09年度第一学期税务检查试卷

广 东 商 学 院 试 题 纸 2009-2010 学年第 一 学期 课程名称税务检查（A 卷） 课程代码_0340025 课程班号 030341、030342、030343 共_3_页 - - 一、单项选择题（每小题 1 分，计 10 分） 1. 某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 128.7 万元(含税)，当期发出包装物 收取押金为 5.85 万元，当期逾期未归还包装物押金为 234 万元。该企业本期应申报的销项 税额为( )。 A、21.87 万元 B、20.74 万元 C、19.55 元 D、20.7978 万元 2.对原材料结存进行检查时，如果账面结存数量是蓝字，金额是红字，最可能是下列（ ）情况造成多转成本，应 计算多转材料成本，并视其情况调整生产成本或调整利润。 A、降低发出材料的单价 B、提高购进材料的单价 C、提高发出材料的单价 D、提高发出材料的数量 3. 2001 年 6 月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了 税款，一笔为 1995 年 1 月的，另一笔为 1999 年 5 月的，马上向税务机关提出退税，根据征管 法规定，下列哪项可以退还？（ ） A、1995 年和 1999 年的多缴税款均可退还 B、1995 年的多缴税款可以退还 C、1999 年的多缴税款可以退还 D、1995 年和 1999 年的多缴税款均不可以退还 4.税务检查的主体是（ ） 。 A、审计机关 B、财政机关 C、税务机关 D、海关 5.当纳税人财务会计制度与税法相抵触，计算纳税时以( )为准。 A.税法 B.财务会计制度 C.税企双方协商意见 D.请示上级税务机关 6.在会计核算上，企业超过规定标准的业务招待费应计入( ) A.管理费用 B.营业外支出 C.销售费用 D.税后利润 2.纳税人将不同税率的消费品组成成套消费品销售的，缴纳消费税的适用税率是（ ） 。 A、各自分别适用税率 B、适用加权平均税率 C、适用最低税率 D、适用最高税率 3.税务人员对开发土地的成本费用的审查，应重点查看（ ）账户。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、开发成本 4.会计核算上，税收滞纳金，罚款应计入（ ）账户 A、管理费用 B、营业费用 C、营业外支出 D。 、税后利润 5.某企业全年取得销售收入净额 6000 万元，计算企业所得税时，准予扣除的业务招待费限额 为（ ） 。 A、30 万元 B、21 万元 C、18 万元 D、15 万元 6. 批发商品一般采用（ ）核算库存商品的成本。 A、差价法 B、售价法 C、均价法 D、进价法 7.零售企业一般采用（ ）核算库存商品的成本。 A、差价法 B、售价法 C、均价法 D、进价法 8.税务检查中的逆查法是指（ ） 。 A、对所有会计资料进行检查 B、从分析报表开始，延伸检查账簿、凭证 C、从凭证开始，延伸检查账簿、报表 D、从账簿开始，延伸检查凭证、报表 9.下列税金与企业的损益无关的是（ ） 。 A、消费税 B、印花税 C、增值税 D、房产税 10.某企业购进一批材料，取得的专用发票注明价款 100,000 元，增值税税金 17,000 元，发生 的运费 1,000 元，装卸费 2,000 元，运输途中合理损耗 200 元，则该批材料成本为（ ） 。 A、122,000 元 B、105,000 元 C、103,000 元 D、102,930 元 二、多项选择题（多选或少选均不给分，每小题 2 分，计 20 分） 1. 某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。 A、外购食用油用于职工集体福利 B、外购货物用于分配给股东 C、外购原材料用于对外投资 D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 2. 在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ） A、为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B、利润分红支出 C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D、违反食品卫生法被政府处以的罚款 3. