对内部审计的思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对内部审计的思考 摘 要：内部审计是审计监督体 系的重要组成部分。现阶段我国各级政 府已意识到内部审计工作的重要性，明 确内部审计工作的重点和任务，但限于 内部审计机构不独立和内部审计人员数 量少、素质低的现状，未来我国内部审 计工作仍要把重心放在提升内部审计人 员素质、改进内部审计方法和加强内部 审计理论研究上。 中国论文网 /3/view-12989812.htm 关键词：内部审计 现状 问题 发展 思考 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017） -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 10-125-02 一、我国内部审计的发展现状 我国内部审计是在 20 世纪 80 年 代以后发起来的，随着内部审计准则、 内部审计实务指南和审计意见的陆续颁 布，内部审计在制度化、规范化的道路 上越走越稳，内部审计工作领域越来越 宽广，中国内部审计的未来发展迎来了 前所未有的机会。 1.内部审计工作日益受到重视。 随着内部审计对社会影响力的日益提高， 内部审计的作用及其地位在相关法律中 得以确认。在我国，尤其是近年来，随 着经济、行政体制改革的不断深化，对 内部审计提出越来越高的要求，各级政 府纷纷出台加强内部审计的意见。2014 年 10 月，国务院印发关于加强审计 工作的意见 （国发201448 号）规 定，要加强内部审计工作，充分发挥内 部审计作用。与此同时，许多地方政府 也相继出台了加强内部审计工作的意见， 如山西省人民政府办公厅关于进一步 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 加强内部审计工作意见 （晋政办发 201622）提出：充分认识内部审 计工作的重要性，进一步加强和改进内 部审计工作，加强内部审计工作的组织 领导。 浙江省人民政府关于进一步加 强内部审计工作的意见 （浙政发 201517 号）中指出，完善和加强内 部审计制度与机构建设，明确内部审计 职责和工作要求，强化内部审计工作的 组织领导和监督指导。随着这些意见的 出台，内部审计在管理方面将发挥更重 要的作用，将更有力推动内部审计事业 的发展。 2.内部审计工作领域不断扩大。 新形势下，党中央确定完善和发展中国 特色社会主义制度，推进国家治理体系 和治理能力。为达到这个目标，内部审 计的范围、工作领域也需要相应地得到 扩展。 内部审计工作不再单是协调配合 国家审计监督，促进本单位自身财务管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 理规范。纵观各家的意见 ，都明确 了内部审计的工作职责和重点任务，这 些意见的出台，为内部审计工作指明了 方向，同时也扩大了内部审计工作的领 域，加重了内部审计人员的责任。新时 期内部审计工作的重点任务有： 一是切实加强对财政财务收支和 有关经济活动的审计，加大对中央“八 项规定”落实和 “三公”经费管理支出的 监督力度，保障公共资金、国有资产、 国有资源的安全完整和经济活动的真实、 合法、有效。 二是积极开展绩效审计、管理与 风险审计，通过揭隐患、促管理、增效 益，保障各项政策制度落实，促进单位 经营管理目标实现。 三是加强对重大决策事项、重大 投资项目等的全过程跟踪审计，强化对 决策民主性、科学性和项目实施规范性 以及绩效的监督评价，提高决策水平。 四是深化干部经济责任履行情况 审计，做到定期轮审、离任必审，形成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 对权力的长效监督机制，促进领导干部 守法、守纪、守规、尽责。 二、内部审计工作中存在的问题 1.内部审计机构形同虚设，内部 审计作用发挥不明显。内部审计机构有 的设在财务部门，有的设在纪检监察部 门，部分内部审计机构是通过行政强制 推动设立的，很少有切实的工作，在审 计策略上消极被动。大部分内部审计机 构承接联系外部审计，与外部审计进行 沟通的作用，工作没有实质内容，工作 结果不被重视，内部审计机构没能显现 出存在的价值，内部审计工作得不到部 门领导的重视；由此，造成内部审计机 构的地位较低，内部审计的作用发挥不 明显，近年来纪检巡视检查发现的大量 违法违纪问题，就是内部审计没用充分 发挥作用的有力证明。 2.内部审计人员素质偏低，内部 审计建议不被重视。内部审计人员开展 内部审计工作的年限普遍较短，有的内 部审计人员只掌握某一方面的知识，更 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 有甚者对审计业务一窍不通，更谈不上 深层次地发现问题，大部分内部审计人 员对内部审计的认识停留在“查错防弊” 上，审计目的就是以发现问题为主，提 交的内部审计报告重点放在阐述审计所 发现的问题上，对改善部门管理工作的 审计建议提的不深刻、不准确，这样的 报告可供管理者参考的意义不大，引不 起领导的足够重视，领导认为内部审计 可有可无。另外，还很被动的一点就是 审计沟通工作做的不到位，由于内部审 计工作“监督与被监督 ”的特性，双方缺 乏信任，被审计对象的抵触情绪，造成 内部审计人员在基层不受欢迎，这种尴 尬的局面挫伤了内部审计人员工作的积 极性，妨碍了审计目标的实现，致使内 部审计失去意义。 3.政府购买内部审计服务，削弱 了内部审计的地位。也流行一种说法叫 “内部审计业务外包 ”。