07资源税法和土地增值税法

第七章 资源税法和土地增值税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列属于资源税纳税义务人的是（ ）。 A.出口外购铁矿石的外贸企业 B.销售外购原煤的商贸企业 C.进口天然气的外贸企业 D.销售自产固体盐的国有企业 2.某煤矿 2013 年 1 月，某煤矿开采原煤 600 万吨，当月对外销售原煤 400 万吨；将部分原 煤移送加工生产洗煤 50 万吨，当月对外销售洗煤 30 万吨。已知洗煤的综合回收率为 30%，原煤适用的资源税税额为 4 元/吨。该煤矿 2013 年 1 月该煤矿应缴纳资源税（ ） 万元。 A.2000 B.2266.67 C.2800 D.3066.67 3.某盐场 2013 年 1 月，某盐场生产液体盐 300 万吨，当月对外销售液体盐 200 万吨；以自 产的液体盐 100 万吨加工生产固体盐 80 万吨，以外购的 120 万吨液体盐为原料生产固体盐 100 万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 2 元/吨， 固体盐 15 元/吨，外购液体盐 2 元/吨。该盐场 2013 年 1 月该盐场应缴纳资源税（ ） 万元。 A.2860 B.3100 C.2700 D.3300 4.某矿山 2013 年 1 月，某矿山开采铜矿石 600 万吨，对外销售 200 万吨，将部分铜矿石入 选精矿 90 万吨，选矿比为 30%，入选的精矿当月全部对外销售。已知铜矿石原矿适用的资 源税税额为 5 元/吨。该矿山 2013 年 1 月该矿山应缴纳资源税（ ）万元。 A.1000 B.1500 C.2500 D.3000 5.某矿山主要从事铁矿石和铜矿石的开采和销售。2013 年 1 月开采铁矿石 800 万吨、铜矿 石 600 万吨，当本月销售提炼的铜矿石精矿 80 万吨，选矿比为 20%；销售铁矿石和铜矿石 原矿共 700 万吨，该矿山未分别核算铁矿石和铜矿石的销售数量及销售额。已知该矿山资 源税单位适用税额：铁矿石 15 元/吨，铜矿石 5 元/吨。该矿山 2013 年 1 月该矿山应缴纳 资源税（ ）万元。 A.5500 B.12500 C.15000 D.11700 6.某矿山 2013 年 1 月，某矿山开采铁矿石 800 吨，当月对外销售 600 吨，另将 100 吨无偿 赠送给关联企业。已知铁矿石适用的资源税税额是 10 元/吨。该矿山 2013 年 1 月该矿山应 缴纳资源税（ ）元。 A.4200 B.6000 C.7000 D.8000 7.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为（ ）。 A.签订合同的当天 B.收到预收款的当天 C.取得索取销售款凭据的当天 D.发出应税产品的当天 8.资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）内申报缴纳资源税。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 9.下列关于土地增值税的说法正确的是（ ）。 A.房地产的继承发生了房地产的权属变更，属于土地增值税的征税范围 B.企业之间等价交换房地产免征土地增值税 C.国有企业房地产评估增值属于土地增值税的征税范围 D.将房地产抵债应缴纳土地增值税 10.下列关于利息支出在计算土地增值税时的处理，表述不正确的是（ ）。 A.与开发项目有关的利息支出不能提供金融机构证明的，不得据实计入房地产开发费用中 扣除 B.准予扣除的利息支出最高不能超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额 C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣 除 D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息可以在计算土地增值税时扣除 11.市区某工业企业 2012 年 3 月转让一宗 3 年前购置的未经开发的土地使用权，签订产权 转移书据，取得转让收入 2000 万元，缴纳印花税 1 万元。该土地购进时支付的地价款为 1200 万元，按国家有关规定缴纳了相关税费 30 万元。该企业计算土地增值税时，扣除项 目金额合计（ ）万元。 A.1270 B.1245 C.1275 D.1341 12.市区某工业企业转让一栋 4 年前购置的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入 340 万元。该办公楼购置原价为 200 万元，已计提折旧 80 万元。经房地产评估机构评估，该办 公楼的重置成本价为 280 万元，成新度折扣率为 7 成。已知产权转移书据印花税税率为 0.5。该工业企业计算土地增值税的增值额为（ ）万元。 A.212.13 B.203.87 C.125.13 D.136.13 13.按照土地增值税的有关规定，纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无 正当理由的，在计算土地增值税时，下列做法正确的是（ ）。 A.按照税务机关自行估定的价格确定转让房地产的收入 B.税务机关参照房地产评估机构评定的评估价格确定转让房地产的收入 C.按照税务机关与房地产主管部门协商的价格确定转让房地产的收入 D.税务机关核定征收 14.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所用房和停车场等公共设施， 在进行土地增值税清算时，其成本、费用不得扣除的是（ ）。 A.建成后产权属于全体业主所有的 B.建成后有偿出租给其他企业的 C.建成后有偿转让给事业单位的 D.建成后无偿移交给政府的 15.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（ ）。 A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确 认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费 B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，并支付给回迁户的补差价款，计入拆迁 补偿费 C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入 本项目的拆迁补偿费 D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 16.根据土地增值税的相关规定，符合规定情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足 清算条件之日起（ ）内到主管税务机关办理清算手续。 A.30 日 B.60 日 C.90 日 D.180 日 17.根据土地增值税的有关规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 18.土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关办理纳税申报。 A.销售方所在地 B.购买方所在地 C.房地产所在地 D.合同签订地 二、多项选择题 1.下列各项中，属于资源税应税产品征税范围的有（ ）。 A.人造石油 B.井矿盐 C.有色金属矿原矿 D.洗煤 2.下列关于资源税的说法，不正确的有（ ）。 A.资源税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率 B.收购未税矿产品的个体户不属于资源税的扣缴义务人 C.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围，不征收资源税 D.未列举名称的其他非金属矿原矿，不征收资源税 3.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标 准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收 购的数量（金额）代扣代缴资源税 C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产 品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税 D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率） 标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税 4.