2009年企业所得税业务测试题(一)

吉林省国家税务局 2009 年企业所得税业务测试题（一） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题 1.5 分，共 30 分） 1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 2根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（ B ） 。 A居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税； B居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税； C非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 D非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3企业对外投资期间，投资资产的（ C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用 4企业所得税法从（ C ）起施行。 A、2007 年 3 月 16 日 B、2007 年 10 月日 C、2008 年 1 月 1 日 D、2008 年 7 月 1 日 5企业所得税分月或者分季预缴，由（C ）具体核定。 A、企业 B、财政机关 C、税务机关 D、海关 6企业所得税的应纳税所得额为（ A ） 。 A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（B ）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 8新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、 场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ B ）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 9下面有关企业所得税税率说法正确的是（ A ）。 A、企业所得税的税率为 25 B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为 20 2 C、符合条件的小型微利企业适用税率为 15 D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 10 10在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业 所得税正确的是（ A ）。 A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 11.关于合伙企业合伙人缴纳所得说问题,下列说法错误的是（ D ）： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。 12.某居民企业 2008 年实际发放的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万元，拨缴的工 会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2008 年应 纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（C ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 13. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时 符合（ B ）条件的支出。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 40%以上；修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础 40%以上；修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 14.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（ B ） 。 A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础 C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他 支出为计税基础 D. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费 用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的 相关费用为计税基础； 15、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家 3 有关规定（ B ） 。 A、登记机关所在地 B、登记注册的住所地 C、实际管理机构所在地 D、登记注册的管理地 16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在 2008 年度，技术转让所得 800 万元，假 如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（ D ）。 A、100 B、200 万元 C、75 万元 D、37.5 万元 17. 国内某外商投资企业，2008 年 1 月开业，2008 年销售收入 500 万元，当年发生广告费 80 万元， 当年实现利润 100 万元，不考虑其他因素。该企业 2008 年应纳企业所得税为（ C ）万元。 A、25 B、6.25 C、26.25 D、31 18.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投 资资产的成本， （B ） 。 A、不予扣除 B、准予扣除 C、审批扣除 D、分期扣除 19.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息 60 万元，年息 10%（银行同期同类贷款利率 6%），当 年财务费用纳税调整额为（ C ）。 A.2.4 万元 B.3.6 万元 C.24 万元 D.36 万元 20.某企业 2008 年 3 月 15 日开业，则该企业填报 2008 年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A 类） 时，其所属期限，应当填写（ B ） 。 A2008 年 1 月 1 日 2008 年 12 月 31 日 B2008 年 3 月 1 日 2008 年 12 月 31 日 C2008 年 3 月 15 日 2008 年 12 月 31 日 D2008 年 3 月 16 日 2008 年 12 月 31 日 二、多项选择（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不 给分，每题 2 分，共 20 分） 1. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABCD ） 。 A、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产 B、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产 C、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 2. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABCD ） 。 A、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 4 B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营 期为一个纳税年度 C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其 实际经营期为一个纳税年度 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 3在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条 例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（ BC ） 。 A、金融企业，为 3：1； B、金融企业，为 5：1； C、其他企业，为 2：1； D、其他企业，为 5：2； 4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物， 一般包括（ BCD ） 。 A、资源性生物资产 B、消耗性生物资产 C、生产性生物资产 D、公益性生物资产 5下面哪些不是企业所得税纳税人（ BCD ） 。 A.一人有限责任公司 B.私营合伙企业 C.个体工商户 D.个人独资企业 6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ BCD ） 。 A.土地增值税税款 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.向环保部门缴纳的罚款 7关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是( CD )。 