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定， （ ）准予在费用发生当期直 接扣除。 A、固定资产取得时的计税基础为 30 万元，修理支出为 16 万元，延长使用年限 1 年 B、固定资产取得时的计税基础为 50 万元，修理支出为 26 万元，延长使用年限 2 年半 C、固定资产取得时的计税基础为 100 万元，修理支出为 45 万元，延长使用年限 3 年 D、固定资产取得时的计税基础为 80 万元，修理支出为 45 万元，延长使用年限 4 年 4. 税务稽查的依据是（ ） A.税收法律、法规 B. 企业会计准则、会计制度 C. 民事法律制度 D. 刑事法律制度 5. 税务稽查的基本程序包括（ ） 。 A.稽查选案 B.稽查实施 C.稽查审理 D.处理决定执行 6. 税务机关有权检查纳税人下列内容（ ） 。 A.生产经营场所 B.会计帐薄 C.会计凭证 D.会计报表 下列项目构成增值税的销售额的是（ ） 。 A、销售产品收入 B、销售材料收入 C、价外费用 D、销售半成品收入 E、增值税金 2.下列帐户应侧重检查借方发生额的是（ ） 。 A、财务费用 B、生产成本 C、坏帐准备 D、制造费用 E、商品进销差价 3纳税调整减少的项目一般有（ ） A、国库券利息收入 B、治理三废收益 C、非广告性赞助支出 D、非公益、救济性捐赠支出 E、长期股权投资收益 4.纳税调整增加的项目一般有（ ） A、税收滞纳金、罚款 B、国债收入 C、非广告性赞助支出 D、非公益、救济性捐赠支出 E、粮食白酒广告费 5.纳税人下列行为构成偷税的是（ ） 。 A、伪造凭证 B、变造帐册 C、隐瞒收入 D、多列成本 E、乱列费用 6.下列项目中属于营业外支出的有（ ） 。 A、固定资产盘堀亏 B、产成品盘亏 C、水灾损失 D、处理生产用固定资产损失 E、劳动保险费 7.下列个人所得税当中，在计算缴纳个人所得税时，不扣除费用的有（ ） 。 A、劳务报酬所得 B、利息、股息、红利所得 C、偶然所得 D、工资、薪金所得 E、财产租赁所得 8.下列税金，应计入“主营业务税金及附加”科目的有（ ） 。 A、增值税 B、消费税 C、资源税 D、城市维护建设税 E、房产税 9.固定资产计提折旧的范围包括（ ） 。 A、房屋和建筑物 B、在用机械设备、仪器仪表、运输工具 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、以融资租赁方式租入的固定资产 E、季节性停用和大修理停用的设备 10.经确认为增值税一般纳税人的企业，其购进货物支付的增值税金计入货物采购成本的是（ ） 。 A、用于非应纳增值税项目的货物 B、用于免征增值税项目的货物 C、用于对外捐赠的货物 D、未能取得增值税专用发票的货物 E、增值税专用发票注明增值税的货物 三、判断题（每小题 1 分，计 10 分） 1.国税、地税双方在同一税收问题检查权限认定上有不同意见时，应按国税机关的处理意见执 行。 （ ） 2任何税务案件均应立案稽查。 （ ） 税务检查人员凭税务检查证可往纳税人生产经营场所和生活住所进行税务检查。 （ ） 2.控制计算法检查的结果现阶段不能作为税务检查结案的依据。 （ ） 3.所有税务案件应均立案稽查。 （ ） 4.增值税一般纳税人购进的材料成本中均不含增值税税金。 （ ） 5.某企业“利润表”出现盈利，一定是缴纳企业所得税。 （ ） 6.中国公民个人出租自建的房屋，可以不纳房产税。 （ ） 7.采取加权平均法计价的材料，如果材料明细账结存栏单价小于发出栏单价，说明平时多结转 发出材料成本。 （ ） 8.税务检查仅是对纳税人遵守税法情况的检查。 （ ）9.随同产品销售的包装物，无论是否单独计价，也无论在会计上怎样处理，都应按所包装货 物的适用税率征税。 （ ） 10.纳税人的生产、经营期间，向非金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。 （ ） 四、检查业务题（60分） 某工业企业为一般纳税人。税务人员对该企业 2008 年度纳税情况进行检查时，经核实企 业各税已按帐面申报缴纳，销售成本已结转，有关项目未见纳税调整记录。