2011年财税审计期末试题

2011-2012 学年第一学期财税审计期末试卷 姓名： 班级： 学号： 一、某工业企业系增值税一般纳税人。审计人员于 2009 年 8 月受托对企业 7 月份增值 税纳税情况进行审核，取得该企业 7 月份会计资料如下： （1）7 月 5 日 16 号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张， 注明价款 100000 元，税额 17000 元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费 6000 元，装卸费 3000 元，款项均未支付，企业账务处理为： 借：原材料 108370 应交税费应交增值税（进项税额） 17630 贷：应付账款 126000 （2）7 月 7 日 25 号凭证：购进材料并入库，企业账务处理为： 借：原材料 134150 应交税费应交增值税（进项税额） 26200 贷：银行存款 160350 后附原始凭证： 增值税专用发票上注明价款 129500 元，税额 25850 元； 运费结算单据一张，注明运费 4200 元，其他杂费 800 元： 银行解款通知单，注明金额 160350 元： 材料入库单。 （3）7 月 9 日 42 号凭证：购进材料一批，尚未取得增值税专用发票一张，按照企业 自制出库单据上注明价款 150000 元，税额 25500 元，货款未付，材料尚未入库。企业账务 处理为： 借：在途物资 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 25500 贷：应付账款 175500 （4）7 月 15 日 82 号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款 200000 元，税额 34000 元，货已发出，款项已收到 60。企业账务处理为： 借：银行存款 140400 应收账款 93600 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400 其他应付款应交增值税 13600 （5）7 月 18 日 95 号凭证：2008 年 6 月 15 日收取的出租包装物押金 11700 元，到期 包装物未收回，企业账务处理： 借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 11700 （6）7 月 22 日 108 号凭证：5 月 12 日售出的部分产品，由于质量问题，购货单位退 货，销货额为 50000 元，税额 8500 元，退回产品已验收入库，成本价为 40000 元。企业账 务处理为： 借：银行存款 -58500 贷：主营业务收入 -50000 应交税费应交增值税（销项税额） -8500 同时：借：主营业务成本 -40000 贷：产成品 -40000 后附原始凭证： 产品入库单、银行退款的回执； 进货退出证明单、红字增值税专用发票，注明价款-50000 元，税额-8500 元。 （7）7 月 30 日 201 号凭证：月末盘库发生原材料盘亏，企业账务处理为： 借：待处理财产损溢 20000 贷：原材料 20000 后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本 20000 元。 （8）其他资料： 2009 年 7 月初“应交税费应交增值税”明细账无余额； 2009 年 7 月企业申报进项税额为 69330 元，销项税额 11900 元，当月尚有进项税额 57430 元未能抵扣完。 要求： （1）计算企业应纳增值税税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月 企业少计（多计）增值税税额。 （2）根据上述经济业务，进行“应交税费应交增值税”明细账相关账务调账处理。 二、要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据， 对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。 资料：某工业企业，2007 年 11 月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为 17%。固定资产的残 值率统一为 5%，无形资产按 10 年摊销，残值率为 2%。2008 年取得的会计利润为-30 万元。 2009 年 1 月请注册税务师对其 2008 年企业所得税汇算清缴进行鉴证。 注册税务师审核过 程中，发现以下业务 （1）企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为 8000 万元，材料成本 3 差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为 6000 万元，管理部门领用的材料计划成本为 10 万元，在建工程领用材料的计划成本为 500 万元，材料出库时企业会计处理如下： 借：生 产成本 6000 管理费用 10 在建工程 500 贷：原材料 6510 生产材料由生产车间一次性领 用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理。本期材料投入率为 60%。完工产品成本为 10000 万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为 9000 万元，企业结转销售成 本的会计处理为： 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000 （2）企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310 万元，企业已经按此工资基数计提并 使用了 2%、2.5%、和 14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认 为企业工资支出的 10%属于不合理工资。 （3）企业 2008 年 2 月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一 旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费 50 万 元、人工工资 10 万元，以及其他费用 40 万元，总计 100 万元，其中，符合资本化条件的 支出为 60 万元。10 月 1 日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。 （4）2008 年 3 月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计 80 万元，其中的 20 万元没有取得相应的发票。此工程于 2008 年 6 月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在 建工程科目余额 200 万元全部转入固定资产，并按税法规定，按 20 年计提折旧。 （5）2008 年 2 月以自产产品对外投资，产品的成本为 80 万元，售价 100 万元。期末， 企业以 130 万元将此投资转让给他人。企业会计处理为： 投资时： 借：长期股权投资 97 贷：库存商品 80 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 转让时： 借：银行存款 130