A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除； B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变； C、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。 D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所得税法的相关规定执行。 8公益性社会团体主要指同时符合下列条件（ ACD ）的基金会、慈善组织等社会团体。 A、依法登记具有法人资格 B、终止后的剩余财产属于发起人 C、不经营与其设立目的无关的业务 D、有健全的财务会计制度 5 9. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ AD ） 。 A、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 B、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业 所得税法的规定办理。 C、西部大开发优惠不属于过渡性税收优惠 D、企业所得税法自 2008 年 1 月 1 日起施行 10在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（ABC ） A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金 C.企业所得税税款 D.经核定的准备金支出 三、判断题（判断正误，如正确打“” ，如错误打“” ，每题 1.5 分，共 30 分） 1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税 的纳税人。 （ ） 2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （ ） 3、个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。 （ ） 4、根据企业所得税法规定，居民企业适用税率 25%（ ） 5、A 企业系我国的居民企业，境外 B 企业租用我国境内 A 企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我 国 A 企业支付租金，根据所得来源地的判定，A 企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。 （ ） 6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。 （ ） 7、 中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于 2007 年 3 月 16 日通过，自 2008 年 1 月 1 日起施行。 （ ） 8、某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税 时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。 （ ） 9、按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。 （ ） 10、在我国注册的外商投资企业是非居民企业.（ ） 11、根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。 （ ） 12、 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（ ） 13、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允 价值确定。 （ ） 14、税法规定以分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现。 （） 15、企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特 许权的使用权取得的收入。 （ ） 16、企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应按视同销售确认收入（ ） 6 17、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。 （ ） 18、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。（ ） 19、企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 （ ） 20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到 期的债券投资、劳务以及有关权益等。 （ ） 四、计算题（20 分） 1、某生产企业 2008 年度产品销售收入 2000 万元，年度会计利润为 100 万元。2008 年度发生广告费支出 400 万元；为董事会成员缴纳商业分红保险 50 万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费 4 万元； 发生公益性捐赠 25 万元。请分析计算该企业 2008 年度应纳税所得额。 2、甲企业 2008 年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入 4 600 万元，其他业务收入 400 万元，国债利息收入 5 万元，处置固定资产净收入 60 万元。 (2)产品销售成本 3 800 万元，应缴纳增值税 61 万元，消费税 14 万元，城市维护建设税和教育费附 加 6 万元。 (3)销售费用 140 万元，财务费用 28 万元。 (4)管理费用 232 万元，其中新技术研发费 30 万元。 (5)营业外支出 100 万元，其中缴纳税收滞纳金 10 万元。 要求：计算甲企业 2008 年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用 25%的税率;假定新技术研发费可按实 际发生额的 50%加计扣除)。 1. 答案：广告费税前列支限额为 200015%300 万元，应调增 400300100 万元； 为董事会成员缴纳的商业分红保险 50 万元不允许税前列支，应作调增； 合理的劳动保护费允许税前列支，不需作调整； 公益性捐赠税前扣除限额为 10012%12 万元，应调增 251213 万元； 该企业 2008 年度应纳税所得额：1001005013263 万元 2. 答案：该企业 2008 年应纳税所得额 =(4600+400+60)-3800-14-6-140-28-232-3050%-(100-10)=735(万元) 应纳所得税=73525%=183.75(万元) 吉林省国家税务局 2009 年企业所得税业务测试题（二） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题 1.5 分，共 30 分） 1根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业，是（ C）。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 2. 下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（ A ） 。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的固定资产（机器设备） D、单独估价作为固定资产入账的土地 7 3在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当 依照（ B ）的规定计算。 A.按企业财务、会计处理办法 B.按税收法律、法规 C.按上级机关的指示 D.按有资质的中介机构 4 企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的， 按照国务院规定，可以在本法施行后（ B ）年内，逐步过渡到规定的税率。 A、三 B、五 C、二 D、十 5.企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（C ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准 备金后的余额。 A、历史成本 B、入帐价值 C、计税基础 D、交易价格 6投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余 公积中应当分得的部分，应当确认为( A )。 A.股息所得 B.投资所得 C.转让所得 D.其他所得 7.以分期收款方式销售货物的，按照（ A ）日期确认收入的实现。 A、合同约定收款 B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款 8按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规 定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ D ）的部分，准予扣除。 A、1% B、1.5% C、2% D、2.5% 9根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，生产性生物资产按照（ A ）计算的 折旧，准予扣除。 