进一步抽查有关帐、 证，发现部分业务及其处理列示如下（查获额直接调整应税所得，未列示部分视为正确）： 1、 直接收购农产品，收购凭让注明金额 300000 元，运费凭证注明运费 10000 元，装卸费、 包装费 10000 元，帐务处理： 借：原材料 278400 元 进项税额 41600 元 贷：库存现金 320000 元 2、 购进货物取得折让 234000 元，帐务处理， 借：银行存款 234000 元， 贷：其他应收款 234000 元。 3、 购进材料专用发票注明价款 200000 元，税金 34000 元，运输途中损失 15000 元，应由运 输部门负责赔偿。帐务处理： 借：物资采购 200000 元， 进项税额 34000 元， 贷：银行存款 234000 元。 借：原材料 200000 元， 贷：物资采购 200000 元。 4、 产品用自备汽车运输共取得运费收入 500000 元，帐务处理， 借：银行存款 500000 元， 贷：其他应付款 500000 元。 5、 用自产产品一批直接捐赠给某希望小学,该批产品不含税售价 120000 元，成本 80000 元,帐 务处理 借：营业支出 80000 元, 贷：产成品 80000 元。 6、 管理部门领用自产产品一批，不含税售价 70000 元，成本 50000 元，帐务处理， 借：管理费用 50000 元， 贷：产成品 50000 元。 7、 企业出租一栋不需要用仓库取得租金收入 900,000 元，帐务处理如下： 借 银行存款 900,000 贷 其他应收款 900,000 8、 出售一栋不需要用的自建办公楼，帐面原值 10000,000 元，已提折旧 2000,000 元，出 售价格 16000,000 元，该办公楼重置价值 15000000 元，8 成新。帐务处理如下： 借 银行存款 16000,000 累计折旧 2000,000 贷 固定资产 10000,000 资本公积 8000,000 9、利用闲置资金购进不准备长期持有的股票，该股票面值 2,000,000 元，实际买价 1,980,000 元（其中包含宣告发放未派发股利 10,000 元） ，支付相关税费 2,000 元；持有一段时 间后以 2082100 元卖出，支付相关税费 2,100 元，帐务处理： 借 银行存款 2,080,000 贷 短期投资 2,002,000 应付福利费 78,000 要求：（1）扼要指出问题所在；（2）计算应补（退）税额（部分税率为：增值税率为 17%、营业税率为 5%、城市维护建设税率为 7%、企业所得税率 25%。另教育费附加率 3%） 广 东 商 学 院 试 题 纸 2009-2010 学年第 一 学期 课程名称税务检查（B 卷）课程代码_0340025 课程班号 030341、030342、030343 共_3_页 - - 一单项选择题（每小题 1 分，计 10 分） 1.税务案件的查处，原则上应当由（ ）负责。 A、案发地税务机关 B、被查对象所在地税务机关 C、上级税务机关 D、上级税务机关指定的税务机关 2.根据复式记账原理，利用会计科目之间的对应关系，将具有牵制性的资料加以对照和审核， 以检查其是否正确的税务检查方法是（ ） 。 A、核对法 B、查询法 C、比较法 D、分析法 3.企业计入“管理费用”科目的税金是（ ） 。 A、增值税 B、土地增值税 C、房产税 D、营业税 4.税务检查人员查核从事生产经营纳税人在银行的存款账户，应经（ ）批准。 A、税务所所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、县税务局检查局长 D、县税务局征管分局局长 5.企业超过标准的公益、救济性捐款支出，会计核算上计入（ ） 。 A、管理费用 B、营业利润 C、营业外支出 D、税后利润 6.某企业转让土地使用权，其“无形资产”价值为 40 万元，收取转让费收入 60 万元，该企业 应纳营业税为（ ） 。 A、3 万元 B、2 万元 C、1.8 万元 D、1 万元 7.某设备原值 10 万元，预计残值 0.4 万元，预计使用年限 5 年，若采用余额递减法，其第三年 折旧额为（ ） 。 A、2 万元 B、1.82 万元 C、1.5 万元 D、1.44 万元 8.