2014年度汇结算纳税服务手册(新)

目 录 关于做好 2014 年度汇算清缴申报辅导工作的通知 1 一、申报方式 .1 二、申报时间 .1 三、社会保险费申报征缴方式认定 .1 四、申报要求 .1 五、操作途径 .2 六、纳税服务 .2 附件二：汇结算涉税优惠备案要求 .3 附件一：汇结算企业应报送的汇算资料 .3 1、企业所得税查帐征收 的企业 3 2、汇总纳税管理的分支机构 4 3、企业所得税非地税管辖的企业 4 4、企业所得税核定征收的企业 4 5、查帐征收的个人独资或合伙企业 4 6、核定征收的个人独资或合伙企业 4 附件二：汇结算涉税优惠备案要求 .5 1、小型微利企业备案。 5 2、对享受税收优惠政策的企业。 5 3、涉税优惠备案附报资料 5 附表三：企业资产损失税前扣除专项 申报报送资料 .7 1 关于做好 2014 年度汇算清缴申报辅导工作的通知 尊敬的纳税人： 为深入贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，进一步加强企业 所得税征收管理，为了能更好地做好纳税服务工作，提高企业所得税汇算清缴和社保费 结算质效，根据中华人民共和国税收征收管理法及实施细则、中华人民共和国个 人所得税法及实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法 的通知（国税发200979 号）等相关文件规定，现就做好 2014 年度汇算清缴工作 通知如下： 一、申报方式 2014 年度汇算清缴由纳税人自行申报，申报方式为网上申报（为主）、直接申报 （上门申报）、代理申报（包括委托中介机构代理）等。 二、申报时间 1、年度企业所得税汇算清缴工作，自纳税年度终了后开始，至 5 月 31 日结束。 2、独资、合伙缴纳个人所得税的纳税人自纳税年度终了后开始，至 3 月 31 日结束。 3、所得税申报的纳税人，年度社保费结算与年度所得税汇算清缴时间一致。 4、无所得税申报的纳税人，年度社保费结算时间自纳税年度终了后开始，至 5 月 31 日结束。 5、企业在所得税年度汇算清缴后办理所得税补、退库手续。 6、纳税人涉及“企业财产损失税前扣除”事项的，在企业所得税年度申报时，需 要附报财产损失相关材料。 7、2014 年度汇算清缴资料及附报纸质资料由纳税人按规定上报办税服务大厅综合 窗口。受理时间为汇结算网上申报后，纸质资料于 10 个工作日内报主管税务机关，最 终截止日期为 6 月 10 日。 三、社会保险费申报征缴方式认定 企业的社会保险费申报征缴方式未认定或需要变更，需办理征缴方式认定手续，由 缴费企业提出申请，报主管地税机关审批。 四、申报要求 2 纳税人负有按时、如实申报的义务，按规定要求报送资料，对申报资料的真实性、 准确性负责，申报如有虚假内容，须承担法律责任。税务部门将对纳税人报送的申报资 料进行分析审核，发现纳税申报存在异常情况的，将被列入纳税辅导评估对象或移送稽 查部门查处。 做好为纳税人服务，梳理涉及纳税人的税务风险项目，深化汇算清缴税收政策宣传， 帮助辅导纳税人正确填报企业所得税年度纳税申报表，完整、及时报送汇算涉税资料， 减少纳税人的纳税申报风险，提高年度汇算清缴工作质量。 五、操作途径 1、数据查询 （1）税费入库记录：纳税人可通过“网税系统纳税查询入库查询”，选择 “税费所属时间”查询产生。 （2）违章查询：纳税人可通过“网税系统纳税查询违章查询” 查询是否存在 违章记录。 2、申报途径 纳税人通过 “网税系统纳税申报”， 申报企业所得税年度纳税申报表、 社会保险费结算申报表。 六、纳税服务 1、鹿城地税纳税服务网（中文网站）提供电子文件、表证单书下载，【网址： /Html/lucheng（请注意区分大小写）或通过温州市财政地税信息网 （）“分局网站”链接到“鹿城地税纳税服务网” 或通过百度 “鹿城地税纳税服务网”】； 路径：“鹿城地税纳税服务网”“汇算清缴”专栏提供企业所得税年度纳税 申报表培训课件、汇结算纳税申报服务手册、2014 年度税收相关政策文件汇编 、表证单书、申报相关指标数据以供参考。 2、电话纳税咨询 (纳税咨询电话“12366”) 管理二科咨询电话：88666730 88666703 88666713 88666712 管理三科咨询电话：88666759 88666763 88665607 88666795 88666796 88665543 管理四科咨询电话：88661186 88665579 88666927 88665622 3 88665569 管理五科咨询电话：88665561 88668191 88669603 管理六科咨询电话：88760968 88760768 88777918 88777638 管理七科咨询电话：88777138 管理八科咨询电话：86488997 86480996 鹿城分局咨询电话：88665655 3、网上纳税咨询 在汇算清缴过程中，纳税人遇到问题通过浙江地税因特网办税服务系统（以下简称 “网税系统”）进行纳税咨询。 操作途径：【网税系统咨询服务】进行纳税咨询；【网税系统常见问题】查询 地税部门对纳税人相关问题的答复。 