201005案例：xx金星木业有限责任公司(原始流程资料)

XXX 市国税系统“十佳”候选范例申请表 所属县级局 XX 县国家税务局 所属部门 税源管理一科 参与的评估人员 彭 XX、罗 XX 申请单位情 况 联系电话 3626926 纳税人识别号 360827754235843 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 所属国标行业 （2000）木材加工及木竹、藤、 棕、草制品 细化行业 纳税人基本 情况 是否增值税一般 纳税人 是 范例评估所属期 2005 年 4 月 存在的问题 增值税税负率偏低 纳税人评估 情况 评定处理结论 企业采取帐外经营，未记销售收入等手段，少 记销售收入 2004 年 1-12 月 473448.88 元，2005 年 1-4 月 26257.86 元，合 计 499706.74 元，少 记销项税 额 84950.15 元。 申报税款 163229.36 元 差异税款 84950.15 元 已补（退）税款 84950.15 元 已补税款涉及的税票种类名及税票号 码 票号： 0117051、011705 3、0117052 差异税款计算 涉及的稽查结论书文书号 遂税稽处字2005第 7 号 虚开或虚抵违法 情况 涉及的稽查结论书文书号 遂税罚处字 2005第 7 号 1、 纳税评估分户清册 2、 纳税评估分析处理情况表 3、 约谈举证通知书 4、 纳税评估约谈举证记录 5、 纳税人自查举证报告 6、 纳税评估约谈举证结论书 7、 纳税评估实地核查通知书 8、 纳税评估实地核查记录 9、 纳税评估实地核查结论书 10、 纳税评估认定结论书 10、 纳税评估选案建议书 11、 税务行政处理决定书 12、税务行政处罚决定书 所提交的表 证单书 13、执行报告 2 疑点纳税人分户清册查询（增值税） 纳税人名称:XX 金星木业有限公司 纳税人识别号: 3608XX754235834 疑点指标分值: 17.56 峰值疑点指 标类别 疑点指 标名称 上限 下限 疑点指 标值 疑点问题 指标值分 子 指标值分 母 通用指 标 税收负 担率 0.0714460.0401740.013628 可能存在不计或 少计销项税额， 虚增进项税额， 减少应纳税款的 问题。 42684.92 3132255.5 选用指 标 主营业 务毛利 率 0.1987 0.0699620.049072可能存在不计或少计收入问题 153706.88 3132255.5 选用指 标 流动资 产周转 率 5.7242861.3286070.148109可能存在不计或少计收入问题。 3132255.5 2.11483E7 3 纳税评估分析处理情况表 XX 县国税局管理一科 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 纳税人识别 号 3608XX754235834 评估税种 增值税 评估所属期 2005 年 04 月 注册类型 私营股份有 限公司 主要疑点问题 税收负担率偏低 应税销售额变动率偏低 零负申报 以上问题经审核分析：建议转约谈举证 税收管理员：彭 XX 2005 年 05 月 30 日 部门负责人意见：同意 张 XX 2005 年 05 月 30 日 处理及执行情况： 税收管理员 年 月 日 4 纳税评估约谈举证通知书（通知联） XX 国税 评约字2005第 3 号 XX 金星木业有限公司： 根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条第四款 的规定，请你单位法人代表或其授权人于 2005 年 05 月 30 日 9 时携带相关资料到 XX 县国家税务局管理一科，就本年累 计至 2005 年 04 月纳税申报存在的税收负担率偏低问题进行约谈。 联系人：罗 XX 联系电话 ：6326926 XX 县国家税务局 2005 年 05 月 30 日 5 纳税评估约谈举证记录 XX 县国税局管理一科 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 被约谈人 曾 XX 纳税人识别号 360827736389143 评估税种 增值税 约谈人 彭 XX 约谈地点 XX 县国家税务局管理一科 记录人 张 XX 、罗 XX 约谈时间 2005 年 5 月 29 日至 2005 年 5 月 29 日 问：我们今天找你来主要是想请你谈谈你企业的情况，因 为通过我们的纳税评估系统发现你企业存在一些问题， 把问题搞清楚，大家都好，如果以后稽查查出了问题， 除了罚款外，还要取消增值税一般纳税人资格。 答：我知道。 问：你企业税负偏低原因何在？ 答：原因有四个方面：一是生产技术不成熟，主要能耗都 比较大，原材料消耗也比较大；二是生产人员的熟练成 度比较低，浪费比较大，产品的合格率较低；三是原材 料购进不正常，经常不能满足生产的需要；四是销售初 期产品销售渠道不畅。 问：你企业 2005 年 14 月的销售收入有多少？ 