2011年全国企业所得税业务考试复习试题(湖南省局和税专整理)

2011年企业所得税模拟试卷(一) 一、单项选择题（下列各题给出的备选项中只有一个是正确 的，请将你认为正确的选项填入括号中。本题共30小题，每小题1 分，共30分。） 1、根据企业所得税的规定，下列项目中，不计入企业当期应纳 税所得额的是（ ） 。 A、将自产货物用于交际应酬 B、纳税人发生非货币资产交换 C、纳税人将资金提供给他人使用但不构成权益性投资取得的 资金占用费 D、企业从规划搬迁次年的 5 年内，取得的搬迁收入 2、依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、 主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及 时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A、10% B、20% C、30% D、40% 3、下列规定符合企业所得税关于企业发生的手续费及佣金支出 税前扣除政策的是（ ） 。 A、财产保险企业按照当年全部保险收入扣除退保金后余额的 10%计算限额 B、企业应该将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利 等费用 2 C、保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务 机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额 D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费 及佣金可以在所得税前扣除 4、在计算企业所得税时，已经提足折旧的固定资产的改建支出 税前扣除政策是（ ） 。 A、一次性扣除 B、按照不少于 3 年的期限分期摊销 C、按照不少于 5 年的期限分期摊销 D、按照固定资产预计可使用年限分期摊销 5、2010 年，某居民企业购买了一台安全设备用于生产，取得 专用发票上注明的设备价款 10 万元，税额 1.7 万元，已通过认证。 该企业 2008 年亏损 140 万元，2009 年盈利 80 万元。2010 年度汇算 清缴计算的应纳税所得额为 160 万元。2010 年度该企业实际应缴纳 的企业所得税（ ）万元。 A、26.83 B、23.83 C、29 D、24 6、根据企业所得税法及相关规定，下列表述正确的是（ ） 。 A、企业境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B、企业销售存货结转成本的计算方法可以在后进先出、加权 平均法，个别计价法中选用一种，一经选用，不得随意变更 C、扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务 人缴纳税款 3 D、居民企业在中华人民共和国境内设立不具有法人资格的营 业机构，可在设立地缴纳企业所得税 7、非居民企业 A 在中国境内未设立机构、场所，2010 年取得 境内甲企业支付的贷款利息收入 100 万元；取得境内乙公司支付的 财产转让收入 80 万元，该财产净值 60 万元；取得境内丙公司支付 的特许权使用费 50 万元。2010 年 A 公司应在中国缴纳企业所得税 （ ）万元。 A、12 B、14 C、17 D、34 8、某居民企业 2010 年财务资料如下：实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元；接受捐赠收入 100 万元；转让无形 资产所有权 20 万元；成本合计 826 万元，经税务机关核实，该企业 不能正确核算成本，税务机关对其企业所得税实行核定征收方式， 应税所得率为 20%，2010 年该企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A、106 B、175 C、102 D、113 9、位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006 年成立且当 年获利。当时适用企业所得税率 15%，享受两免三减半的优惠政策， 2010 年度汇算清缴应纳税所得额为 200 万元，应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、15 B、18 C、22 D、50 10、下列关于预约定价安排管理的陈述，不正确的是（ ） 。 A、预约定价安排的谈签与执行通常包括 6 个阶段 B、 关联企业必须符合规定条件才可以根据自己的需要提出预 4 约定价安排 C、预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年 起 3-5 个连续年度的关联交易 D、企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机关提出谈 签意见 11、关于业务招待费企业所得税税前扣除限额，作为计提业务 招待费扣除限额基数的是( )。 A、 企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“营业收入” B、 企业所得税年度纳税申报表主表第 23 行“纳税调整后 所得” C、 企业所得税年度纳税申报表附表一(1)第 1 行“销售（营 业)收入合计” D、 企业所得税年度纳税申报表附表一(1)第 2 行“营业收入 合计” 12、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起 （ ）内提出相应调整的申请。 A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、5 年 13、根据企业所得税法及其相关规定，下列表述中，正确的是( )。 A、企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B、企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C、企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计 5 税基础 D、企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础 14、某企业按规定进行企业所得税清算，资产的账面价值 5 700 万元，负债的账面价值 3 300 万元，实收资本 2 000 万元，盈余公积 800 万元，累计亏损 400 万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损 是 100 万元。该企业全部资产可变现价值 6960 万元，资产的计税基 础 5900 万元，债务清理实际偿还 3 300 万元。企业在清算期内支付 清算费用 100 万元，清算过程中发生的相关税费为 20 万元。企业清 算所得应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A、145 B、165 C、 210 D、215 15、某林场外购一批梨树支付价款 20 万元，依据企业所得税相 关规定，税前扣除方法为（ ） 。 A、一次性在税前扣除 B、按梨树寿命在税前分期扣除 C、按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D、按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 16、某软件生产企业为居民企业，2010 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 18 万元，职工培训费用支出 10 万元， 2010 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ） 万元。 