对于实行从量定额征收资源税的产品，其资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用的液体盐数量为课税数量 C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将 加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按 选矿比折算成原矿数量作为课税数量 5.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（ ）。 A.对出口的应税产品免征资源税 B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税 C.对地面抽采的煤层气暂不征收资源税 D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直 辖市人民政府酌情决定减税或者免税 6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的 收款日期的当天 B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得 索取销售款凭证的当天 C.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为合同签订的当天 D.纳税人自产自用应税产品资源的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 7.下列关于资源税的说法，正确的有（ ）。 A.按照从价定率办法计征资源税的，其计税依据为纳税人销售应税产品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额 B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税 产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直 辖市的，对其开采或者生产的应税矿产品，一律在开采地或者生产地纳税 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳 8.下列选项中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。 A.转让国有土地使用权的事业单位 B.购买房屋的居民个人 C.转让房地产的外资企业 D.自建房屋自用的建筑公司 9.下列选项中，暂免征收土地增值税的有（ ）。 A.双方合作建房，建成后按比例分房自用 B.将房屋通过当地政府捐赠给希望小学 C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业 D.工业企业将房地产作价入股投资于另一家工业企业 10.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。下列 关于地价款的说法，正确的有（ ）。 A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金 B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款 C.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金 D.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为纳税人按照国家统一规定缴纳的有关登记、 过户手续费 11.非房地产开发企业缴纳的下列税金中，在计算土地增值税时，准予计入“与转让房地产 有关的税金”扣除的有（ ）。 A.转让房地产缴纳的营业税 B.转让房地产缴纳的印花税 C.转让房地产缴纳的城市维护建设税 D.出租房地产缴纳的房产税 12.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（ ）。 A.房屋账面原值 B.旧房及建筑物的评估价格 C.与转让房地产有关的税金 D.取得土地使用权所支付的地价款 13.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。 A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 14.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有 （ ）。 A.将开发产品出租给职工 B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品对外投资 D.将开发产品分配给股东 15.房地产开发企业对其开发的项目进行土地增值税清算时，下列项目，准予扣除的有（ ）。 A.预提费用 B.装修费用 C.拆迁补偿费 D.逾期开发缴纳的土地闲置费 16.房地产开发企业有下列（ ）情形的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 C.未按照规定进行纳税申报的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的 17.下列关于土地增值税税收优惠的表述，正确的有（ ）。 A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源、且增值额未超过扣除 项目金额 20%的，免征土地增值税 B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，对超过部分征收土地 增值税 D.对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，不分别核算增值额的，其 建造的普通标准住宅不能适用免税的规定 18.下列各项中，免征土地增值税的有（ ）。 A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产 B.因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的 C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的 D.纳税人建造高档公寓出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的 三、计算分析题 1.甲油田为增值税一般纳税人，主要从事原油的开采和销售，在开采原油过程中，伴采天 然气。2013 年 1 月、2 月发生下列业务： （1）1 月份 采用分期收款方式向乙企业销售自行开采的原油 1200 吨，不含税销售额 540000 元，合同 规定，货款分两个月支付，本月支付货款的 70%，其余货款于 2 月 15 日前支付。由于购货 方资金紧张，1 月份实际支付给甲油田价税合计金额 315900 元。 采用预收货款方式向丙企业销售原油 1000 吨，价税合计 526500 元，根据合同规定，当月 已预收货款 526500 元，甲油田于 2 月 20 日发货并开具增值税专用发票。 开采原油过程中加热、修井使用原油 300 吨。 销售与原油同时开采的天然气 80000 立方米，取得不含税销售额 34400 元。 （2）2 月份 2 月 15 日，乙企业向甲油田支付了剩余款项 315900 元，并按合同约定支付给甲油田延期 付款利息 1287 元。 2 月 20 日，甲油田向丙企业发出原油 1000 吨，并开具了增值税专用发票。 当月采取直接收款方式对外零售原油 500 吨，取得零售收入 263250 元；对外零售天然气 50000 立方米，取得零售收入 25155 元。 其他相关资料：已知原油和天然气适用的资源税税率为 5%。 根据上述资料回答下列问题： （1）计算 2013 年 1 月甲油田应缴纳的资源税。 （2）计算 2013 年 2 月甲油田应缴纳的资源税。 2.某房地产开发公司 2011 年 1 月受让一宗土地使用权，支付地价款 4000 万元。2011 年 4 月至 2012 年 5 月，该公司将受让土地全部用于开发建造写字楼。