2010年山东高考英语答案

论依法治税 法治是人类文明发展的必然产物，是社会健康发展的根本保障，建设法治 社会已经成为我国政治、经济和社会发展的必然趋势。在税收领域坚持法治原 则即坚持依法治税不仅是当前治税的内在需要，也是适应外部挑战，顺应时代 潮流，与时俱进的一项战略举措。 依法治税是一项系统工程。当前，依法治税作为依法治国的重要组成部分， 已经成为全社会的共识。 依法治税体现在依法纳税与依法征税两个方面，前者是就纳税人而言，后 者是就税务机关而言。 目前我国依法纳税的情况并不乐观，原因是多方面的。一是历史原因。 “税 收是国家履行公共职能的需要”这种现代观念始终没有树立起来，更说不上深 入人心，在税收实践中表现为不少社会公众对税收潜意识的反感与抵触。二是 体制转轨原因。三是社会环境原因。因此，随着经济意识的觉醒，纳税人在 “经济人”思想的支配下，在国家监管即外在约束又相对不完善的情况下容易 滋长违法心理，表现为税收违法犯罪活动还比较猖獗。 依法征税的情况也不是很乐观，特别是权力的运用还不够规范。只有充分 尊重、明确纳税人的权利并明确权利保障的途径，采取各种措施鼓励纳税人去 争取权利，才可以有效制约税务机关的执法权力。 2 由于以上种种原因，我国税收法治的现状并不乐观，一是在税收立法方面， 既存在着税收规范性文件与税收法律、法规和规章相抵触，或者同级税收规范 性文件之间相互矛盾的现象，同时又存在着不少漏洞，有些方面尚无法可依， 一些税种的立法进程滞后，税法级次较低，影响了税法的刚性等。二是在税收 执法方面，既有执法随意、执法监督不力的问题，又有执法难的问题。协税护 税网络和机制尚不健全，税收执法的外部环境仍然不容乐观，税收执法确实面 临着不少困难。三是在纳税人方面，对税收法律法规知之甚少，纳税意识淡薄。 笔者认为，要想真正做到依法治税，必须从以下几个方面着手。 一、进一步完善我国税收立法 全面推进依法治税要求进一步完善税收立法，我国加入世界贸易组织也给 税收立法提出了新的要求。完善我国税收立法，应与我国的国体、政体、国情、 经济体制和分税制财政体制相适应，与改革开放的形势相吻合。我们要积极借 鉴外国税收立法的有益经验，在完善税收立法体制，丰富和充实税法内容，适 应加入世贸组织新形势等方面作出积极努力，为依法治税提供坚实的基础。 1.从立法权限上实现税收立法权的横向、纵向合理配置 税收立法权的配置包括横向分配和纵向分配两个方面。税收立法权的横向 分配是指税收立法权在同级国家机构的立法机关与行政、司法部门之间的划分。 所谓税收立法权的纵向分配是指税收立法权在中央与地方之间的划分。完善税 收立法，必须从横向分配、纵向分配两方面入手。 (1)以全国人大及其常委会为主体，实现税收立法权的横向合理配置。 3 (2)按照事权与税权相一致原则，实现税收立法的纵向合理配置。 我国是最大的发展中国家，为了实施有效的宏观经济调控，实现政治经济 的稳定，需要中央政府集中税权、集中财力；但另一方面，由于我国幅员辽阔， 地区经济发展不平衡，各地情况差别很大，也需要进行适当的分权，逐步建立 完善的地方税体系，使地方也能够通过税收手段调控区域经济发展。 按照这个思路，除了将那些为保证全国政令统一，维护全国统一市场和公 平竞争的地方税的立法权集中在中央外，可将其他地方税的立法权限作适当调 整： 税源较为普遍、税基不易转移、对宏观经济影响较小的税种，以及涉及维 护地方基础设施的税种，如房产税、城镇土地使用税、车船使用税、农业特产 税、耕地占用税、城市维护建设税等，中央只负责制定这些税种的基本税法， 其实施办法、税目税率调整、税收减免等可赋予地方权限来制定。 税源零星分散、纳税环节不易掌握、征收成本大，且对宏观经济不产生直 接影响的税种，其立法权可下放给地方。 地方还可以结合当地经济资源优势，对具有地方性特点的税源开征新税种， 并制定具体征税办法。 2.加快税收基本法立法进程，建立完备的税法体系 税收基本法是税法体系的主体和核心，用以统领、约束、指导、协调各单 行税法、法规，具有仅次于宪法的法律地位和法律效力，通常称为税收领域的 母法。它一般规定税收基本制度、税收的立法原则、税务管理机构及其权利与 4 义务、税收立法及管理权限、纳税人的权利与义务等基本内容。 目前我国的税收基本法还是一项空白。因此，需要总结借鉴西方国家建立 税收“母法”的经验，根据我国社会经济的特点，从健全税收法制和实现税法 的统一出发，研究制定具有中国特色的“税收基本法” ，以强化税法的系统性、 稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据和范例。最终建立一个以税收基 本法为统率，税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税收体系。 