A、2 B、3.5 C、4 D、4.5 17、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业所得税收 入确认的说法，不正确的是( )。 6 A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销 售商品收入金额 B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销 售商品收入金额 C、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手 续时，确认收入的实现 D、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前 一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计 入相关年度收入 18、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ） 。 A、企业所得税只能分季预缴 B、企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之 日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该 纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一 个纳税年度 19、2010 年对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使 用方发生的不超过当年销售（营业）收入（ ）的广告费和业务宣 传费支出可以在本企业扣除。 A、10 B、15 C、20 D、30 20、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ） 。 7 A、牲畜、家禽的饲养 B、花卉作物的种植 C、内陆养殖 D、香料作物的种植 20、某生产性企业 2006 年至 2010 年的应纳税所得额情况如下 表： 单位：万 元 年度 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年 2010 年 应纳税所得额 -20 -10 5 8 25 该生产企业 2010 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、1.6 B、2 C、 2.5 D、2.16 21、我国居民公司在美国设立一家子公司，2010 年底该企业在 计算应纳企业所得税时，对其境外已纳税款应采取哪种抵扣方法进 行抵扣（ ） 。 A、免税法 B、扣除法 C、直接抵免 D、间 接抵免 22、根据企业所得税法及相关规定，下列（ ）业务，不应当 视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 A、非货币性资产 B、将货物用于在建工程 C、将货物用于捐赠 D、将货物用于偿债 23、2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售 8 设备一套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800 万元，分 3 年于 每年 12 月 31 日等额收取。假定在现销方式下，该设备不含增值税 的销售价格为 1620 万元。不考虑其他因素，会计核算时应确认的销 售收入为（ ）万元。 A、540 B、600 C、1620 D、1800 24、下列各项中，不属于“职工薪酬”核算内容的是（ ） 。 A、住房公积金 B、工会经费和职工教育经费 C、职工因工出差的差旅费 D、因解除与职工的劳动关系给与的补偿 25、根据企业所得税法及相关规定，下列关于企业劳务收入的 确认，表述不正确的是（ ） 。 A、特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B、安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售 附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 C、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动 发生时确认收入 D、包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期 确认收入 26、根据企业所得税法及相关规定，下列支出可在企业所得税 前据实扣除的是（ ） 。 A、建造固定资产过程中向银行借款的利息 B、诉讼费用 C、对外投资的固定资产计提的折旧费 9 D、业务招待费支出 27、依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规 定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税 收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ） 。 A、业务招待费用产生的差异 B、职工福利费用产生的差异 C、职工工会费用产生的差异 D、职工教育费用产生的差异 28、 下列关于资产的税务处理，说法不正确的是（ ） 。 A、固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 B、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低 于 10 年 C、存货的计价方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别 计价法中选用一种，一经选用，不得随意变更 D、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月 起停止计算折旧 29、 企业以合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支 付金额不低于其交易支付总额的（ ） ，以及同一控制下且不需要 支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。 A、60 B、75 C、85 D、90 30、下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正 确的是（ ） 。 10 A、2010 年 1 月 1 日起，代表机构应当就其归属所得依法申报 缴纳企业所得税 B、代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之 日起 15 日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记 C、代表机构应当在季度终了之日起 15 日内向主管税务机关据 实申报缴纳企业所得税 D、代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应 酬费，以实际发生数额计入经费支出额 二、多项选择题（下列各题给出的备选项中有两个或两个以上 是正确的，请将你认为正确的选项填入括号中。本题共15小题，每 小题2分，共30分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的， 每个正确选项得0.5分。） 1、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国 境内的所得有（ ） 。 A、美国某公司承建中国某水电站获得的所得 B、中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得 C、中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业 获得的所得 D、中国某外商投资企业向日本股东支付股息 E、中国某企业向印度某银行支付贷款利息 2、根据企业所得税法的规定，下列依法收取的（ ）为不征税 收入。 