14年财经法规第三章冲刺知识点梳理

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 1.税收的特征强制性、无偿性（核心） 、固定性 2.按征税对象分类，税收分为：流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类 3. 流转税类的课税对象流转额，包括增值税、消费税、营业税和关税等 4.所得税类（收益税）课税对象各种所得额，包括企业所得税、个人所得税等 5.财产税类包括房产税、车船税 6.行为税类：城市维护建设税、印花税、车辆购置税、契税 7.按照税收征收权限和收入支配权限分类，税收分为：中央税、地方税和中央地方共享税 8.中央税包括： 关税 消费税 进口环节的增值税和消费税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税 9.地方税包括：营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税 10.中央地方共享税包括： 增值税 企业所得税 资源税 对证券（股票）交易征收的印花税 11.按照计税标准不同进行的分类，税收可分为从价税、从量税和复合税 12. 按照税法的功能作用的不同，税法分为税收实体法和税收程序法 13. 税收实体法包括：增值税暂行条例 、 营业税暂行条例 、 企业所得税法 、 个人 所得税法 14.税收程序法包括：中华人民共和国税收征收管理法 、 进出口关税条例 、 海关法 15.税法三个最基本的要素纳税义务人、征税对象、税率 16.征税主体包括各级税务机关、财政机关和海关。 17.征税对象是区别不同税种的主要标志 18.税率是衡量税负轻重与否的重要标志； 主要有比例税率、定额税率（如消费税） 、累进税率（如个人所得税）等 19. 免征额免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税 20. 起征点达到一定数额才开始征税的界限 第二节 主要税种 1.增值税的征税范围在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单 位和个人 2.增值税的分类生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 3.我国目前实行的增值税类型：我国从 2009 年 1 月 1 日起全面实行消费型增值税 4.增值税小规模纳税人认定标准： （1）工业性及主营工业的企业，年应税销售额50 万元的 （2）商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80 万元的 （3）个人、非企业性单位、不经常应税行为的企业 5. 小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别： （1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票 （2）小规模纳税人不享有税款抵扣权 （3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算 6. 增值税税率分为： 基本税率 17% 低税率 13% 零税率（出口货物） 小规模纳税人 3% 7. 增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（注意计 算） 8.不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 9.准予抵扣的进项税额包括： （1）增值税专用发票记载的税额 （2）海关完税凭证记载的税额 （3）免税农产品按买入价的 13%抵扣 （4）运费凭普通发票上金额按 7%抵扣（该金额不含装卸费和保险费） 10.增值税纳税义务发生的时间： （1）采取直接收款方式销售货物（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得 索取销售款凭据的当天； （2）托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的货物发出的当天； （4）预收货款方式销售货物货物发出的当天； 生产销售、生产工期超过 l2 个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物收到预 收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货 款的当天； 未收到代销清单及货款的发出代销货物满 180 天的当天； （6）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。 11.增值税纳税地点： （1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户外出经营开具外出经营活动税收管理证明的，向其机构所在地的主管 税务机关申报纳税； 未开具证明的，向销售或劳务发生地的主管税务机关申报纳 税 （2）非固定业户向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （3）进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 12.消费税的征税范围在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 13.消费税的征税对象（1）对人有害的 2 个：烟和酒；（2）奢侈品 5 个：化妆品、贵 重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；（3）耗资源 6 个：汽车、摩托车、成品油、 轮胎、实木地板、木制的一次性筷子（4）烟花、鞭炮 14. 从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油 15.复合计税适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒 16. 消费税应纳税销售额的确认纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价 外费用；不含增值税，要含消费税。 17. 消费税应纳税数量的确认： 销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量； 自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量； 委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量； 进口的应税消费品，为海关核定的征税数量（非进口数量） 。 18. 应税消费品已纳税款扣除将外购（委托加工）应税消费品连续生产应税消费品销 售的，可以将外购（委托加工）消费品已缴纳的消费税按领用数量予扣除 19.营业税的征税范围我国境内提供营业税暂行条例规定的应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人 （1） “应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （7 个） （2）加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务 （3）单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内 20. 营业税=营业额*税率 (1)营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。 (2)价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前 竣工奖等。 21.营业税纳税地点： （1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税； （2）建筑业：劳务发生地 （3）转让、出租土地使用权：土地所在地 （4）销售、出租不动产：不动产所在地 22.企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所 得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。 23.企业所得税征税对象生产经营所得和其他所得。 24.企业所得税税率： （1）居民企业和境内有机构场所的非居民企业25%。 （2）国家需要重点扶持的高新技术企业15%。 （3）符合条件的小型微利企业20% 25. 企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥 补的以前年度亏损 （1）不征税收入财政拨款、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性 基金等 （2）免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际 联系的股息、红利等权益性收益；符合条件的非营利组织的收入。 （3）准予扣除的项目： 成本 费用 税金除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 损失 （4）不得扣除的项目: 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失（银行的罚息可以扣） ； 公益救济以外的捐赠支出、赞助支出（广告及业务招待费支出可以扣） ； 超过年度会计利润 12%以上的公益性捐赠。 （5）亏损弥补的时长： 企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年 26.个人所得税纳税义务人： 居民纳税人（住所；无住所但居住满 1 年） 非居民纳税人 包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者） 、以及在中国境内有 所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 27. 