A、直线法 B、年限总和法 C、产量法 D 加速折旧法 10、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规 定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（ C ）重新确定计税基础。 A、评估价格 B、购买价款 C、交易价格 D、公允价值 11. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营 活动无关的各种（ B ）支出。 A、广告性质 B、 非广告性质 C、宣传性质 D 、公益性捐赠 12. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业 务招待费支出，按照发生额 60%扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的（A ） 。 A、5 B、3 C、15% D、12% 13.某企业 2008 年“营业外支出罚款”发生额 50 万元，分别为：税务机关税款滞纳金 5 万元，工 商局不正当竞争罚款 10 万元，环保局环境污染罚款 10 万元，供电局迟交电费罚款 5 万元，银行罚息 10 8 万元，延期支付货款的罚息 5 万元，汽车闯红灯等交通罚款 0.2 万元，经济业务保证金罚款 4.8 万元，则 该企业税前可以扣除的罚款支出是（ C ）万元。 A.50 B.35 C.24.80 D.19.80 14. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省 级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（ D ） 。 A、基本养老保险费 B、失业保险费 C、生育保险费 D、人寿保险费 15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ A ） 。 A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现 16 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限 制和禁止行业，并符合（ B ）条件的企业。 A、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万 元 B、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万 元 C、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万 元 D、其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人员不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万 元 17. 中国 A 公司，为高新技术企业，2008 年实现会计利润 200 万元，当年该公司研究新产品新工艺 发生开发费用 100 万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司 2008 年应纳企业所 得税（ B ）万元。 A、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5 18.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ C ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于股息分配 C.将资产用于生产另一产品 D.将资产用于对外捐赠 19. 某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买 1 台售价 1000 元（不含税）的微波 炉，赠送售价 100 元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业 2008 年 6 月销售 100 台微波炉，同时也赠送 9 了 100 套不锈钢餐具，则 2008 年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（ B ）元。 A110000 B. 100000 C.117000 D. 0 20税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（A ）上相类似的企业。 A.生产经营内容和方式 B.生产经营方式和规模 C.产品品种和经营规模 D.规模、产品、营销等 二、多项选择（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均 不给分，每题 2 分，共 20 分） 1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为( AD )。 A.居民企业 B.本地企业 C.外地企业 D.非居民企业 2. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BCD ） 。 A、企业所得税分月预缴，企业应当自月份终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税 申报表，预缴税款 B、企业所得税分季预缴，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳 税申报表，预缴税款 C、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款 D、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 3下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ BCD ） 。 A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础 C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他 支出为计税基础。 4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ABD ） 。 A、企业内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 10 5.根据中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ABD ） 。 A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额 B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额 C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额 D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣 除后小于零的数额 6. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BC ） 。 A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应 当提取折旧费用，分期扣除 C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣 除 7除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ABCD ）. A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地 点为总机构注册地。 D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税 地点。 8按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ AD ） 。 A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 9、对于 2009 年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（BC ）. A、 2009 年以后成立的餐饮企业属于法人机构,应由国税部门管理。 B、对于银行（信用社） 、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企 业的企业所得税由地方税务局管理。 C、2008 年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009 年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管 11 部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009 年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定 确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 D、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责 10. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BD ） 。 