11 A、财政拨款 B、行政事业性收费 C、政府性基金 D、接 受捐赠所得 E、国债利息收入 3、 企业所得税纳税申报表 （主表）中的税款所属期间，可能 填报（ ） 。 A、1 月 1 日至 12 月 31 日 B、开业日期的当月 1 日至 12 月 31 日 C、开业之日至 12 月 31 日 D、开业日期的当月 1 日至停业之日的当月月末 E、1 月 1 日至停业之日 4、根据企业所得税法及其相关规定，下列表述正确的有( )。 A、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或 转移资产所有权时确认收入 B、现金折扣应当按折扣后的金额确认商品销售收入 C、宣传媒介的收费应该在相关的广告或商业行为出现于公众 面前时确认收入 D、作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入 时确认收入 E、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入 5、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业亏损弥补的 表述中，正确的有（ ） 。 A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏 12 损可以抵减境内营业机构的盈利 B、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所 得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵 缴不足的，可以在以后年度递延抵缴 D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支 出，不得计算为当期的亏损 E、企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长 不得超过 3 年 6、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业所得税的涉 税处理，表述正确的有（ ） 。 A、搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁 公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入 应纳税所得额 B、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产， 可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除 C、从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、 拖欠时间超过半年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除 D、企业未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被变卖，其账面 净值大于变卖价值差额的部分，不得确认为损失 E、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿款后的余额，作为现 金损失在计算应纳税所得额时扣除 13 7、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收 入总额中扣除的有（ ） 。 A、向投资方支付的股息 B、以融资租赁方式租入的固定资产 计提的折旧 C、对外投资期间的投资成本 D、税收滞纳金 E、意外事故中发生的财产损失 8、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业重组业务企 业所得税处理的表述,正确的有( )。 A、发生债权转股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业 务，确认所得或损失 B、符合特殊性处理条件的，企业债务重组确认的应纳税所得 额占该企业当年应纳税所得额 85%以上的，可以在五个纳税年度的 期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让 相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务， 确认相关资产的所得或损失 D、企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处 理规定和特殊性税务处理规定 E、分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新 设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实 现企业的依法分立 9、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于房地产企业的企 业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ） 。 14 A、采取分期收款方式销售开发产品的，应于实际收到价款的 当期确认收入的实现 B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、 配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收 入，暂不计算缴纳企业所得税 C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品， 应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现 D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金 及附加、土地增值税准予当期按规定扣除 E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售 费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入 10%的部分，准予据 实扣除 10、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业 所得税征收管理方法的有（ ） 。 A、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算 清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴 B、分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调 整 C、分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报 主管税务机关备案 D、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75在各分 支机构间分摊预缴，25由总机构预缴 15 E、建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部，其 企业所得税征税办法，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税 务局共同制定，并报国家税务总局备案 11、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（ ） 。