在开发过程中，发生拆迁 补偿费 200 万元、基础设施费 100 万元、建筑安装工程费 3800 万元，与该开发项目有关的 利息费用为 120 万元，不高于同期同类银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的 证明。2012 年 6 月，房地产开发公司将开发建造的写字楼总面积的 20%转为公司的固定资 产并对外出租，当年取得租金收入合计 240 万元；其余部分全部出售，取得销售收入 15000 万元。 说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 5%，教育费附加征收率 3%；契税税率为 4%； 其他开发费用扣除比例为 5%。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算房地产开发公司 2012 年共计应缴纳的营业税。 （2）计算房地产开发公司 2012 年共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （3）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。 （4）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发成本。 （5）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发费用。 （6）计算房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。 （7）计算房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 四、综合题 某房地产开发公司于 2010 年 1 月2013 年 3 月开发高档住宅楼项目，发生相关业务如下： （1）2010 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款 15000 万元，并规 定 2010 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2011 年 5 月才开始动工。因超过期 限 l 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。 （2）支付拆迁补偿费、前期工程费、公共配套设施费和间接开发费用合计 900 万元。 （3）2012 年 6 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3200 万元，根据合同约定 当期实际支付价款为总价款的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存 2 年，建筑企业按照实际 收取的价款开具了相关发票。 （4）2012 年 7 月对项目进行精装修，支付装修公司装修费 1100 万元。 （5）发生销售费用、管理费用 750 万元；向商业银行借款的利息支出 140 万元，其中含超 过贷款期限的利息和罚息 20 万元，该利息支出能够按项目合理分摊并能提供金融机构证明。 （6）2012 年 8 月开始销售，可售建筑面积共计 45000 平方米，截止 2012 年 11 月底销售 90%，取得收入 60750 万元；剩余 10%部分尚未销售，该房地产开发公司按照税务机关要求 办理了土地增值税清算。 （7）2013 年 3 月底，公司将剩余的 10%房屋打包销售，收取价款 5400 万元。 其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率 为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额。 （2）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本。 （3）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 （4）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。 （5）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时的增值额。 （6）计算 2012 年 11 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。 （7）计算 2013 年 3 月公司打包销售剩余 10%房屋的单位建筑面积成本费用。 （8）计算 2013 年 3 月公司打包销售的 10%房屋的土地增值税。 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内领域及管辖海域开采应税矿产品或 者生产盐的单位和个人。选项 AB：出口外购铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业， 不属于开采企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以都不属于资源税的纳税 人；选项 C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天然气的行为企业，不属于 我国资源税纳税人。 2. 【答案】A 【解析】对于连续加工前无法准正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回 收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税的课税数量。该煤 矿 2013 年 1 月该煤矿应缴纳资源税=（400+3030%）4=2000（万元）。 3. 【答案】A 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐 数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已 纳资源税税额准予抵扣。该盐场 2013 年 1 月该盐场应缴纳资源税=2002+（80+100） 15-1202=2860（万元）。 4. 【答案】C 【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其 精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山 2013 年 1 月该矿 山应缴纳资源税=（200+9030%）5=2500（万元）。 5. 【答案】B 【解析】纳税人开采或者生产不同税目资源税应税产品的，未分别核算或者不能准确提供 不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。金属和非金属矿产品原矿， 因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此 作为资源税课税数量，征收资源税。该矿山 2013 年 1 月该矿山应缴纳资源税 =8020%5+70015=12500（万元）。 6. 【答案】C 【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应视 同销售计算缴纳资源税。该矿山 2013 年 1 月该矿山应缴纳资源税=（600+100） 10=7000（元）。 7. 【答案】D 【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发 出应税产品的当天。 8. 【答案】B 【解析】资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 1510 日内申报缴纳资源税。 9. 【答案】D 【解析】选项 A：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项 B：房屋交换属于土地 增值税的征税范围，应按照规定征收土地增值税；但对个人之间互换自有居住用房地产的， 经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，企业之间互换房屋没有免税规定。选项 C： 国有企业房地产的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房屋产权人也未取得收入， 所以不属于土地增值税的征税范围。 10. 【答案】D 【解析】选项 D：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 11. 