附件一：汇结算企业应报送的汇算资料 附件二：汇结算涉税优惠备案要求 附件三：企业资产损失税前扣除专项申报报送资料 温州市地方税务局鹿城税务分局 二 0 一五年二月五日 附件一：汇结算企业应报送的汇算资料 1、企业所得税查帐征收的企业 1） 企业所得税年度纳税申报表（A 类 2014 年版） ：一式一本；如企业采用网上 打印非订本式申报表，在申报表骑缝处需加盖企业印章（建议企业采用该方式申报纸质 资料） ； 2） 社会保险费工资总额调整项目汇总表 、 社会保险费结算申报表和温州市 区 2014 年度社会保险费结算信息采集表各一式一份； 3）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 5）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报 4 告表:一式一份； 6）如企业属汇总纳税总机构的，还应报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税 分支机构分配表 、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情 况的说明。 2、汇总纳税管理的分支机构 1） 企业所得税年度纳税申报表（A 类 2014 年版） :一式一份； 2） 中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表:一式一份； 3）分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明:一式一份； 4）分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）:一式一份； 5）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 3、企业所得税非地税管辖的企业 1） 社会保险费工资总额调整项目汇总表 、 社会保险费结算申报表和温州市 区 2014 年度社会保险费结算信息采集表各一式一份； 2）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 4、企业所得税核定征收的企业 1） 企业所得税年度纳税申报表（B 类 2014 年版） ：一式一份； 2） 社会保险费工资总额调整项目汇总表 、 社会保险费结算申报表和温州市 区 2014 年度社会保险费结算信息采集表各一式一份； 3）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 5、查帐征收的个人独资或合伙企业 1） 个人独资或合伙企业个人所得税年度申报表：一式一份； 2） 社会保险费工资总额调整项目汇总表 、 社会保险费结算申报表和温州市 区 2014 年度社会保险费结算信息采集表各一式一份； 3）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 6、核定征收的个人独资或合伙企业 1） 个人独资或合伙企业个人所得税年度申报表：一式一份； 2） 社会保险费工资总额调整项目汇总表 、 社会保险费结算申报表和温州市 区 2014 年度社会保险费结算信息采集表各一式一份； 5 3）涉及房产租赁的，需提供房产租赁发票复印件（加盖公章） ； 附件二：汇结算涉税优惠备案要求 1、小型微利企业备案。 浙江省地方税务局关于发布的公告(公告 2015 年第 2 号 )规定：符合条件的小型微利企业，在申 报表（企业所得税年度纳税申报表）中填报“是否从事国家非限制和禁止行业” 、 “从业 人员” 、 “资产总额”等信息后，即作为备案资料随申报表报主管税务机关备案，无需另 行报送备案资料。 2、对享受税收优惠政策的企业。 （1）纳税人享受税收优惠政策 是否按照 浙江省地方税务局关于发布浙江省地方税务局税费基金优惠管理办法 （2013 年版） 的公告规定要求办理审批或备案手续。 （2）企业财产损失税前扣除 是否对照国家税务总局关于发布的公告 （2011 年 3 月 31 日国家税务总局公告 2011 年第 25 号）规定要求办理资料报送手续。 3、涉税优惠备案附报资料 （1）高新技术企业（15%税率） A、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明； B、企业年度研究开发费用结构明细表； C、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； D、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发 人员占企业当年职工总数的比例说明。 （2）研究开发费加计扣除 A、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 B、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 C、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 6 D、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文 件。 E、委托、合作研究开发项目的合同或协议。 