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所 取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 B、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应 纳税所得额时扣除 C、 “公司 +农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的 企业减半征收企业所得税 D、企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时， 允许据实计税扣除，年终汇算清缴时，再依照规定加计扣除 E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收 企业所得税 12、下列选项中，可实行加速折旧的固定资产范围的是( )。 A、高新技术企业的固定资产 B、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 C、小型微利企业的固定资产 D、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 E、创投企业的固定资产 13、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（ ） 。 A、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算 16 B、以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回 购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清 单时确认收入 D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动 结束后确认收入 E、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠， 应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的 销售收入 14、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满 足以下( )条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的 利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。 A、设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区） B、主要取得积极经营活动所得 C、年度利润总额低于 500 万元人民币 D、董事长必须是具有大陆居民身份 E、投资人必须是大陆身份 15、根据企业所得税法的规定，下列费用支出如果超过当年费 用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ） 。 A、职工福利费 B、职工教育经费 C、职工工会经费 D、业务招待费 E、广告费 17 三、判断题（判断下列各题，正确的划“ ”，错误的划“ ”，本题共10小题，每小题1分，共10分。） 1、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回 或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。 （ ） 2、居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业20% 以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份，即为 企业所得税法所称的控制。 （ ） 3、2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业， 其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所 得税由地方税务局管理。 （ ） 4、实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （ ） 5、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收 入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速 折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。（ ） 6、企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业 处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支 出性质，且购买后一般在12个月内处置。（ ） 7、居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业 和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民 企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可 以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征 18 税。（ ） 8、县级人民政府组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资 格需要认定。（ ） 9、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于 3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得 额，按10%的税率缴纳企业所得税。（ ） 10、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报 和审批申报两种申报形式。（ ） 四、简答题（本题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。） （一）企业从事免征企业所得税的农、林、牧、渔业项目的所 得包括哪些？ （二）在计算应纳税所得额时，哪些无形资产不得计算摊销费 用扣除？ 19 五、综合计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，请将你 认为正确的答案填入括号中。本题共10小题，每小题2分，共20 分。） （一） 深圳某卷烟厂为外商投资企业，2006 年设立并正式投产，生产 经营期限 15 年，2006-2007 年度，企业亏损额分别为 20 万元、15 万元，2008 年度会计利润总额为 40 万元，2009 年度会计利润总额 为 100 万元。2010 年度企业有关生产、经营情况如下： （1）取得产品销售收入 2300 万元、国库券利息收入 50 万元、 投资收益 180 万元（从境内联营公司分回税后利润）； （2）发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 380 万元， 其中广告费、业务宣传费 80 万元；发生产品销售税金及附加 50 万 元； （3）发生财务费用 220 万元，其中：经批准 1 月 1 日以集资方 式筹集生产流动资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元 （同期银行贷款年利率 6）； 20 （4）发生管理费用 260 万元，其中包含业务招待费 190 万元； （5）“营业外支出”账户记载金额 53.52 万元。其中：合同违 约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 49.52 万元； 其他相关资料： 本年已预缴企业所得税 24 万元。 根据上述资料，计算并回答下列问题： 1、2010 年度企业所得税前准予扣除的财务费用为（ ）万元。 