2014 年，出台了 政府购买服务管理办法 ，政府购买 服务内容中包含的会计审计服务、政府 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 履职所需辅助性事项中的监督检查和财 务审计事项。之后，中共中央办公厅国 务院办公厅印发关于完善审计制度若 干重大问题的框架意见及相关配套文 件规定，对公共资金、国有资产、国有 资源和领导干部履行经济责任情况实行 审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、 严肃问责。有的内部审计机构受人员限 制，将其内部审计进行了政府购买服务。 政府购买内审业务，将内部审计工作交 由社会审计机构来做，降低了内部审计 发挥内部审计的功能。政府购买内部审 计业务扰乱了内部审计与外部审计的界 限，容易将内部审计看作是社会审计的 一部分，削弱了内部审计的地位。 三、内部审计未来发展的方向 1.加强内部审计研究。这些年来， 我国的内部审计理论研究取得了不小成 绩，初步形成了以提高企业价值为目标， 以监督、确认、咨询为职能，以风险管 理为导向，促进企业战略目标实现的内 部审计理论体系。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 新形势下，内部审计任务在不断 发展变化，客观要求内部审计工作必须 不断进行新的理论探索。内部审计人员 要增强责任感、紧迫感，立足于内部审 计的新任务，针对内部审计的新特点、 新变化，研究内部审计发生的新情况， 在总结以往取得的经验基础上，不断探 索新路子，解决新问题。运用马克思主 义的观点和方法，深刻领悟国家的各项 方针政策和规章制度，围绕“十三五” 时 期内部审计工作目标任务开展理论研究。 尝试从一些管用的“ 小理论 ”做起，总结 出一些规律性的认识。 内部审 计理论研究工作不可能在短期内取得成 效，但理论是行动的指南，理论研究工 作不扎实、不创新，相当于内部审计工 作就缺少了指明灯。理论来源于实践， 同时又回归于实践、接受实践的检验。 内部审计人员要不断地进取，重视内部 审计理论研究，为推进内部审计工作， 摸索适合我国国情的制度而努力。 2.改进内部审计方法。内部审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 方法是内部审计质量的重要保证。任何 行业要高质量完成工作任务都离不开行 之有效的方法。首先审前要安排足够的 调查时间，通过充分的审前调查，对工 作中存在的风险和工作重点做出评估， 然后制定出比较完善、可行的工作方案 和实施方案，经内部审计小组人员反复 研究和主管领导审查，使得内部审计重 点明晰，收到良好的内部审计效果。 随着内部审计的需求，内部审计 技术在不断进步，如信息化审计、大数 据审计甚至云审计等应运而生。审计人 员要借助计算机硬件及审计软件，充分 利用信息技术，使审计工作更加及时高 效。大数据审计，为内部审计人员提供 了履行职责的新工具，内部审计人员可 以获取与此相关的所用数据，综合运用 多种大数据技术方法，开展大数据审计， 对多源数据进行综合关联、挖掘分析。 利用先M 的技术来丰富内部审 计工作内容永远都是明智的选择。近日 有则新闻是关于“ 湖北省审计厅万里送 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 技支援山南审计开展大数据分析”。 由于西藏地域广大、交通不便，扶贫资 金涉及面广、项目多，面对大量的项目 资金和贫困人口，如果采用传统的审计 手段，是根本行不通的。为此，湖北省 审计厅、山南市审计局跨界融合，在扶 贫资金审计中开展大数据审计，运用信 息化技术来核查问题，对数据进行评价 判断和综合分析，从数据中提取信息和 发现问题，让数据“ 说话”。 3.提升内部审计人员素质。内部 审计工作要求内部审计人员不仅要精通 专业知识，还会有效的沟通，体现出良 好的道德情操和过硬的政治素质。 随着内部审计业务范围的拓宽， 内部审计人员需要的专业知识也必须拓 宽，内部审计人员不仅要懂得审计、会 计、统计、财务、税务、金融、经济等 方面的专业知识，还要懂得内部控制、 战略管理、风险管理、法律规定和信息 技术等专业知识。这就需要：一是加强 对内部审计人员的培训，保障内部审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 人员按照规定参加继续教育；二是内部 审计人员要抓紧时间自主学习；三是内 部审计协会经常性的举办内部审计人员 研讨、经验交流；四是单位在选聘内部 审计人员时实行准入制度，采取考试与 考核相结合的方法。 一名优秀的内部审计人员除了应 具备丰富的理论知识及扎实的业务技能 外，还应具备较强的沟通协调能力。内 部审计工作能否顺利进行，关键一点还 看内部审计人员在工作中表现出来的沟 通能力。一种是与被审计对象的沟通， 在内部审计过程中，不仅要向财务人员， 还要向经办业务的相关人员、参与审批 事项的领导了解情况。这就需要针对不 同人员采取不同的沟通方式，要有尊重 对方的心态，善于听取对方的意见，先 让对方放下戒备的心理，然后再将自己 正确的观点传达给对方，做到以理服人， 在愉快的沟通中获取有效信息。另一种 是与内部审计团队成员的沟通，与领导 要多请示多汇报，与团队同事要多交换 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 信息，互通有无。总之，有效的交流沟 通在内部审计中无处不在。 内部审计人员要严格遵循宪法和 基本法律法规，掌握审计工作的新标尺， 以是否符合中央决定精神和重大改革方 向作为审计定性判断