F、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 （3）安置残疾职工工资加计扣除 A、依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上(含 1 年)的劳动合同或服务协议，并 且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 B、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定 的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的证明。 C、提供当年通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在 区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 D、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （企业书面报告说明） E、已安置残疾职工名单。 F、 中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级） 复印 件。 （4）社保费扣除项目 社保费征收方式按工资总额征收的 纳税人，有外单位参保人员或实 习 的 在 校 学 生 ， 可按规定标准扣除社保费计费依据，需提供下列资料： A、扣除外单位参保人员：需提供外单位人员参保证明及相关工资表； B、支 付 给 参 加 企 业 劳 动 、 实 习 的 在 校 学 生 的 补 贴 ：需提供用人单位和校方签订校企 合作协议的，校方派送实习生时，应出具书面派送实习方案，具体包括人员名单、实习 时间、实习待遇、学生证、身份证复印件等；用人单位和在校生直接签订协议的，需同 时附学生证、身份证复印件。支 付 给 参 加 企 业 劳 动 、 实 习 的 在 校 学 生 的 补 贴 应 单 独 核 算 , 并 按 劳 务 报 酬 所 得 扣 缴 个 人 所 得 税 。 如 果 在 外 单 位 参 保 人 员 较 多 ， 并 已 在 企 业 内 部 留 有 参 保 证 明 及 缴 费 有 关 凭 据 和 资 料 待 查 的 企 业 。 可 以 不 用 向 税 务 机 关 提 供 参 保 证 明 及 缴 费 有 关 凭 据 和 资 料 ， 用 “社 保 基 金 调 减 项 目 汇 总 表 ”代 替 。 注意事项：提供以上表证单书原件需加盖纳税人公章及相关印章，提供表证单书属 于复印件需加盖纳税人公章。 7 附表三：企业资产损失税前扣除专项申报报送资料 货币资产损失 资产损 失小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 1.附报资料是否完整 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒 推至基准日的记录）； 2.外部证据是否具有法律效力； 内部证据是否符合企业内部有关 规章，是否合理 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准 文件； 3.损失是否已作会计账务处理 3.对责任人由于管理责任造成损失的责任 认定及赔偿情况的说明； 4.损失金额是否准确 4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的 相关材料； 5.金融机构出具的假币收缴证明； 现金损 失 现金短缺、假币 收缴、涉及现金 的刑事犯罪 6.资产损失的会计处理凭证。 存款损 失 金融机构清算 同现金损失税前扣除条件 1. 企业存款类资产的原始凭据； 8 2. 金融机构破产、清算的法律文件；（金 融机构应清算而未清算超过 36 个月,需要 有法院或破产清算管理人出具的未完成清 算证明。） 3. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料； 4. 资产损失的会计处理凭证。 1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括 相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证； 2.属于债务人破产清算的，应有人民法院 的破产、清算公告； 3.属于债务人停止营业的，应有工商部门 注销、吊销营业执照证明； 4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判 决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者 被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 应收及 预付款 项坏账 损失 债务人依法宣布 破产、关闭、解 散、撤销、被依 法注销、吊销营 业执照，诉讼案 件，债务人失踪、 死亡 同现金损失税前扣除条件 5.属于债务人失踪、死亡的，应出具公安 机关等有关部门对债务人个人的死亡、失 9 踪证明； 6.