A、 208 B、 220 C、 190 D、228 2、2010 年度企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用是 （ ）万元。 A、 461.5 B、381.5 C、 640 D、380 3、2010 年度企业所得税前准予扣除的营业外支出是（ ）万元。 A、 55.98 B、 49.52 C、 53.52 D、 51.98 4、该企业 2010 年度应纳税所得额（ ）万元。 A、 506.98 B、 686.98 C、 509.44 D、 510.98 5、2010 年度企业应补缴企业所得税（ ）万元。 A、 -24 B、 31.77 C、 87.54 D、26.7 （二） 某家电生产企业，为增值税一般纳税人，2010 年销售产品取得 不含税收入 2500 万元，投资收益 310 万元（包含从联营 C 企业分回 21 税后利润 10 万元，C 企业享受小型微利企业 20%税率优惠；转让持 有的 B 企业股权的净收益 300 万元），企业会计利润总额 600 万元， 已预缴企业所得税 180 万元。2010 年度企业所得税汇算清缴时，经 注册税务师事务所注册税务师审核，发现以下问题： （1）“管理费用”中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、 研究开发费用 20 万元； （2）“营业外支出”50 万元（含迟延履约赔偿金 15 万元，直 接向当地希望小学捐款 6 万元）； （3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工 会经费 3 万元并取得专用收据、支出职工福利费 23 万元和职工教育 经费 6 万元； （4）转让 2008 年直接投资持有 B 企业 10%的股权，取得收入 800 万元，转让时，B 企业累计未分配利润和累计盈余公积为 400 万 元，企业该项股权投资的计税基础为 500 万元； （5）在 D 国设有分支机构，D 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，D 国规定税率为 20；特 许权使用费所得 100 万元，D 国规定的税率为 30；从 D 国分后税 后利润 230 万元，尚未入账处理。 根据上述资料，计算并回答下列问题： 1、该企业广告费、业务招待费纳税调整金额为（ ）万元。 A、75 B、81 C、79 D、6 2、该企业“三项经费”纳税调整金额为（ ）万元。 22 A、4.25 B、2 C、2.25 D、4 3、假定不考虑其他税费，企业转让 B 企业股权应确认应纳税所 得额（ ）万元。 A、300 B、800 C、260 D、400 4、来源于 A 国分支机构所得在我国应补缴企业所得税额（ ） 万元。 A、0 B、5 C、75 D、-12.5 5、该企业 2010 年度年终汇算清缴应补企业所得税（ ）万元。 A、0 B、12.81 C、0 D、25.31 答案： 一、单项选择题 1、D 2、B 3、C 4、D 5、D 6、A 7、 C 8、A 9、C 10、 C 11、C 12、C 13、D 14、C 15、D 16、C 17、B 18、A 19、D 20、B 21、D 22、B 23、C 24、C 25、A 26、B 27、D 28、B 29、C 30、B 二、多项选择题 1、ACDE 2、ABC 3、ABD 4、ACD 5、BCD 23 6、ABE 7、ACD 8、ACDE 9、CDE 10、ABE 11、ABDE 12、BD 13、ABCE 14、ABC 15、BE 三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 四、简答题 （一） 答：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修 等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 （二） 答：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无 形资产； （2）自创商誉； （3）与经营活动无关的无形资产； 24 （4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 五、综合计算题 （一） 1、A 【答案解析】： 2010 年企业所得税前准予扣除的财务费用 220303006208（万元） 2、B 【答案解析】： 业务招待费扣除限额19060114（万元） 扣除最高限额23000.511.5（万元） 本期业务招待费的扣除为 11.5 万元。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应 纳税所得额时扣除。 所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额 260（19011.5）+（38080）381.5（万元） 3、C 【答案解析】： 本期会计利润 23005018011003805022026053.52466.48（万 元） 25 捐赠的扣除限额466.481255.98（万元），实际捐赠额 49.52 万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚 款，可以税前扣除。 企业所得税前准予扣除的营业外支出 53.52 万元。 4、A 【答案解析】： 应纳税所得额 466.48220208+380260381.550180506.98（万元） 5、B 【答案解析】： 经济特区，原适用低税率 15政策，同时，享受 2 免 3 减半， 根据规定，2010 年 1 月 1 日起，执行 22税率，同时，2 免 3 减半 政策执行完毕为止，2008 年、2009 年免税，2010 年减半征收。所 以，税率为 11 2010 年应纳企业所得税506.982250%55.77（万元） 2010 年度应补缴企业所得税=55.77-24=31.77 万元 （二） 1、B 【答案解析】： 广告费的调整额45025001545037575（万元） 业务招待费的调整额 2500512.5（万元）15609（万元） 26 业务招待费调增所得额1596（万元） 广告费、业务招待费的调整额=75+6=81 万元 2、C 【答案解析】： 工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会 经费 3 万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出 23 万元，应当调增所得额 2 万元。 职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支 出 6 万元，应当调增所得额 63.752.25（万元） “三项经费”共计应调增所得额22.254.25（万元） 3、C 【答案解析】： 应纳税所得额=800-500=300 4、B 【答案解析】： A 国分支机构在境外实际缴纳的税额 200201003070（万元）， A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额3002575（万 元） A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元） 5、D 27 【答案解析】： 研究开发费用加计扣除 205010 万元，可以调减应纳税所 得额； 直接向当地小学捐赠 6 万元，不允许税前扣除，应作纳税调增 6 万元； 企业当年境内应纳税所得额（600+230） 75664.2510230681.25（万元） 2010 年该企业年终汇算清缴应补缴企业所得税 681.2525515025.31（万元） 28 2011年企业所得税模拟试卷(二) 一、单项选择题（下列各题给出的备选项中只有一个是正确的， 请将你认为正确的选项填入括号中。本题共 30 小题，每小题 1 分， 共 30 分。） 1、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权的重 要组成部分。