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清而由该 担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（ ） 。 A、可以扣除 B、不能扣除 C、只能扣除本金 D、只能扣除利息 9.个人下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。( ) A、稿酬所得 B、利息、股息、红利所得 C、劳务报酬所得 D、偶然所得 10.下列税金与企业的损益无关的是（ ） 。 A、消费税 B、印花税 C、增值税 D、房产税 二多项选择题（多选或少选均不给分，每小题 2 分，计 20 分） 1.税务检查的依据包括（ ） 。 A、税收法律、法规 B、税收征收管理制度 C、会计制度 D、刑事法律制度 E、民事法律制度 2.下列帐户应侧重检查贷方发生额的是（ ） 。 A、财务费用 B、生产成本 C、坏帐准备 D、制造费用 E、商品进销差价 3.下列税金准予在企业所得税前扣除的是（ ） 。 A、印花税 B、营业税 C、消费税 D、个人所得税 E、房产税 4.工业企业购进材料成本包括（ ） 。 A、买价 B、运杂费 C、运输途中合理损耗 D、入库前的挑选整理费 E、不能抵扣的增值税 5.下列固定资产中应提折旧的有（ ） 。 A、在用机器设备 B、房屋及建筑物 C、提足折旧的固定资产 D、当月减少的固定资产 E、当月增加的固定资产 6.下列个人所得税当中，在计算缴纳个人所得税时，准予扣除费用的有（ ） 。 A、劳务报酬所得 B、利息、股息、红利所得 C、偶然所得 D、工资、薪金所得 E、财产租赁所得 7.税务检查的基本内容包括（ ） 。 A、纳税人对税收法律、法规的执行情况 B、纳税人遵守财务会计制度情况 C、纳税人对税收征管法律、法规的执行情况 D、纳税人对刑法的遵守情况 E、纳税人对民法的遵守情况 8.下列非免税单位使用的车船应征收车船使用税的是（ ） 。 A、出租汽车 B、用于农业生产的拖拉机 C、殡仪车 D、冷藏车 E、火车 9.下列支出准予在企业所得税前扣除的有（ ） 。 A、对外投资支出 B、购进固定资产产生的费用 C、转让固定资产发生的费用 D、在建工程贷款利息支出 E、修理固定资产发生的费用 10.工业企业按规定缴纳营业税的收入项目有（ ） 。 A、出租不需用办公楼取得的收入 B、销售不动产的收入 C、转让无形资产的收入 D、销售产品的收入 E、受托加工产品的收入 三判断题（每小题 1 分，计 10 分） 1.对会计报表的检查分析，可以确定检查重点，使税务检查工作有针对性进行。 （ ） 2.比较分析法检查的结果现阶段不能作为税务检查结案的依据。 ( ) 3.增值税一般纳税人购进的材料，均应按不含税价格入账。 （ ） 4.某企业“利润表”出现亏损，则不需缴纳企业所得税。 （ ） 5.金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入和出纳长款收入，均不纳营业税。 （ ） 6采取加权平均法计价的材料，如果材料明细账结存栏单价小于发出栏单价，说明平时少结转 发出材料成本。 （ ） 7.纳税人发生的现金折扣支出可以的企业所得税前扣除。 （ ） 8.纳税人发生的公益、救济性捐赠支出，可据实在企业所得税前扣除。 （ ） 9.按税法规定，一般性的资金应按 20%的税率缴纳个人所得税。 （ ） 10.纳税人用外购材料对外投资，其进项税额准予抵扣。 （ ） 四检查业务题（共 60 分） 某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，企业所得税税率33%（城建税、 教育费附加不计）。税务人员对该企业上年度纳税情况检查，经核实有关税金已按帐面申报缴 纳，进一步抽查凭证，发现一些问题列示如下（相关项目未见纳税调整记录）。 1、购进原材料一批，专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元，另支付包装物押金2.34 万元，账务处理： 借：原材料520000 进项税额88400 贷：银行存款608400 2、取得电力部门专用发票注明电费300万元，税金51万元，其中在建工程用电20万元，账 务处理： 借：制造费用300万元 进项税额51万元 贷：银行存款351万元 3、收到销货方返利 12 万元，帐务处理， 借：银行存款元 12 万元， 贷：盈余公积 12 万元。 