2014年会计从业考试-串讲班-财经法规-讲义(一)

2014 年会计从业考试 -串讲班-财经法规-讲义（一） 第一章 会计法律制度 【学习提示】 准备工作：在听串讲之前要先进行基础班的学习。 串讲思路：第一抓思路，第二抓考点。 学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。 调整心态，决胜 2014！ 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 考点总结 一、会计法律制度的构成（注意单选、多选） 层 次 制定机构 包括内容 法律地位 会计法律 全国人大 及其常委 会 会计法 注册会计师法 层次最高的法律规范，是制定 其他会计法规的依据，是指导 会计工作的最高准则。 会计行政法 规 国务院 企业财务会计报告条例 总会计师条例 调整经济生活中某些方面会计 关系，低于会计法 部门 规章 财政部 （部长令） 财政部门实施会计监督 办法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法 企业会计准则基本 准则 效力低于会计法律和会计行政 法规 国家统 一会计 制度 规范 性文 件 财政部 （文件形 式） 企业会计准则第 l 号 存货等 38 项具体准 则及其应用指南 小企业会计制度 行政单位会计制度 事业单位会计制度 会计基础工作规范 会计档案管理办法等 制定依据：会计法律、会计行 政法规和会计规章 第二节 会计工作管理体制 考点总结 一、会计工作的行政管理（注意单选） 总原则 统一领导，分级管理。统一领导国务院财政部 分级管理县级以上地方人民政府财政部门 会计准则制度及相关标 准规范的制定和组织实 施 财政部门管理会计工作最基本的职能。 国务院财政部门制定并公布 国务院有关部门制定并报批 中国人民解放军总后勤部制定并报备 对会计市场的管理包括：准入管理、运行管理、退出管理。 会计市场管理 会计市场准入包括：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设 立 【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格的管理。 初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人 才） 【注意】无注册会计师也无总会计师。会计专业人才评价 对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。 对会计信息质量的检查对自我监督的再监督 对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督 会计监督检查 对会计行业自律组织的监督、指导 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门 注册 会计师协会 财政部 中国会计学会 同级财政部门 地方会计学会 二、会计工作的自律管理 中国注册会计师协会 中国会计学会 三、单位会计工作管理（注意单选题） 单位法定代表人 代表单位行使职权的负责人单位负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬 亲办理具体会计事项。 第三节 会计核算 考点总结 一、总体要求 核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。 会计资料 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 （多选）对会计资料 的基本要求 基本要求 会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的 金榜题名商城 质量要求。 （注意判断题）真实完整缺一不可 伪造会计资料与变 造会计资料的区别 伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即 无中生有；（判断） 变造会计资料的手段是涂改、挖补。 （判断） 会计电算化 使用电子计算机进行会计核算，其软件及生产的 会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规 定。 二、会计核算的其他要求 会计年 度 公历 1 月 1 至 12 月 31 日止 记账本 位币 人民币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记 账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 会计处 理方法 会计处理方法一经确定，不得随意变更。 会计记 录文字 中文。 民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。 三、会计凭证 取 得 要点：及时（一个会计结算期） 审 核 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对 记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、 补充。 更 正 各项内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正） 记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单 位印章； 金额错误不得更正，只能由原出具单位重开。 （陷阱：单价） 原 始 凭 证 保 管 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本 单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的 原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人 员共同签名或者盖章 记 账 凭 证 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总 编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭 证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附 有原始凭证。 （多） 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始 凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 四、会计账簿 种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。 （多）设置 账簿 任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 会计账簿的登记必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依 据。 会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记 账簿 登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正， 并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。 【注意】 会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。 账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账目 核对 注 意 会计基础没有账表相符用账簿的记录去核对 五、财务会计报告（） 企业财务报告条 例 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 企业会计准则 会计报表、会计报表附注、其他组成。报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小）构 成 注 意 凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。 编 制 根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到准确无误 提 供 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人 （会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名 并盖章。 签 章 单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。 审 计 “须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 六、会计档案管理的基本要求（各种题型） 包括 内容 【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于 会计档案。 管理 部门 财政部门和档案行政管理部门。 会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会 计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构 内部指定专人保管。 【注意】出纳人员不得兼管会计档案。管理 要求 单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提 供查阅或者复制原件。 【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的 规定由“会计机构负责人（会计主管人员） ”批准提供查阅和复制 金榜题名商城 保管 期限 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为 3 年、5 年、l0 年、l5 年和 25 年 5 类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。 【注意】考试中不要遗漏“永久” 。 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机 构共同派员监销； 销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负 责人报告。销毁程序 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不 得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期 间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 第四节 会计监督 考点总结 三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。 （多选） 一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选） 监督种类 主 体 对 象 单位内部会计监 督 会计机构和会计人员 单位经济活动 县级以上财政部门（主要监督人） 会计行为政府监 督 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 会计资料 注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督 人） 委托单位经济活 动社会监 督 单位和个人检举 违法行为 外部监 督 注 意 区分中国人民银行与中国银行。 