二、加强执法能力建设 加强执政能力建设是党在不断深化对共产党执政规律、社会主义建设规律、 人类社会发展规律认识的基础上向全党提出的一项战略任务。税务机关作为党 领导下的行政执法机关，只有结合税收工作实际，把依法治税贯穿税收工作的 始终，切实加强执法能力建设，才能更好地发挥税收职能作用。 1、增强“聚财为国、执法为民”意识 税务部门贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民，就 是要坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，不断推进依法治税，稳步实施 税收改革，全面强化科学管理，切实加强队伍建设，确保税收收入稳定增长， 充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为支持经济社会发展作出积极贡献。 大力推进依法治税，需要不断增强执法为民意识，规范执法行为，坚持公开、 公平、公正执法，为广大纳税人创造公正、公平的税收环境。 2、推行税收执法责任制，规范税收执法行为 要认真总结近年来推行税收执法责任制的实践经验，完善和全面推行税收 5 执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。一是进一步完善岗责体系。应遵 循法定原则、从实际出发的原则、互不交叉重叠原则、廉洁与高效相统一的原 则完善执法岗责制度，包括执法岗位设置、岗位职责，工作规程、过错责任追 究、评议考核等，明确每个岗位和具体执法人员的执法责任与目标。二是借鉴 过程控制的管理理念，再造业务流程，做到程序和实体并重，为考核评议奠定 基础。三是按照公平性、合法性、针对性、便利性、真实性的要求，完善考核 评议，建立科学的考核指标体系。四是严格过错责任追究。进一步细化和完善 责任追究制度，加大执行力度，对玩忽职守、滥用职权、以权谋私的责任人， 根据情节和后果，给予行政处分和经济处罚，对造成严重后果触犯刑律的，要 移送司法机关。同时，坚持税收执法过错责任追究以教育与惩戒相结合为基本 原则，最大限度地体现过罚相当。通过全面推行税收执法责任制，增强干部职 工的法制意识、程序意识和责任意识，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲 责任的良好风气，规范执法行为，提高税收执法的整体水平。 3、完善税收执法监督机制，强化税收执法监督 加强对税收执法权运行的制约和监督，是有效防止权力滥用和执法随意性 的关键。一是加强税收执法行为的事前监督。建立和落实税收规范性文件的会 签和对各类税收规范性文件的备案备查制度，加强对抽象行政行为的监督，强 化源头控制。二是加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案 件集体审理制度，把好案件质量关，强化对重大税务案件的监督。做好行政处 罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述权和申辩权，确保正确实施税务行政处罚。 6 三是加强对执法行为的事后监督。认真开展税收执法检查和执法监察工作，加 强税务行政复议工作，依法处理纳税争议及赔偿工作，增强税务机关自我纠错 能力，切实维护纳税人的合法权益。 同时，要将深化监督作为一项日常性的基础工作抓紧抓好，着力构建税收 执法监督的长效机制。一是立足防范，推进制度建设和制度创新。完善各项税 收管理制度，建立健全税务管理机制，分解权力，有效制约，保证权力沿着制 度化的轨道运行。二是强化手段，形成全方位的税收执法监控。依托计算机信 息技术，在充分发挥人的主观能动性的同时，发挥机器对人的规范、制约作用， 实现计算机对税收执法的全程、实时、有效监控。三是强化上级对基层执法权 力的监督。加大执法检查和执法监察力度，完善并推进巡视检查制度，大力推 行政务公开，强化权力运行的公开性，确保监督落到实处。 4、加强干部队伍建设，提升税收执法水平 火车跑的快，全凭车头带，笔者认为，要加强税务干部的队伍建设，首先 要加强领导班子执政能力建设，具体到税收工作实际，就是要切实提高税务领 导干部依法行政的能力、科学管理的能力、抵御腐蚀的能力和总揽全局的能力。 提高依法行政的能力，就是要坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头 税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格按照法定权限和程序 执行好各项税法和管理规定。