根据国际通行做法，我国选择了（ ）的双重管辖权 标准，最大限度维护我国的税收利益。 A、地域管辖权和公民管辖权 B、地域管辖权和居民管辖权 C、公民管辖权和居民管辖权 D、收入来源地管辖权和居民管辖权 2、根据企业所得税法及其相关规定，下列项目中不计入企业所 得税应纳税所得额的是（ ） 。 A、国债转让收益 B、已经进行坏账损失处理后 又收回的应收账款 C、非营利组织从事营利性活动取得的收入 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 3、根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是 （ ） 。 A、逾期未退包装物押金收入 29 B、接受捐赠的固定资产收入 C、产品销售收入 D、租金收入 4、依据企业所得税法及其相关规定，下列表述正确的是（ ） 。 A、分支机构注销后 30 天内，总机构应将分支机构注销情况报 主管税务机关备案 B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的 25%，在 每月或季度终了后 15 日内自行就地申报预缴 C、企业应当在办理注销税务登记后，就其清算所得向税务机 关申报并依法缴纳企业所得税 D、企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 5、企业下列处置行为，应当缴纳企业所得税的是（ ） 。 A、将资产用于生产加工另一产品 B、将资产在总机构与分支机构之间转移 C、改变资产形状、结构或性能 D、将资产移送他人 6、某橡胶厂 2010 年度销售自产橡胶收入 250 万元，销售涂料 收入 30 万元，出租闲置厂房租金收入 10 万元，投资收益 100 万元， 接受捐赠收入 5 万元，管理费用中包括广告费 35 万元，业务宣传费 15 万元，在计算 2010 年度应纳企业所得税时，广告费和业务宣传 费准予扣除（ ）万元。 A、43.5 B、50 C、37.5 D、35 30 7、税法规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理 的具体办法，由（ ）规定。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、 国务院财政、税务主管部门 8、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税 额，下面说法不符合规定的是（ ） 。 A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度 抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补； C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得； D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在 中国境外应税所得。 9、根据企业所得税法及相关规定，下列项目所得不可以减免税 的是（ ） 。 A、从事农、林、牧、渔项目的所得； B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得； C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得； D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 10、下列关于企业债务重组业务企业所得税的处理，表述正确 的是（ ） 。 A、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让 相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务。 确认相关资产的所得和损失 31 B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部产的 75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产 的原计税基础确定 C、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构 或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、 不含股权收购、资产收购、合并、分立 D、分立，是指一家企业将部分资产分离转让给现存的企业， 被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依 法分立。 11、某公司 2010 年 5 月主要生产甲产品，本月完工 60 件，在 产品 50 件，平均完工程度为 80%，共发生生产费用 8000 元。采用 约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则完工产品 和在产品的成本分别为（ ）万元。 A、8000，0 B、3200，4800 C、4800，3200 D、5400，2600 12、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允 价值为 3 元/股的 1 600 万股和 300 万元银行存款收购乙公司的全资 子公司丙 85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙 公司共有股权 1 000 万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础 为 4 元，每股资产的公允价值为 6 元。该项重组行为符合特殊性税 务处理的条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理方式。则乙公 司需要缴纳（ ）企业所得税。 32 A.0 万元 B.25 万元 C.100 万元 D.425 万元 13、总机构在北京的某法人企业，在上海、青岛分设两个分支 机构，2009 年 7-12 月上海分支机构收入、工资、资产三项分别是 30 万元、15 万元、20 万元；青岛分支机构收入、工资、资产三项 分别是 40 万元、10 万元、20 万元；2010 年 1-6 月上海分支机构收 入、工资、资产三项分别是 50 万元、15 万元、30 万元；青岛分支 机构收入、工资、资产三项分别是 30 万元、30 万元、40 万元； 2011 年一季度总机构汇总计算应纳所得税额 160 万元，上海分支机 构一季度预缴企业所得税（ ）万元。 A、37.6 B、 67.2 C、75.2 D、82.3 14、B 公司 2010 年以 300000 元从境外关联企业购入一批商品， 并将这批商品以 250000 元转售给非关联企业。假设该公司销售毛利 率为 20%。按照再销售价格法计算，该批销售业务应缴纳的企业所 得税为（ ）元。 A、15000 B、12500 C、10000 D、11400 15、某企业 2010 年会计人员审核账务时发现，2008 年固定资 产计提折旧有误，多计提折旧 50 万元，则企业在进行会计调整时， 涉及的会计分录是（ ） 。 A、借：以前年度损益调整 50 万 贷：累计折旧 50 万 B、借：累计折旧 50 万 贷：以前年度损益调整 50 万 33 C、借：本年利润 50 万 贷：累计折旧 50 万 D、借：累计折旧 50 万 贷：本年利润 50 万 16、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ） 。 A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商独资企业 C、在中国境内成立的个人独资企业 D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业 17、根据企业所得税法及其相关规定，下列说法正确的是（ ） 。