【答案】C 【解析】转让未开发的土地使用权，土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权支付的地 价款、按国家统一规定缴纳的相关税费，以及在转让环节缴纳的税金。扣除项目金额 =1200+30+1+（2000-1200）5%（1+7%+3%）=1275（万元）。 12. 【答案】D 【解析】与转让房地产有关的税金=3400.5+（340-200）5%（1+7%+3%）=7.87（万 元），扣除项目金额=28070%+7.87=203.87（万元），增值额=340-203.87=136.13（万元） 。 13. 【答案】B 【解析】纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机 关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入，“房地产评估价格”是指由政府批准设立 的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格，并不是税务机关自行 估定的价格。 14. 【答案】B 【解析】建成后有偿出租给其他企业的，其成本、费用不得扣除。 15. 【答案】C 【解析】开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视 同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实 际支付的购房支出计入拆迁补偿费。 16. 【答案】C 【解析】符合规定情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起 90 日内 到主管税务机关办理清算手续。 17. 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管 税务机关办理纳税申报。 18. 【答案】C 【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。 二、多项选择题 1. 【答案】BC 【解析】选项 A：天然原油属于资源税的征税范围，而人造石油不属于资源税的征税范围， 不征收资源税；选项 D：原煤属于资源税的征税范围，而洗煤、选煤及其他煤炭制品，不 征收资源税。 2. 【答案】BCD 【解析】选项 B:收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，收购未税矿产品的单位是 指独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括收购未税矿产品的个体户在内。选项 C：与原油同时开采的天然气，属于资源税的征税范围，征收资源税。选项 D：未列举名称 的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或 暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 3. 【答案】BC 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标 准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定 的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 4. 【答案】ACD 【解析】选项 B：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工 的固体盐数量为课税数量。 5. 【答案】BCD 【解析】对出口的应税产品不免征资源税。 6. 【答案】ABD 【解析】按照教材中的规定，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款 的当天；按照最新税法规定，选项 C：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其 纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税 义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。无论按照哪种说法，选项 C 的说法都是不正确的。 7. 【答案】ABC 【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 8. 【答案】AC 【解析】土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得 收入的单位和个人。选项 B：房屋承受方不属于土地增值税纳税人。选项 D：自建房屋自用， 房屋所有权未转移，且未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。 9. 【答案】ACD 【解析】选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家 机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地 增值税的征税范围，不征收土地增值税。 10. 【答案】ABC 【解析】选项 D：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的 土地出让金。 11. 【答案】ABC 【解析】选项 D：非房地产开发企业准予扣除的“与转让房地产有关的税金”包括在转让 房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税，不包括出租房屋缴纳的 税金。 12. 【答案】BCD 【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地 价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额 计征土地增值税。 13. 【答案】CD 【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已 竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得 销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地 增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。 14. 【答案】BCD 【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资 人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房 地产，按照规定缴纳土地增值税。 15. 【答案】BC 【解析】选项 A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项 D：房地产 开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 16. 【答案】AD 【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平 相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税： （1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不 提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照 规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税 依据明显偏低，又无正当理由的。 17. 【答案】ABD 【解析】选项 C：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其 全部增值额按规定计征土地增值税。 18. 【答案】ABC 【解析】选项 D：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征 土地增值税。高级公寓不属于普通标准住宅。 三、计算分析题 1. 【答案】 （1）2013 年 1 月甲油田应缴纳资源税=54000070%5%+344005%=20620（元） （2）2013 年 2 月甲油田应缴纳资源税=54