4、销售产品另开发票收取优质费 20 万元，帐务处理， 借：银行存款 20 万元， 贷：应付职工薪酬 20 万元。 5、将自产产品一批对外投资，该批产品不含税售价 500000 元，成本 300000 元 ，帐务处理， 借：长期股权投资 300000 元， 贷：产成品 300000 元。 6、存货仓库损失一批存货，其中原材料 120000 元，农产品 80000 元，产成品 160000 元， 产品成本中外购项目为 70%，帐务处理， 借：待处理财产损溢 360000 元， 贷：原材料 200000 元，产成品 160000 元， 借：营业外支出 360000 元， 贷：产成品 360000 元。 7、企业出租一栋不需要用办公楼取得租金收入 200,000 元，帐务处理如下： 借 银行存款 200,000 贷 其他应收款 200,000 8、出售一栋不需要用仓库，帐面原值 2,000,000 元，已提折旧 500,000 元，出售价格 1,800,000 元，帐务处理如下： 借 银行存款 1,800,000 累计折旧 500,000 贷 固定资产 2,000,000 资本公积 300,000 9、利用闲置资金购进不准备长期持有的股票，该股票面值 220,000 元，实际买价 200,000 元（其中包含宣告发放未派发股利 5,000 元） ，支付相关税费 2,000 元；持有一段时间后以 250,000 元卖出，支付相关税费 2,000 元，帐务处理： 借 银行存款 248,000 贷 短期投资 222,000 盈余公积 26,000 要求：1.扼要指出存在问题。 2计算应补（退）税金。 广东商学院命题双向细目表 2006-2007 学年度第 一 学期 开课单位 财税学院 课程名称 税务检查 课程代码 命题老师 敖卫平 考试班级 题型 能 题量 力 知识 认识 理解 应用 分析 综合 合计（分） 1、概论 单选 2 多选 1 判断 2 多选 1 8 2、方法 3、增值税 4、消费税 5、营业税 6、企业所得 税 7、个人所得 税 8、其他各税 单选 1 多选 1 单选 1 多选 1 判断 1 单选 1 单选 2 多选 2 判断 1 多选 1 单选 1 判断 1 判断 1 判断 2 多选 1 单选 2 多选 2 判断 2 多选 1 业务检查 1 业务检查 1.5 业务检查 1.5 业务检查 1 业务检查 2 业务检查 1.0 业务检查 1 业务检查 1.0 4 27 1 17 37 2 4 填表说明：命题老师必须将测试内容的类别，不同内容在试卷中所占的份量，各种内容采用的 题型，各类试 题所占的比重，考核的能力层次及分数比例填到表上。 B 卷答案 四、检查业务题（60 分） 1、 （1）错误 食堂领料计入管理费用 购进货物用于福利，抵扣进项税额 (2)补退税:补增值税 8,500 元 补城建税、教育费附加 850 元 补企业所得税（50,000-850）33%=16,219.5 元 2、 （1）错误 损失材料未转出进项税额 损益计算不正确 （2）补退税:补增值税 13,600 元 补城建税、教育费附加 1360 元 退企业所得税（13,600+1,360）33%=4,936.8 元 3、 （1）错误 视同销售未计销项税额 未作纳税调整 （2）补退税:补增值税 17,000 元 补城建税、教育费附加 1,700 元 补企业所得税（100,000-1,700）33%=32,439 元 4、 （1）错误 价外费用未计收入和税金 （2）补退税:补增值税 51,000 元 补城建税、教育费附加 5,100 元 补企业所得税（300,000-5,100）33%=9,731.7 元 5、 （1）错误 没收包装物押金未计收入和税金 （2）补退税:补增值税 3,400 元 补城建税、教育费附加 340 元 补企业所得税（20,000-340）33%=6,487.8 元 6、 （1）错误 企业未作纳税调整 （2）补退税:补企业所得税 120,00033%=39,600 元 7、 （1）错误 未计租金收入和税金 （2）补退税:补营业税税 10,000 补城建税、教育费附加 1,000 元 补房产税 24,000 元 补企业所得