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除 B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除 D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 可以扣除 18、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以 在税前扣除的是（ ） 。 A、无形资产受让、开发支出 B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款 C、企业转让资产，该项资产的净值 34 D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分 19、下列项目中应在企业所得税年度申报表附表一第一行 “销售（营业）收入”栏填列的项目是（ ） 。 A、固定资产转让收入 B、转让无形资产的净所得 C、企业用自产产品对外投资 D、无法支付的应付账款 20、某企业 2010 年取得国债利息收入 10 万元，国债转让收益 120 万元，股权转让净收益 200 万元，股票转让净收益 20 万元，则 企业所得税纳税申报表主表“投资收益”中的金额应为（ ）万元。 A、10 B、130 C、 220 D、350 21、某中外合资企业，全年销售收入为 2000 万元，出租固定资 产收入 600 万元，出售固定资产收入为 150 万元，实际发生业务招 待费 35 万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额为（ ）万元。 A、9 B、35 C、21 D、13 22、企业应按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供关 联交易的同期资料。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年 6 月 1 日起保存（ ）年。 A、5 年 B、10 年 C、15 年 D、20 年 23、根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税税前 35 扣除的是( )。 A、某企业参加财产保险，支付保险费 50 万元 B、某企业实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计 提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支 C、某企业会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质 的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据 D、某烟草企业销售收入为 1000 万元，当年实际列支的烟草广 告费用 15 万元 24、根据创投企业优惠相关规定，创投企业要享受投资额 70 的税前扣除，条件之一是投资的“中小高新技术企业”的年销售额 不超过（ ）万元。 A、500 B、1000 C、10000 D、20000 25、2008 年初，A 居民企业以设备资产 800 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2010 年 5 月，B 企业宣告分配 上年股息 300 万元。2010 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全 部转让，取得收入 1000 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形 成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法， 正确的是( )。 A、A 企业取得投资转让所得 290 万元 B、 A 企业应确认投资的股息所得 90 万元 C、 A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元 D、A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元 36 26、A 财产保险公司，2010 年 1-11 月财产保费收入合计 50000 万元；12 月，发生财产保费收入 6000 万元，部分业务发生退保， 支付退保金 3890 万元。当年支付佣金合计 9000 万元。则该公司 2010 年佣金支付税前允许扣除为( )万元。 A、7182.36 B、7816.50 C、7856.35 D、8125.26 27、下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（ ） 。 A、企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售， 应当确认收入 B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特 许权使用费的日期确认收入的实现 C、企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业 同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额， 准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳 税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 28、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于外国企业常驻 代表机构的所得税处理，正确的有（ ） 。 A、代表机构的利润率不得低于 10 B、代表机构应该在季度终了之日起 30 日内向主管税务机构据 实申报缴纳企业所得税 C、代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收 入和按收入总额核定应税所得额方式 37 D、采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经 费支出处理 29、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于企业税收优惠 政策表述，不正确的是（ ） 。 A、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折 旧年限的 60% B、民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税； 凡减免税款涉及中央收入 80 万元(含 80 万元 )以上的，需报国家税 务总局批准 C、享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入 使用规定的专用设备 D、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税 优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税 30、根据企业所得税法及其相关规定，下列关于关联企业之间 业务往来的表述，不正确的是( )。 A、外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易，可以 免于准备同期资料 B、企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在 计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 C、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付 给母公司的管理