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应 作专项说明，同时出具中介机构出具的专 项报告及其相关的证明材料； 7.资产损失的会计处理凭证。 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括 相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证； 另外还需满足: 2.催收磋商记录； 1、应收款项超过连续 36 个月 3. 出具专项报告说明情况，包括债务人及 担保人是否具有经济偿还能力等情况； 2、已向债务人或担保人追偿 4.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应 同时出具中介机构出具的专项报告及其相 关的证明材料； 逾期三年以上的 应收款项 3、债务人或担保人无经济偿还能 力 5.资产损失的会计处理凭证。 债务重组 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括 相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 10 2.债务重组协议或法院批准的破产重整计 划，债务人重组收益纳税情况说明以及债 务人发生财务困难的证明材料； 3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失， 应作专项说明，同时出具中介机构出具的 专项报告及其相关的证明材料； 4.资产损失的会计处理凭证。 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括 相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害 情况证明或发布的信息； 3. 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 债务人因自然灾 害、战争等不可 抗力因素 同现金损失税前扣除条件 4. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应 作专项说明，同时出具中介机构出具的专 项报告及其相关的证明材料； 11 5、资产损失的会计处理凭证。 1. 单笔数额不超过五万或者 不超过企业年度收入总额（按申 报表收入总额口径）万分之一 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括 相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2. 应收款项已超过连续 12 个 月 2. 出具专项报告说明情况，包括催收追索 以及债务人、担保人是否具有经济偿还能 力等情况； 3. 其他同现金损失税前扣除条 件 3. 关于金额的具体说明，如不超过企业年 度收入总额万分之一的，应提供企业年度 收入资料和具体的计算过程； 4.涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应 同时出具中介机构出具的专项报告及其相 关的证明材料； 逾期一年以上的 应收款项 5.资产损失的会计处理凭证。 1 属于与本企业生产经营活动有关 的担保，如投资、融资、材料采 购、产品销售等 1.担保合同； 2.其他同现金损失税前扣除条件 2.被担保方不能按期偿还债务的证明； 担保损失：因被 担保人不能按期 偿还债务而承担 连带责任，经追 索，被担保人无 3.向被担保方清查和追索证明； 12 4.承担担保损失实际支付证明； 5.属于向关联企业提供担保而形成的债权 损失，企业应作专项说明，同时出具中介 机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6. 与本企业生产经营活动有关的情况说明 偿还能力 7.资产损失的会计处理凭证。 非货币资产损失 1.已减除责任人赔偿 1.存货计税成本确定依据； 2.其他同现金损失税前扣除条件 2.企业内部有关责任认定、责任 人赔偿说明和内部核批文件； 3.存货盘点表； 4.存货保管人对于盘亏的情况说 明； 盘亏 5. 资产损失的会计处理凭证， 包括涉及不得抵扣的增值税进 项税额转出的会计处理凭证。 存货损 失或工 程物资 损失 报废、毁损和变 质损失 1.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 1. 存货计税成本的确定依据； 13 2.损失数据较大（指占企业该类资产计税成 本 10%以上，或减少当年应纳税所得、增加 亏损 10%以上）； 2. 企业内部关于存货报废、毁 损、变质、残值情况说明及核 销资料； 3.其他同现金损失税前扣除条件 3. 涉及责任人（包括保险公司） 赔偿的，应当有赔偿情况说明； 4.企业内部关于存货报废、毁损、 变质情况说明及审批文件； 5.损失数据较小的存货，由企业 内部有关技术部门出具技术鉴 定证明； 6. 损失数据较大应有专业技术 鉴定意见或法定资质中介机构 出具的专项报告等； 7.残值情况说明； 8.企业内部有关责任认定、责任 赔偿说明和内部核批文件； 9.资产损失的会计处理凭证，包 括涉及不得抵扣的增值税进项 14 税额转出的会计处理凭证。 