财务报表分析在企业中的应用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 财务报表分析在企业中的应用 【摘 要】随着我国市场经济的 发展，人类社会不断进步，人们日益认 识到财务报表分析的重要性，财务报表 的应用也越来越普及，继而推动了国内 外的相关学者对财务报表分析的研究， 使其进入了更加广泛与深刻的思考。通 过分析企业的财务报表能够评价企业过 去经果，衡量企业目前的财务状况并且 预测企业未来的发展趋势，这将有助于 管理层及财务报表使用者做出正确的经 营管理决策和投资决策，提高企业经营 管理水平。但在财务报表分析的过程中， 关于分析资料和方法等方面仍存在着一 定的局限性。因此，该篇文章通过对财 务报表分析在企业中应用的论述，提出 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 了财务报表分析存在的问题，探讨其解 决对策，以期为完善和发展财务报表分 析体系提供新的思路和方法。 中国论文网 /1/view-13040532.htm 【关键词】财务报表；分析方法； 施对策 一、财务报表分析的步骤 （一）制定分析计划 制定分析计划是财务报表分析进 行的首要条件，财务报表使用者的不同， 会决定分析目的的不同，具体体现一下 几方面： （1）以偿债能力为主的分析， 企业债权人主要关心的指标就是偿债能 力，企业债权人主要关心以偿债能力为 主的分析，分析结果来作为债务控制根 据。了解企业的资本结构，短期及长期 偿债能力，流动资金尤其是自有资金状 况及经营活动产生的净现金流量等，是 财务报表分析的主要目的，判断企业的 风险，以决策是否继续发放贷款给企业， 及是否变动利息授信额度等等。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 （2）在分析财务报表时，企业 的现有投资者和潜在投资者，会以获利 能力和发展能力为主进行分析，会将企 业的获利能力和未来发展趋势的可持续 性作为重点，主营业务毛利率，主营业 务利润率，成本费用利润率，都是主要 的获利能力和发展能力的分析指标，通 过这些指标分析得出的结果，一般都会 被作为投资者进行经济决策的根据。 （3）企业的偿债能力，运营能 力，盈利能力，发展能力等各项指标的 综合分析和全面揭示，就是企业的全面 分析含义。企业整体的经营成果和财务 状况，通过全面分析而呈现，主要是由 企业的内部使用者来做全面分析，企业 管理层，来进行企业经营管理和制定战 略策略，为满足不同财务报表使用者， 不同利益主体的需要，协调各方面的利 益关系，管理层需要全面，详细的掌握 企业经营管理的每个方面。 （二）收集有关信息资料 要注意所搜集有关信息资料的关 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 联性，在收集信息时，分析的主体会根 据分析目的的不同而不同，所以收集的 信息要与分析的目的相一致，因此需要 收集到的信息数量，种类及难度也不尽 相同。分析的精力如果大部分放在对企 业各类资产组成状况上，各项资产质量， 现有负债结构，那么，也就达到了了解 企业偿债能力的目的。收集债权人情况 等资料，主要运用的是比率分析法，就 企业的资产负债率，流动比率，速动比 率，自有货币资金存量等指标。如果分 析的目的主要是要了解企业的盈利能力， 那么企业的主营业务收入构成，毛利率， 利润率，可持续增长力等方面 企业主营业务收入构成，毛利率， 利润率，可持续增长力等方面，则是企 业财务报表分析的重点。并且，在资料 搜集的同时，还应该注重企业经营管理 方面资料的收集，以更加了解相关业务 背景，社会媒体和专家的有关评价等信 息。以保证企业财务分析质量，只注重 数据研究，结论往往会不被使用者信服。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （三）根据分析目的研究所收集 资料 根据分析目的研究所收集资料是 财务报表分析非常重要的一个过程，比 率分析法，比较分析法和趋势分析法等 是财务报表分析常用的分析方法。恰当 的使用分析方法，会直接影响企业财务 分析结果的可用性，可比性和可靠性。 （四）得出分析报告 财务报表分析的最后结果是财务 报表，财务报表是经营管理的直接根据， 报告目录，重要提示，报告摘要，具体 分析，问题重点综述及相应的改进措施 等内容都是财务报告的主要内容，这些 内容事项也可根据情况简化处理。例如， 企业债权人，需要研究企业偿债能力方 面的财务分析报告，在措施上的内容， 就不太需要过多的改进，企业需要紧密 结合具体经济管理内容，来撰写财务分 析报告，出具是要有相关依据。分析充 分，结论详细明确。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 二、财务报表分析的局限性 （一）资料来源的局限性 财务分析的主要依据是财务报表， 财务分析的局限性，也造成了财务报表 数据的局限性 （1）缺乏可比性 财务分析，就是比较财务报表数 据资料的过程。所以，比较的数据资料， 必须具有可比性，才有比较的意义。但 是，财务报表数据的可比条件，受到着 很多条件的制约，比如计算方法，计价 标准，时间跨度和经营规模等。这些条 件一旦发生变化，那么企业在分析时一 定要多加考虑，否则，会对报表使用者 造成很不利的分析结果 （2）缺乏可靠性 可靠的信息都来源于可靠的数据， 财务报表数据的真实性，可靠性，不仅 受到通货膨胀影响，而且还受制于企业 的主观影响和人为控制，以及会计方法 的有效性等因素，所以，财务报表数据 必须真实可靠，否则，将会产生不准确 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的分析结果。 （3）存在滞后性 财务分析除了对以往的企业财务 状况进行评价分析以外，还要对企业的 未来发展目标，经营管理活动，理财事 项等进行规划和指导。但是，由于财务 报表的信息数据以及其他有关企业的历 史资料，存在一定的滞后性，企业如果 单靠报表上这些数据进行分析而不考虑 未来发展变化的话，那么企业的财务报 表分析结果也会受到很大影响，甚至大 打折扣。 （二）分析方法的局限性 （1）比率分析法的局限性 比率分析法，是一种事后分析方 法，主要是针对已经发生的经济活动进 行的分析，计算比率指标时，一般都是 建立在以历史成本，历史数据为基础的 财务报表之上的，因此会影响分析结果 具有一定的滞后性，为企业提供有效的 决策能力也会随之而减弱。所以，企业 的财务报表数据，通常都是体现出其过 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 去的财务状况和经营成果，并且，过去 的财务状况和经营成果对预测未来的发 展趋势只具有参考价值，并不能代表企 业的未来发展前景。比率分析是针对单 个指标进行分析，综合程度较低，所以， 通常不会得出可靠的，可对比的，令人 满意的分析结论。 （2）趋势分析法的局限性 趋势分析法所依据的资料主要是 财务报表的数据，具有一定的局限性； 同时，由于通货膨胀或各种偶然因素的 影响和会计换算方法的改变，使得不同 时期的财务报表可能不具有可比性。 （3）比较分析法的局限性 比较分析法是对各项经济！财务 指标进行横向对比分析。由于各企业所 处地区，行业的不同，经营规模的不同， 会导致各种指标在不同企业之间缺乏可 比性，限制了比较分析法的应用。 三、企业针对局限性可实施的对 策 （一）提高资产的利用率 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 将资金周转的速度加快，是将资 产利用率提高的最直接最恰当的方法。 如果说，站在财务管理的角度分析的话， 将资产管理机制再度完善，并纳入到工 作日程中，让银行建立和完善资产管理 机制，以提高资产的利用率。加大结算 资金占用的控制力度，将银行的资产作 用发挥到充分。将制约社会资源的不良 资产加快盘活，使其达到合理配置，甚 至对宏观经济也产生一定程度的负面影 响。 （二）加速盘活不良资产 运用资产管理公司商业银行应该 积极利用资产管理公司的作用，并提高 管理公司的运作效率，大力借鉴国际上 的成功经验，这正是化解不良资产的现 实选择。采取多种方式混合的手段，债 权转为股权。对于盘活商业银行的不良 资产，除了以上几种方法外，还需要争 取政府和有关部门多方面的支持与帮助， 银行本身也要努力提高资产质量，从而 达到降低不良贷款率的目的。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感