答：销售收入有 3132255.59 元，应纳税额为 42684.92 元， 已缴纳税金 42684.92 元。 问：是否存在有销售收入不入帐？ 答：不存在。 问：以上情况是否属实。 答：是属实。 6 自查报告 县国税局： 我企业 05 年 01-04 月份销售收入为 3132255.59，应纳税款为 42684.92 元，已缴纳税金 42684.92 元。开业到本年 4 月底入库产品 63607 片，销售出库 44345 片，结存 19262 片，库存产品成本 1171971.20，材料结存：本年共购杉木 615 立方，库存为 0，面板、 芯板结存 283608 元，总计存货 1405207.06 元。税负低的主要原因 有： 1、企业初期生产技术不成熟，主要能耗、原材料物耗都比较大。 2、生产人员的熟练程度比较低，浪费比较大，产品合格率较低。 3、原材料购进不正常，生产处于半停半息的状态，产量低。 4、由于产品刚刚起步，销售渠道不畅，产品价格偏，产品库存 较多（库存有 1405207.06 元） 。从 05 月份起情况有所好转，企业生 产、经营方面更加正轨。 XX 金星木业有限公司 2005 年 5 月 30 日 7 纳税评估约谈举证结论书 XX 县国税局管理一科 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 纳税人识别号 3608XX754235834 评估税种 增值税 约谈地点 XX 县国家税务局管理一科 评估所属期 2005 年 04 月 约谈举证情况： 企业以生产不正常为由来解释税负偏低的问题，理由不成 立，建立转实地核查。 处理建议：建议实地核查。 评估人员：彭 XX 2005 年 05 月 31 日 领导意见：同意。 审批人：张 XX 2005 年 05 月 31 日 约谈人员：张 XX 、彭 XX、罗 XX 8 纳税评估实地核查通知书（通知联） XX 国税 评核字2005第 3 号 XX 金星木业有限公司： 根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条第四款 的规定，我局决定于 2005 年 05 月 31 日派罗 XX、彭 XX 等同志 对你单位本年累计至 2005 年 04 月的纳税情况进行核查，请予配 合。 XX 县国家税务局 2005 年 05 月 31 日 9 纳税评估实地核查记录 XX 县国税局管理一科 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 纳税人识别号 3608XX754235834 评估税种 增值税 实地核查时间 2005 年 05 月 31 日至2005 年 05 月 31 日 参加人 罗 XX、彭 XX 实地核查地点 XX 金星木业有限公司 记录人 罗 XX 该公司林业放行的方数与销售方数不符，建议转稽查。 10 纳税评估实地核查结论书 XX 县国税局管理一科 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 纳税人识别 号 3608XX754235834 评估税种 增值税 核查地点 XX 金星木业有限公司 评估所属期 2004 年 12 月 实地核查情况及处理建议： 该企业 2005 年 1-4 月份销售收入为 3132255.59，库存为 1405207.06，但数量不清 楚，企业介绍的与林业放行的不符，建议转入 稽查。 评估人员: 彭 XX 2005 年 05 月 31 日 领导意见: 同意 审批人: 张 XX 2005 年 05 月 31 日 核查人员：彭 XX、罗 XX 11 纳税评估认定结论书 纳税人名称 XX 金星木业有限公司 纳税人识别号 3608XX754235834 评估税种 增值税 注册类型 私营股份有限公司 评估所属期 2005 年 04 月 自动筛选（人工分析、约谈举证、 实地核查）阶段存在的疑点问题： 税收负担率偏低 依据及处理意见：建议移交稽查。 计算机筛选疑点，经约谈举证和实地核查既无法认定也无法 排除疑点，建议转稽查。 评估人员（签章）：彭 XX 部门负责人：（签章）张 XX 2005 年 05 月 31 日 附列资料： 纳税评估分户清册、纳税评估分析处理情况表、纳税评估约谈举证记录、 约谈举证结论、实地核查纪录、 实地核查结论 疑点问题产生原因： 12 主管局领导意见： 同意 （签章）：刘 XX 2005 年 05 月 31 日 纳税评估选案建议书 XX 县国税局管理一科 编号：136082701000504181 纳税人名称 XX 金星木业有限 公司 结论书编号 136082701000504571 纳税人识别号 3608XX754235834 评估税种 增值税 评估所属期 2005 年 04 月 评估完成时间 2005 年 05 月 31 日 评估基本结论： 税收负担率偏低计算机筛选疑点，经约谈举证和实地核查既 无法认定也无法排除疑点，建议转稽查。 