费用 19200 贷：累计折旧 19200 2009 年 借：制造费用 11520 贷：累计折旧 11520 2010 年 借：制造费用 7060 贷：累计折旧 7060 2011 年 借：制造费用 5480 贷：累计折旧 5480 2012 年 借：制造费用 2740 贷：累计折旧 2740 借：固定资产清理 2000 累计折旧 58000 贷：固定资产 60000 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 以上是将固定资产作为生产用固定资产处理的结果，如果固定资产是非生产用 固定资产，则将增值税计入成本，固定资产成本按 7.02 万元核算，同时将制造 费用改为管理费用，其他处理方法与上面完全相同。 3. 4. 4、甲公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 83 820 元，银行对账单 余额为 171 820 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）29 日企业开出现金支票 l8 300 元支付劳务费，持票人尚未到银行办理 结算手续； （2）29 日银行代企业收取货款 52 000 元，企业尚未收到收款通知； （3）30 日银行代企业支付电话费 3 600 元，企业尚未收到付款通知； （4）30 日企业送存银行的转账支票 35 000 元，银行尚未入账； （5）30 日企业开出汇票 56 300 元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电 汇手续。 要求：编制“ 银行存款余额调节表 ”。 银行存款余额调节表 企业银行存款日记账余额 83820 银行对账单余额 171820 加：银行已收，企业未收 52000 加：企业已收、银行未收 35000 减：银行已付、企业未付 3600 减：企业已付、银行未付 74600 调节后的存款余额 132220 调节后的存款余额 132220 5. 5. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，2012 年 6 月 1 日，甲 公司向乙公司销售商品一批，不含增值税的售价总额为 20,000 元，为鼓励乙公 司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。 （1）假定乙公司 6 月 10 日付款，按总价法写出会计分录； （2）假定乙公司 6 月 20 日付款，按总价法写出会计分录； （3）假定乙公司 6 月 30 日付款，按总价法写出会计分录。 6 月 1 日销售商品时： 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税-销项 3400 6 月 10 日收到货款时： 借：银行存款 22932 财务费用 468 贷：应收账款 23400 6 月 20 日收到货款时： 借：银行存款 23166 财务费用 234 贷：应收账款 23400 6 月 30 日收到货款时： 借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400 6. 甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2011 年末甲公司应收账款的余额 为 20000 元，提取坏账准备的比例为 5%，2012 年发生了坏账损失 500 元，当年 末应收账款的余额为 30000 元，计算甲公司在 2011 年和 2012 年应计提的坏账 准备以及 2011 年和 2012 年末坏账准备科目余额（假设甲公司 2011 年初坏账准 备账户余额为 0），并写出相关会计分录。 2011 年末甲公司应计提的坏账准备为 200005%1000 元； 借：资产减值损失 1000 贷： 坏账准备 1000 2011 年末坏账准备科目余额为 1000 元； 2012 年甲公司发生了坏账损失 500 元；