1.已减除责任人赔偿 1. 存货计税成本的确定依据； 2.其他同现金损失税前扣除条件 2.向公安机关的报案记录； 3. 涉及责任人和保险公司赔偿 的，应有赔偿情况说明等； 4.涉及不得抵扣的增值税进项税 额转出的会计处理凭证； 被盗 5. 资产损失的会计处理凭证。 1. 损失数据较大 1.固定资产盘点表； 2.已减除责任人赔偿 2. 固定资产盘亏、丢失情况说 明； 3.其他同现金损失税前扣除条件 3. 固定资产的计税基础相关资 料； 4. 企业内部有关责任认定和核 销资料； 固定资 产 盘亏、丢失 5. 损失数据较大应有专业技术 鉴定报告或法定资质中介机构 出具的专项报告等； 15 6. 资产损失的会计处理凭证。 1. 损失数据较大 1. 固定资产的计税基础相关资 料； 2.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 2. 企业内部有关责任认定和核 销资料； 3.其他同现金损失税前扣除条件 3. 企业内部有关部门出具的鉴 定材料； 4. 涉及责任赔偿的，应当有赔 偿情况的说明； 5. 损失数据较大或自然灾害等 不可抗力原因造成应有专业技 术鉴定意见或法定资质中介机 构出具的专项报告等； 6.报废的固定资产的处理说明及 残值说明 报废、毁损 7. 资产损失的会计处理凭证。 被盗 1.已减除责任人赔偿 1. 固定资产计税基础相关资料； 16 2.其他同现金损失税前扣除条件 2. 公安机关的报案记录，公安 机关立案、破案和结案的证明 材料； 3. 涉及责任赔偿的，应有赔偿 责任的认定及赔偿情况的说明 等； 4. 资产损失的会计处理凭证。 1.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意 外事故停建、报废。 1. 工程项目投资账面价值确定 依据； 2.已扣除残值 2. 工程项目停建原因说明及相 关材料； 3. 因质量原因停建、报废和因 自然灾害和意外事故停建、报 废应出具专业技术鉴定意见和 责任认定、赔偿情况的说明等； 4. 报废的在建工程的处理说明 及残值说明； 在建工 程损失 在建工程停建、 报废 3.其他同现金损失税前扣除条件 5. 资产损失的会计处理凭证。 17 1. 损失数据较大 1. 资产账面净值确定依据； 2.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 2.生产性生物资产盘点表； 3.其他同现金损失税前扣除条件 3. 生产性生物资产盘亏情况说 明； 4. 损失数据较大应有专业技术 鉴定意见和责任认定、赔偿情 况的说明等； 盘亏 5. 资产损失的会计处理凭证。 1. 损失金额较大 1. 资产账面净值确定依据； 2.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 2. 损失情况说明； 3.其他同现金损失税前扣除条件 3. 责任认定及其赔偿情况的说 明； 4. 损失金额较大应有专业技术 鉴定意见； 因森林病虫害、 疫情、死亡 5. 资产损失的会计处理凭证。 1.账面净值扣除保险赔偿、责任人赔偿 1. 资产账面净值确定依据； 生产性 生物资 产损失 被盗伐、被盗、 丢失 2.其他同现金损失税前扣除条件 2. 生产性生物资产被盗后，向 公安机关的报案记录或公安机 关立案、破案和结案的证明材 18 料； 3. 责任认定及其赔偿情况的说 明； 4. 资产损失的会计处理凭证。 1. 抵押资产账面净值确定依据； 2. 抵押合同或协议书； 3. 拍卖或变卖证明、清单； 抵押资 产被拍 卖或变 卖损失 未能按期赎回抵 押资产，使抵押 资产被拍卖或变 卖 同现金损失税前扣除条件 4. 会计核算资料等其他相关证 据材料。 1. 无形资产账面净值确定依据； 2. 企业内部核批文件及有关情 况说明；无形资 产损失 被其他新技术所 代替或已经超过 法律保护期限 同现金损失税前扣除条件 3. 技术鉴定意见和企业法定代 表人、主要负责人和财务负责 人签章证实无形资产已无使用 价值或转让价值的书面申明； 19 4. 如属于超过法律保护期限的， 应提供无形资产法律保护期限 的证明材料； 5. 资产损失的会计处理凭证。 投资损失 1.借款或贷款合同（协议）或开 立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会 计核算资料； 2. 债务人和担保人破产、关闭、 解散或撤销，被吊销营业执照、 死亡，或者依法宣告失踪或者 死亡的相关证明材料 3.资产清偿证明或者遗产清偿证 明； 债权性投资损失 （含委托金融机构 贷款或其他经营机 构理财 债务人和 担保人破 产、关闭、 解散或撤 销，被吊 销营业执 照、死亡， 或者依法 宣告失踪 或者死亡 同现金损失税前扣除条件 4.资产损失的会计处理凭证及损 失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等 20 1.相关事项已超过 36 个月，或债权投资 （包括信用卡透支和助学贷款）余额在三 百万元以下； 1.借款或贷款合同（协议）或开 立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会 计核算资料； 2.