财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位。 人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。 二、三类会计监督的其他考点 单位 内部 会计 监督 制度 的基 本要 求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （多选、判断） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和 执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 单 位 内 部 会 计 监 督 会计 机构 和会 计人 员的 依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职 权予以纠正。 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 职责 政 政 府 监 督 监督 范围 （多 选） 是否依法设置账簿 会计资料是否真实、完整 会计核算是否合法 对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格） 财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的 监督检查。对社会监督的再监督 【注意】没有对“税”的监督 审计业务 （多选） 审计，出具审计报告。 验资，出具验资报告。 办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。 法律规定的其他审计业务。 会计 师事 务所 业务 范围 会计咨询、服务业务 社 社 会 监 督 责 任 被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任二者 不得相互抵消和免除 第五节 会计机构和会计人员（重点） 考点总结 一、会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中 设置会计人员并指定会计主管人员。单位会计机 构的设置 一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大 小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。 设置会计机构负责人：会计机构负责人 未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）负责人：会计 主管人员 会计机构负 责人的任职 资格 从业资格+专业技术资格“或”3 年工作经历（单） 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主 管人员） ；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单 位会计机构内担任出纳工作。 【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级 会计人员回 避制度（重 点） 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近 姻亲关系。 二、代理记账（注意多选题） 设立条件 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术 职务资格。 业务范围（多选） 根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始） 金榜题名商城 对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委 托人签名并盖章后对外提供） 。 向税务机关提供税务资料。 委托人委托的其他会计业务。 委托代理记账的委托人 的义务（多选） 填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。 配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。 及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。 对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更 正、补充。 代理记账机构的义务 （多选） 守法（依法履行职责） 、保密、拒绝不法要求、解释 法律责任 委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。 三、会计从业资格（注意单选和多选） 概 念 会计从业资格是进入会计职业的“门槛” 。从事会计工作必须取得会计从业资格证书。 考试报 名条件 没有学历和工作经历的要求 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5 年内（含 5 年）不得参加会计从业资格考试，不得重新 取得会计从业资格证书； 因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的 人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取 得会计从业资格证书。 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会 计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2 年内（含 2 年） ，免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级） 。 会计从业资格的 取得（单、多、 判） 免试条 件 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门 化、审计学、财务管理、理财学。 上岗注 册登记 自从事会计工作之日起 90 日内办理。 离岗备 案 离开会计工作岗位超过 6 个月的，向原注册登记 的会计从业资格管理机构备案。 调转登 记 调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日 或办理调出手续之日起 90 日内办理调转登记。 会计从业资格证 书管理 全国有 效属地 管理 变更登 记 持证人员学历学位、会计专业技术职务资格发生 变更，应办理变更登记。 对象 所有持有会计从业资格证书的人员（包括在岗的和不在岗的） 。会计人员继续教 育 学时要 求 每年不少于 24 小时。 （单选） 四、会计专业职务与会计专业技术资格有资格不一定有职务（司机和驾照） （一）会计专业职务（多选） 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。 高级职务 正高级会计师、高级会计师 中级职务 会计师 初级职务 助理会计师、会计员级 别 【注意】 没有注册会计师、也没有总会计师 （二）会计专业技术资格（单选） 专业技 术资格 报名基本条件 报名附加条件 初级会 计资格 高中以上学历 中级会 计资格 从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作 时间总和）： 大学专科 5 年 大学本科 4 年 双学士或研究生班毕业 2 年 硕士 1 年 博士 0 年 高级会 计资格 具备会计从业 资格 违纪处 罚 对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行 为的，2 年内不得再参加会计专业技术资格考试 五、会计工作岗位设置（单选、多选） 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼管 稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外 可以登记固定资产卡片等财产物资明细账（） 会计工作岗位：总会计师岗位，会计机构负责人（会计主管人员岗位） ， 出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核 算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核算岗 位，总账岗位，对外财务会计报告编制岗位，会计电算化岗位，会计机 构内部的会计档案管理岗位 根据本单 位会计业 务的需要 设置会计 岗位 不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理会计档案，医院门诊收费员、 住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单位内部 审计、社会审计（注册会计师） 、政府审计。 六、会计人员的工作交接（） 会计人员调动工作、离职、临时离职或其他原因暂时不能工作需要接替 的。 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人 员办理交接手续。 需办理会 计工作交 接的范围 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人 批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭 金榜题名商城 证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法 律责任。 未办清工作交接手续，不得调动或者离职。 现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现 不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致 时，按照会计账簿余额交接。 实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实 际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员） 负责监交。 会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责 监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。 办理交接 相关规定 会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人 员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份， 存档一份。 移交后的 责任界定 原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。 第六节 法律责任 考点总结 一、法律责任形式（多选，单选） 行政 处罚 具体 形式 包括警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业， 暂扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。 【注意】 会计法中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、 通报、罚款和吊销会计从业资格证书。