衡量税收工作做得好不好，不能光看收入计划完 成情况，更要看税收执法是否规范，看各税种收入与相关经济指标增长是否协 7 调，看社会满意度是否不断提升。 提高科学管理的能力，就是要勤于学习现代管理思想、知识和技术，实施 科学化、精细化管理，不断提高税收征管和行政管理的质量与效率。作为领导 干部，既要有大思路，又要有精益求精的精神。要大处着眼，小处入手，坚决 克服大而化之的粗放式管理，把工作做实、做细，精益求精，不断提高管理效 率。 提高抵御腐蚀的能力，就是要通过教育、制度、监督三者的有机结合，防 止领导干部腐化变质、以权谋私。总局党组总结税务系统反腐败实践，提出加 强“两权”监督，经过几年的实践，已经大大丰富了它的内涵，更加具有可操 作性。这就是，对税收执法权的监督，主要靠全面推行阳光作业和执法责任制； 对行政管理权的监督，主要靠行政事务公开和民主监督。各级领导干部要自觉 地接受党组织和群众的监督。 提高总揽全局的能力，当前最核心的就是要处理好改革、发展、稳定的关 系。必须把改革的力度、发展的速度和社会包括税务干部队伍自身可承受的程 度统一起来。这里的关键是要正确处理人民群众的利益问题。凡涉及群众利益 的重大改革事项，都要坚持从群众中来、到群众中去的群众路线，发挥群众参 与管理的积极性、主动性，扩大群众对重大事项的知情权、参与权和监督权， 维护好、实现好广大群众的根本利益。 在搞好领导干部执政能力建设的同时，要不断加强税务系统的队伍建设， 继续深化干部人事制度改革，全面推行竞争上岗，形成平等、公开、竞争、择 8 优的选人用人机制。深化劳动分配制度改革，积极推行能级管理办法。进一步 完善和落实税务人员执法资格与执法能级认证办法，加强绩效考核，强化干部 依法行政责任。并且要认真落实干部教育培训规划，继续开展税收法制教育， 全面开展岗位技能培训，提高干部依法行政工作水平，增强干部税收执法能力。 进一步开展职业道德教育和精神文明创建活动，提高税务干部的思想政治素质， 增强干部依法行使税收执法权的事业心和责任感。 5、推进社会综合治税，优化税收执法环境 一是加强税法宣传。做到税收宣传经常化、制度化，并围绕不同时期的税 收工作重点，有针对性地开展宣传。建立纳税人纳税信用档案，完善和推广纳 税信用等级制度，培养和提高公民的税收法制观念，增强依法诚信纳税意识。 二是加大税务稽查力度。转变观念，调整思路，努力建设以查促管、以管促收 的执法理念，完善税务稽查机制，加大稽查力度。在严厉打击偷逃骗税等涉税 违法犯罪活动的同时，围绕整顿和规范税收秩序，对涉税问题比较集中的重点 地区、重点行业，集中力量进行专项整治，总结经验，查摆问题，规范执法， 强化管理，不断改善税收秩序。三是大力推进社会综合治税。积极争取各级党 政部门的支持；全面加强国、地税协作，定期交流沟通情况，建立有效的协作 机制，实现信息共享，形成工作合力；加强与工商、公安、财政、银行、海关 等有关部门的协调配合，形成全方位的协税护税网络，提高社会综合治税水平， 营造税收执法的良好外部环境。 三、加强税法宣传、优化纳税服务、实现依法治税 9 实现依法诚信纳税，促进和谐社会建设，是纳税人与税务机关的共同责任。 纳税人是依法诚信纳税的主体，税务机关在促进依法诚信纳税方面发挥着关键 作用。税务机关和纳税人都要树立权利与义务对等的观念，认真履行义务，正 确行使权利，共同为促进和谐社会建设做出应有的贡献。纳税人要增强共建才 能共享、共享有利于共建的意识，认真遵守税收法规，积极履行纳税义务，及 时足额缴纳各项税款，做和谐社会建设的积极参与者。各级税务机关要坚持依 法治税、科学管理、优化服务，为纳税人依法纳税创造良好条件和环境。 要加大税法宣传力度，提高全社会依法诚信纳税意识。坚持不懈地加强税 法宣传教育，是推进依法诚信纳税，营造良好税收法治环境的重要举措。要进 一步改进宣传方式，创新宣传形式，丰富宣传内容，切实提高税法宣传的效果， 广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。要 加强办税服务、政策咨询和纳税操作实务知识的宣传培训，既要使纳税人明确 纳税义务，又要使纳税人掌握如何履行纳税义务，为纳税人学法、用法和守法 创造条件。加强税收职能作用、税收取之于民用之于民的宣传，使广大群众了 解税收为各级政府社会管理和公共服务提供财力保障，调节经济和调节分配， 促进国家经济建设和社会事业发展的重要作用，从而进一步增强依法诚信纳税 的荣誉感和自觉性。要坚持日常宣传与税收宣传月宣传相结合，坚持正反典型 宣传相结合，坚持贴近实际、贴近群众、贴近生活，采取群众喜闻乐见的形式， 开展新颖活泼、丰富多彩的宣传活动。要加强协调配合，密切协作，发挥整体 优势，形成宣传合力。要注重听取专家学者和纳税人等各方面的意见和建议， 10 及时研究改进、不断提