如属于债权投资（包括信用卡 透支和助学贷款）余额在三百 万元以下的，应出具对应的债 务人和担保人破产、关闭、解 散证明、撤销文件、工商行政 管理部门注销证明或查询证明 以及追索记录等（包括司法追 索、电话追索、信件追索和上 门追索等原始记录）； 3.如属于债务人、担保人死亡， 或者依法宣告失踪或者死亡应 提供债务人和担保人死亡失踪 证明 债务人和 担保人破 产、关闭、 解散或撤 销，被吊 销营业执 照、死亡， 或者依法 宣告失踪 或者死亡， 但无法出 具资产清 偿证明或 者遗产清 偿证明， 2.其他同现金损失税前扣除条件 4.涉及抵债资产的，应当有抵债 资产接收、抵债金额确定证明； 21 5.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案以及 债务人发生财务困难的证明材 料； 6. 资产损失的会计处理凭证及 损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等 1.借款或贷款合同（协议）或开 立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会 计核算资料； 2.对债务人及担保人的追偿证明 或说明，资产清偿证明； 3.重大自然灾害或意外事故证明； 债务人遭 受重大自 然灾害或 意外事故 同现金损失税前扣除条件 4.涉及保险的，应有保险赔偿证 明； 22 5.涉及抵债资产的，应当有抵债 资产接收、抵债金额确定证明； 6.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案 7. 资产损失的会计处理凭证及 损失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等 1.借款或贷款合同（协议）或开 立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会 计核算资料； 2.法院裁定证明； 3.对债务人及担保人的追偿证明 或说明，资产清偿证明； 债务人承 担法律责 任 同现金损失税前扣除条件 4.涉及抵债资产的，应当有抵债 资产接收、抵债金额确定证明； 23 5.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案以及 债务人发生财务困难的证明材 料； 6.资产损失的会计处理凭证及损 失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。 1.法院终止执行的，应按市场公允价估算 债务人和担保人的资产 1.借款或贷款合同（协议）或开 立信用证、办理承兑汇票、开 具保函等原始合同、协议、会 计核算资料； 2.属于 破产法规定的优先清偿项目， 优先清偿后没有结余 2.法院强制执行证明； 3.优先清偿后仍有结余但不足以清偿债务 的，应按按所欠债务的比例确定企业应收 债权的损失金额。 3. 法院的终结或终止（中止） 执行裁决书；. 债务人和 担保人不 能偿还到 期债务， 企业提出 诉讼或仲 裁（受理） 4.其他同现金损失税前扣除条件 4.涉及抵债资产的，应当有抵债 资产接收、抵债金额确定证明； 24 5.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案以及 债务人发生财务困难的证明材 料； 6.资产损失的会计处理凭证及损 失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。 1. 借款或贷款合同（协议）或 开立信用证、办理承兑汇票、 开具保函等原始合同、协议、 会计核算资料； 2. 追索记录等（包括司法追索、 电话追索、信件追索和上门追 索等原始记录）； 3.提供法院驳回起诉，或法院不 予受理或不予支持证明，或仲 裁机构裁决免除债务人责任的 文书； 企业对债 务人和担 保人诉诸 法律（驳 回等） 同现金损失税前扣除条件 4.涉及抵债资产的，应当有抵债 25 资产接收、抵债金额确定证明； 5.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案以及 债务人发生财务困难的证明材 料； 6.资产损失的会计处理凭证及损 失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。 1. 借款或贷款合同（协议）或 开立信用证、办理承兑汇票、 开具保函等原始合同、协议、 会计核算资料； 2. 国务院批准文件或经国务院 同意后由国务院有关部门批准 的文件； 国务院专 案批准核 销的债权 同现金损失税前扣除条件 3.涉及抵债资产的，应当有抵债 资产接收、抵债金额确定证明； 26 4.涉及债务重组的，应当有具有 法律效力的债务重组方案； 5.资产损失的会计处理凭证及损 失确定金额的会计核算资料， 包括还款明细等。 1.股权投资计税基础证明材料； 2.属于依法宣告破产的，应提供 被投资企业破产公告、破产清 偿文件； 3.属于依法关闭、解散或吊销营 业执照的，应提供工商行政管 理部门注销、吊销被投资单位 营业执照文件； 4.属于政府有关部门依法关闭、 解散或撤销的，应提供政府有 关部门对被投资单位的