附列资料： 纳税评估分户清册、 纳税评估分析处理情况表、 纳税评估约谈举证记录、 约 谈举证结论、 实地核查记录、 实地核查结论、 纳 税评估认定结论书 评估人员：彭 XX 2005 年 05 月 31 日 部门负责人： 年 月 日 13 接收部门经办人： 年 月 日 接收部门负责人： 年 月 日 14 税务处理决定书 遂税稽处字2005 第 7 号 纳税人识别号：3608XX754235834 纳税人名称（姓名）：XX 金星木业有限公司 根据稽查工作安排，我局对你单位 2004 年 1 月 1 日至 2005 年 4 月 30 日增值税情况进行了检查，现对检查结果依法处理如下： 一、主要违法事实 （一）2004 年度 2004 年 1-12 月份期间账外经营，销售边角料等 71115.55 元，销 售细木工板、集成板 402333.33 元。未记销售收入合计 473448.88 元， 未记销项税金 80486.31 元。根据中华人民共和国增值税暂行条例 第一条规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工，修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人应当依照本条 例缴纳增值税及根据中华人民共和国增值税暂行条例第十九条第 一款销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据 的当天。 （二）2005 年 1-4 月 2005 年 1-4 月份期间账外经营，销售边角料等 26257.86 元，未记 销售收入合计 26257.86 元，未记销项税金 4463.84 元。根据中华人 民共和国增值税暂行条例第一条规定在中华人民共和国境内销售货 物或提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 15 的纳税义务人应当依照本条例缴纳增值税及根据中华人民共和国增 值税暂行条例十九条第一款销售货物或者应税劳务，为收讫销售款 或者取得索取销售款凭据的当天。 以上合计少缴增值税 84950.15 元。 二、处理决定 对你单位上述少缴税款行为，根据中华人民共和国税收征收管 理法第三十二条及第六十三条规定，作出税务处理决定如下： 1、追缴 2004 年 1-12 月至 2005 年 1-4 月少缴增值税 84950.15 元。 2、从税款滞纳之日起至入库之日止按日加收查补税款万分之五 滞纳金。 以上应缴款项限你单位在接到本处理决定书之日起 15 日内到 XX 县国家税务局纳税大 厅办理缴纳及解缴 手续。 三、告知事项 同税务机关在纳税上有争议时，必须先依照税务机关的纳税决定 缴纳或者解缴税款及滞纳或者提供相应的担保，然后可以在收到税务 机关填发的缴款凭证或提供相应担保之日起六十日内向上一级税务 机关申请行政复议。 XX 县国家税务局稽查局 二 00 五年六月二十三日 16 税务行政处罚决定书 遂税罚处字2005 第 7 号 江西省金星木业有限责任公司： 我局对你单位 2004 年 1 月 1 日至 2005 年 4 月 30 日增值税纳税 情况的检查已经结合，现对检查结果依法处罚如下： 一、主要违法事实 （一）2004 年度 2004 年 1-12 月份期间账外经营，销售边角料等 71115.55，销售 细木工板、集成板 402333.33 元。未记销售收入合计 473448.88 元，未 记销项税金 80486.31 元。根据中华人民共和国增值税暂行条例第 一条规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工，修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人应当依照本条例 缴纳增值税及根据中华人民共和国增值税暂行条例第十九条第一 款销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的 当天。 （二）2005 年 1-4 月 2005 年 1-4 月份期间账外经营，销售边角料等 26257.86 元，未记 销售收入合计 26257.86 元，未记销项税金 4463.84 元。根据中华人 民共和国增值税暂行条例第一条规定在中华人民共和国境内销售货 物或提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 17 的纳税义务人应当依照本条例缴纳增值税及根据中华人民共和国增 值税暂行条例第十九条第一款销售货物或者应税劳务，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天。 二、处罚决定 1、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的规定， 决定对你（单位）上述少缴税款行为处以罚款（大写）捌万肆仟玖佰伍 拾元零壹角伍分￥：84950.15 元。 你（单位）应当自接到本决定书之日起 15 日内到 XX 县国家税务 局纳税大厅缴纳罚款。逾期不缴纳罚款的，自超过法定期限之日起， 按日