A、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值率不得 高于 5% B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 C、企业固定资产的预计净残值确定后却需变更的，经主管税务机关批准后可以变更 D、企业固定资产的预计净残值一经确定，不得变更 三、判断题（判断正误，如正确打“” ，如错误打“” ，每题 1.5 分，共 30 分） 1、企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。 （ ） 2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （ ） 3、按照企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 企业按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （ ） 4、按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （ ） 5、企业所得税实施条例规定的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、 贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种 税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有 关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 （ ） 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 7、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可 以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以扣除。 （ ） 8、企业发生的支出应当区分资本性支出和收益性支出。资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出不 得在发生当期直接扣除。 （ ） 9、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （ ） 10、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ ） 11、自 2008 年 5 月 12 日起，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川受灾地区的 捐赠，允许在当年企业所得全额扣除。 （ ） 12、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 1.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ） 13、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除。 （ ） 14、纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应一次性扣除。 （ ） 15、未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 16、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。 （ ） 17、 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年 度的收入。 （ ） 12 18、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。 （ ） 19、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的 5扣除。 （ ） 20、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （ ） 四、计算题（20 分） 1、某外国汽车制造企业甲公司，在广州设有办事处。2008 年 1 月广州办事处与北京某汽车制造厂约 定：允许北京汽车制造厂在中国生产甲公司设计的新款汽车；每年缴纳使用费 500 万元，有效期 5 年，每 年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员，2008 年收取培训费 10 万元、图纸费用 2 万元、其他资料费 1 万元。当年外国甲公司广州办事处发生相关合理费用 100 万元。要求：计算甲公司此 项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点？ 2、某外国汽车制造企业 A 公司，在上海设有办事处。2008 年 2 月该外国汽车制造企业 A 公司与长春某车 辆制造厂签订协议，并授权长春某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付 30 万元，于每年 年末支付；同时支付图纸资料费 2 万元。要求：计算 A 公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地 点？ 1. 答案：办事处应自行申报缴纳所得税，申报地点在广州 应缴所得税=（500+10+2+1-100） 25%413 万元 2. 答案：由长春某车辆制造厂代扣代缴，向长春某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2） 10%=3.2 万元， 吉林省国家税务局 2009 年企业所得税业务测试题（三） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题 1.5 分，共 30 分） 1.下面哪个不是企业所得税纳税人（D ）。 A、国有企业 B、外商投资企业 C、私营有限责任公司 D、私营合伙企业 2企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ A ）确定收入额。 A、公允价值 B、重置价值 C、历史价值 D、原始价值 3企业的下列收入中，不属于免税收入的是（D ） 。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.银行存款利息收入 4企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（ B ）扣 除。 A、全额 B、加计 C、减半 D、加倍 5. 某企业经主管税务机关核定，2006 年度亏损 500 万元，2007 年度盈利 300 万元，2008 度盈利 700 万元。该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为（ A ）万元。 A.125 B.145 C.175 D.160 6甲公司 2008 年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠 50 万元，通过某县民政局向当地贫困人 口捐赠 100 万元，当年会计利润为 500 万元。请问 2008 年度允许扣除的捐赠为（ A ）万元。 A、60 B、150 C、50 D、100 7.历史成本，是指企业取得该项资产时( A )的支出。 A.实际发生 B.估价 C.预付 D.核定 13 8根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业 务招待费支出，按照发生额（B ）扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。 A、50% B、60% C、70% D、80% 9下面哪项收入不计入应税收入（B ）。 A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.租金收入 D.接受捐赠收入 10、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，资产净值和财产净值，是指有关资产、 财产的（ B ）减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 A、成本 B、计税基础 C、公允价值 D、购买价款 11. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定， （ A ）是公益性社会团体应符合的条 件之一。 A、依法登记，具有法人资格 B、以发展公益事业为宗旨，以盈利为目的 C、部分资产为该法人所有 D、经营与设立目的无关的业务 12.2008 年某企业当年实现销售（营业）收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元， 企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（ C ）万元。 A.15 B.60 C.75 D.95 13. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定， （ B ）不是企业使用或者销售存货 的成本计算方法。 A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法 14. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业参加（B ） ，按照规定缴纳的保 险费，准予扣除。 A、人身保险 B、财产保险 C、大病保险 D、分红型保险 15.