2002年公众公司

燕山大学 国际会计 2002年公众公司会计改革和投资者保护法分析及启示 学院（系）： 经济管理学院 年级专业： 10 级 会计学 学 号： 100105020031 学生姓名： 马楠楠 2002 年公众公司会计改革和投资者保护法分析及启示 2001年，随着安然公司申请破产保护，成为了美国历史上最大的破产公司， 在人们震惊这个“辉煌帝国”轰然倒塌的同时，施乐、世通等大公司因会计造 假而走向破产又接踵而至，动摇了投资者对财务信息质量的信心。美国国会参 众两院迅速做出反应，于 2002年通过了 2002 年萨班斯一奥克斯莱法案 (又称2002 年公众公司会计改革和投资者保护法)。 这一法案除了对证券法和证券交易法这两部证券监管的重要法律 做了修改和补充，还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司刑 事和欺诈责任、公众公司会计监督委员会的建立和责任等诸多方面做了新的规 定。此法案的通过和付诸实施，是美国资本市场发展史上的一项重大改革举措， 所谓的后安然时代的会计、审计、公司治理及证券监管皆因此奠定了基础，新 的资本市场监管时代应运而生，这对会计、审计发展的影响意义深远。 法案涉及的内容广泛，关于会计主要有以下几个方面。 第一，重新构造会计职业监管体制。 传统上，美国会计职业实行行业自律的监管模式，美国注册会计师协会负 责对成员会计师进行监管，这种行业自律的监管体制一度受到很多国家的追捧。 然而，安达信的审计失败，使人们重新审视注册会计师行业的监管问题。依据 法案 ，美国将成立一个中立的“公众公司会计监管委员会”对会计职业进行 监管，检查、调查和处罚执行公众公司审计的会计师事务所及相应注册会计师。 法案通过严格组织与任命；强制缴纳“注册费”和“年费”保证资金来源； 规定公众公司会计监管委员会的权力和责任等措施，保持其独立性。 第二，对注册会计师的独立性提出了更严格的要求。 独立性被认为是会计职业尤其是审计行业安身立命的基石。然而，财务巨 鳄安达信的土崩瓦解与其和安然公司有千丝万缕的利益联系，从而无法保持独 立性有很大关系。因此，会计师提供审计服务能否保持其独立性变得十分重要。 法案确立了以下几项规则以增强会计师的独立性：禁止和限制提供可能引 起利益冲突的、如评估、咨询及内部审计外部化等非审计业务； 某一事务所负 责某一公司审计的合伙人至少要 5年轮换一次；限制与被审计公司有利益冲突 的人员参与审计等。 第三，加大公司对财务事项的管理责任。 法案增加了对公司审计委员会责任的要求，审计委员会负责选择和监 督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。规定所有发行证券公司的 官员、董事或任何人员所采取的以提供带有重大误导性会计报表为目的影响、 强迫、操纵或误导任何注册会计师行为均是非法的等。 第四，从多方面完善公司定期报告的信息披露规则。 法案进一步强调公众公司的实时披露义务，特别是及时披露导致公司 经营和财务状况发生重大变化的信息。同时，会计师事务所做出的所有重大调 整公司财务报告必须反映，所有的重大表外交易，以及对现在或将来财务状况 具有重大影响的年报和季报都要真实披露。 美国的法案确实有其先进性，值得包括中国在内的很多国家学习，带 给了我们很多启示。 首先，审计人员的独立性亟待加强。 会计师事务所提供审计业务的利润来源很大程度上要依赖于其客户，如果 出具保留意见或者否定意见就意味着要以失去其业务为代价，审计人员的独立 性得不到保证。法案中的一些保证审计人员独立性的准则值得我们借鉴。 其次，加大对公司管理层的约束。 作为会计造假的源头，公司管理层应该对财务信息质量承担主要责任。 法 案中规定，公司首席执行官和首席财务官不仅要保证财务报告内容的真实、 完整和公允，还要加强内部控制建设，这无疑给管理层带来了巨大的压力。中 国可以从中得到启示，明确公司管理层的责任，进一步从根本上保证会计信息 质量。 再次,完善法律体系，增强法律的权威。 一项法律法规的顺利推行离不开完备的法律体系和严格的处罚条例,法案 更是将会计审计人员的责任加重。但是，我国相关的法律还很不完善, 处罚力 度也比较小。在健全法律体系同时，可以借鉴法案中诸如将会计判断责任 给予了会计人员,不符合会计原则要承担严重的法律后果等准则，并加大处罚力 度保证实施。 然而，通过对法案的了解，我们可以认识到会计准则制定的原动力都 是投资者的需求。由于信息的不对称，投资者只能将可获得的财务信息作为其 决策的主要依据，所以财务信息的质量对于投资者来说至关重要。世界各国的 投资者的需求都是相同，然而，中国与美国相比一个显著的不同就是会计准则 的制定主体和程序。由于政治结构、经济发展、专业团体的历史和影响力以及 民众对证券市场运作的深浅不一，中国与美国的国情有着很大的差异，所以， 我们是否要立刻借鉴国际上先进的做法值得商榷。如果只是一味地照抄照搬， 不适合我国国情，必然引起