个人所得税应税项目： 工资、薪金所得（不包括独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额 的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助； ） 个体工商户的生产、经营所得 承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得等 28.个人所得税税率（4、5、6 比例税率；1、2、3 超额累进税率） 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 5%至 45%。 （9 级） 个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得，适用 5%至 35%的超额累进税率。 （5 级） 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可 以实行加成征收，具体办法由国务院规定 稿酬税率一律减征 30%，实为 14% 29.劳务报酬计算： （1）每次收入不超过 4 000 元的：应纳税所得额=每次收入额-800 （2）每次收入 4 000 元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入20% 30. 个人所得税纳税办法包括自行申报纳税和代扣代缴 31.自行申报的情形包括： 年所得 l2 万元以上的，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 第三节 税收征管 1.税务登记范围： 企业 企业在外地设立的分支机构 从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，也应当 按照规定办理税务登记。 2.税务登记包括开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登 记 3.开业登记的时间自领取工商营业执照之日或纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税 务登记 4.外出经营应开具的证明：外出经营活动税收管理证明 外出经营办理税务登记需提供的材料：税务登记证副本和外管证 5.外出经营办理税务登记的时间自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在 连续的 12 个月内累计超过 180 天的 外出经营向何地税务机关办理税务登记：生产、经营所在地税务机关 外出经营时，税务机关核发：临时税务登记证及副本 6. 申报办理税务登记需提供的证件和资料： （1）工商营业执照或其他核准执业证件及工商登记表； （2）有关合同、章程、协议书； （3）组织机构统一代码证书； （4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件； （5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 7.纳税人遗失税务登记证件的处理程序：在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作 废 8.税务登记证验审、换证时间要求：每年验审一次，每 3 年换证一次 9.税务登记主管机关：县级以上国家税务局、地方税务局 9.变更登记的时间要求： 纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之 日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 无需工商登记或与工商登记无关，自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内 10. 办理下列事项必须携带税务登记证： 开立银行账户 领购发票 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业； 11.税务机关审核办理变更税务登记的时间要求：自受理之日起 30 日起 12.停业期限纳税人的停业期限不得超过 1 年 停业期间发生纳税义务的处理应按规定申报缴纳税款 13.注销登记的法定原因： （1）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；15 日 （2）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；15 日 （3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。30 日 （4）境外企业境内承包建筑、安装、装配、勘探的项目完工、离开中国前 15 日 14.生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，只是办理变更手续 15.变更及注销办理程序的区别：变更先工商后税务；注销先税务后工商 16.外出经营原则一地一证的原则 外出经营核发外管证 ， 外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天 17.外出经营活动结束，纳税人向何地税务机关填报外出经营活动情况申报表：向经营 地税务机关填报 18. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的法律责任: 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上 一万元以下的罚款 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登 记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚 款 19.发票的特征合法性、真实性、时效性、共享性、传递性 20.发票的种类按用途及反映内容分为增值税专用发票、普通发票、专业发票 21. 增值税专用发票其式样和印制的规定者：国家税务总局 22. 可以领购使用增值税专用发票的对象：增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人不得领购使用 23. 下列情形不得开具专用发票： 商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保用品）化妆品； 销售免税项目 小规模纳税人 24. 使用普通发票的主要对象：营业税纳税人和增值税小规模纳税人 增值税一般纳税人在何处情形下可使用普通发票：不能开具专用发票的情形 25.普通发票包括行业发票和专用发票 26.行业发票适用范围某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等 27.专业发票国有的三类行业使用金融保险、邮电、运输 28.发票的开具要求： （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营 业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次 一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用 章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字； 外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （4）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使 用发票；不得自行扩大专业发票使用范围 29.发票的保管期限已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报 经税务机关查验后销毁 30.发票遗失的处理程序：当日书面报告主管税务机关，并登报声明作废 31.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报 32.纳税申报的方式： （1）直接申报 （2）邮寄申报。邮寄申报的实际申报日期：以寄出地的邮政局邮戳日期 （3）数据电文申报（例如网上申报） （4）简易申报（定期定额的纳税人适应） （5）其他申报方式 33.税款征收方式包括： （1）查账征收（适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产 经营情况，并能正确计算税款的纳税人） （2）查定征收（适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、 财务管理水平较低，但可以控制原材料或进销货的纳税人） （3）查验征收（经营地点不固定的小企业） （4）定期定额征收（用于规模较小，账证不健全或者达不到有关的设置账簿标准，不能提 供完整的纳税资料因而难以实行查账征收的小型个体工商户） （5）代扣代缴 （6）代收代缴 （7）委托代征 （8）其他 34.税款优先原则： 税收优先于无担保债权 欠税在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行 税收优先于罚款、没收违法所得 35.滞纳金：每天按万分之五 36. 核定应纳税款的情形包括： (1)依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 可 以 不 设 置 账 簿 的 。 (2)依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 应 当 设 置 但 未 设 置 账 簿 的 。 (3)擅 自 销 毁 帐 簿 或 者 拒 不 提 供 纳 税 资 料 的 。 (4)虽 设 置 账 簿 ， 但 账 目 混 乱 或 者 成 本 资 料 、 收 入 凭 证 、 费 用 凭 证 残 缺 不 全 ， 难 以 查 账 的 。 (5)发 生 纳 税 义 务 ， 未 按 照 规 定 的