某创业投资企业 2009 年应纳税所得额为 200 万元，在 2007 年 6 月份投资 100 万元，入股于未上 市的一小型高新技术企业，2009 年度应纳所得税额为( D )万元。 A、50 B、25 C、45 D、32.5 16. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于纳税年度，下列表述不正确的 是（ B ）。 A、纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以开业之日起 满十二个月为一个纳税年度。 C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其 14 经营期为一个纳税年度 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 17. 境内某化工厂 2008 年取得产品销售收入 800 万元，转让国债取得转让收入 100 万元，发生成本、 费用总额 600 万元。购置并使用环境保护专用设备 100 万元。该企业 2008 年应纳企业所得税为（ C ） 万元。 A、25 B、22.5 C、65 D、15 18.根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（ C ）。 A.企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费，准予扣除 B.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售（营业）收入 5的限额内据实扣除 C.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除 D.企业转让各类固定资产发生的费用，不得扣除 19.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008 年得胜公司经营到期进行清算，亚洲集团分回现金 160 万 元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应分回的 90 万元，企业期初初始投 资为 100 万元，此项业务亚洲集团应当确认的投资损益为（ B ） 。 A.0 万元 B. -30 万元 C. 60 万元 D. 90 万元 20合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制 度规定（ B ）给员工的工资薪金。 A、实际计提 B、实际发放 C 、计划发放 D、应该支付 二、多项选择（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不 给分，每题 2 分，共 20 分） 1. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，资产的净值和财产净值是指有关资产、 财产的计税基础减除已经按照规定扣除的（ BCD ）等后的余额。 A、历史成本 B、折旧、折耗 C、摊销 D、准备金 2、企业从事下列项目的所得可以免征企业所得税（ ABCD ） 。 A、农作物新品种的选育 B、中药材的种植 C、牲畜、家禽的饲养 D、农产品初加工 3 中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的准予扣除的工资薪金，包括企业每一纳税年 15 度支付给在本企业任职或者受雇的员工的（ ABCD ） 。 A、 加班工资 B、奖金 C、补贴 D、年终加薪 4下列哪些项目可享受三免三减半优惠（ ABD ） 。 A.海水淡化 B.沼气综合开发利用 C.安全生产 D.公共污水外理 5下面哪些是居民企业（ ABD ） 。 A、在福建省工商局登记注册的企业 B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C、在日本注册的企业设在北京的办事处 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 6. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（BC ） 。 A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应 当提取折旧费用，分期扣除 C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣 除 7. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABD ） 。 A、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过五年。 B、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照税收法律、行政法规的规定计算 C、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 8对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ AB ） 。 A采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的 60% B安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按 100%加计扣除 C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵免应纳税 额 D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税 16 9、企业所得税对于特别纳税调整的规定,表述正确的是( BCD )。 A 税务机关进行特别纳税调整时，除补征税款的，还要按照征管法的规定加收罚款 B、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照 合理方法调整。 C、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当 按照规定提供相关资料。 D、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者 所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 10、 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABC ） 。 A、符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税 B、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税 C、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分， 可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准 D、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关 批准后，可减征或者免征所得税 3 年 三、判断题（判断正误，如正确打“” ，如错误打“” ，每题 1.5 分，共 30 分） 1、在计算应纳税所得额时，企业所得税税款可以扣除。 （ ） 2、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除。 （ ） 3、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。 （ ） 4、在计算应纳税所得额时，土地增值税税款可以扣除（ ） 。 5、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的， 不得扣除。 （ ） 6、企业修理支出只要达到取得固定资产时的计税基础 50%以上，应认定为企业固定资产的大修理支出。 （ ） 7、某公司赞助其业务单位的开业 3 周年庆典活动，共发生 1.5 万元的赞助费用，该项支出可以在计算应 纳税所得额时扣除。 （ ） 8、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。 （ ） 9、企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 10、某企业 2008 年度计提工会经费 11 万元，没有拨缴，也没有凭据，上述工会经费 11 万元不得在所得 税前扣除。 （ ） 11、按照企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主 管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。 （ ） 12、按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与 该机构、场所生产经营有关的费用，一律不得税前扣除。 （ ） 13、甲公司 2008 年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠 50 万元，当年会计利润为 1000 万元，则甲 公司 2008 年度允许扣除的捐赠为 50 万元。 （ ） 17 14、企业实际发生的一切支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。 （ ） 15、某纳税人向非金融机构借款 1000 万元，全年支付利息 180 万元，金融机构同类、同期贷款利