审计学复习题4

复习题 4 一、 审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”) 1我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（ X ） 2只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( X ) 3鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ） 4没有合理理由，一般不应将签证业务变为非签证业务，将合理保证业务变为有限保证业 务。（ ） 5审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（X ） 二、单项选择题 1( D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和 企事业组织的财务收支，进行审计监督。 A人大常委会 B财政部 C全国财经委员会 D国务院 2我国国家审计机关属于（ C ）。 A立法型 B司法型 C行政型 D独立型 3按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（ B ）。 A监事会 B董事会 C股东大会 D总经理 4对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( C ) A财政部会计司 B审计署指导司 C中国注册会计师协会 D中国会计学会 5注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这 种独立称为( D )。 A经济独立 B思想独立 C实质上的独立 D形式上的独立 6注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( C )。 A验资 B财务报表审阅 C对财务信息执行商定程序 D预测性财务信息审核 7不以财务报表为直接对象的审计业务是（B ）。 A办理企业合并事宜中的审计业务 B验证企业注册资 C本年度财务报表审计 D办理企业清算中的审计业务 8注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ A ）。 A验资 B财务报表审阅 C内部控制审计 D对财务信息执行的商定程序 9关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( D)。 A经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现 意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 2 B审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C审计风险是指财务报表中存在重大错报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D审计失败必然会导致经营失败 10（ C ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。 A违约 B过失 C经营失败 D欺诈 三、多项选择题 1注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( ABCD )。 A管理咨询 B税务服务 C代编财务信息 D对财务信息执行商定程序 2下列业务属于注册会计师的鉴证业务有( ABCD )。 A审计企业财务报表 B验资 C内部控制审计 D预测性财务信息审核 3我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括( ABCE )。 A代理记账 B税务代理 C，担任会计顾问 D内部控制审计 E管理咨询业务 4鉴证业务的目标可分为(AD )。 A合理保证 B绝对保证 C消极保证 D有限保证 5我国注册会计师执业准则体系包括（ABCD）。 A鉴证业务准则 B相关服务准则 C质量控制准则 D后续教育准则 6我国鉴证业务准则又分为( ABD)。 A审计准则 B审阅准则 C质量控制准则 D其他他鉴证业务准则 7注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任(ABD )。 A过失 B欺诈 C行政责任 D违约 二、计划审计工作 一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”) 1审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。 ( X ) 2注册会计师对 10万元银行存款进行审查时，发现有 50元被出纳贪污，则通常认为，这 种情况是微不足道的。（X ） 3审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( ) 4一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( ) 5审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 3 6当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的 范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( ) 7注册会计师如果想要使发表的审计意见有 98%的把握，那么审计风险便为 2。( ) 8一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（ ） 9“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（ X ） 10“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ） 11“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ X ） 12如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价 和分摊”的认定。（ X ） 13如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（ X ） 14如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该 项错报即属重要错报。 ( ) 15审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（） 16在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性 水平，则该会计报表不能接受。 (X ) 17审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可 能性。 ( X ) 18由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大 错报风险的实际水平和估计水平。 ( X ) 19检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确 定。 ( ) 二、单项选择题 1根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( D )。 A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见 B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C判断被审计单位财务状况合偿债能力 D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( C )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B确认已发生的交易确实已经记录 C有无将下年度的收入计入报告期利润表 D资产负债表日，已记录的交易均存在 3对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( C )。 A存在 B完整性 C计价和分摊 D.截至 4管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( D )。 4 A发生 B权利和义务 C分类和可理解性 D计价和分摊 5下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( B )。 A发生 B权利和义务 C准确性 D完整性 6下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( D ) 。 A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准 C小型被审计单位无须制定总体审计策略 D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 7在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会 计师可以发表( )的审计报告。D A保留意见 B保留意见加强调事项段 C无保留意见加强调事项段 D无保留意见 8被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单 位违反的“认定”是( )。 A A准确性 B完整性 C截止 D发生 9在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。B A已记录的存货均存在 B现有存货盘点并计入存货总额 C存货未作抵押 D明细账与总账一致 10注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录 1000万元，通过检查销 售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10 万元，那么，管理层的( ) 认定存在问题。C A发生 B.完整性 C准确性 D权利和义务 11.下列各项中，( )违反了分类的认定。D A.把寄售商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将接近资产负债日的交易记录于下年度 D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入 12关于审计风险的表述中错误的是( )。D A审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B审计风险取决于重大错报风险和检查风险 C重要性水平越高，审计风险越低 D重要性水平越高，审计风险越高 13以下关于重要性概念的错误理解是( )。 C A重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报 5 B重要性的确定离不开具体环境 C重要性概念是从注册会计师的角度来考虑 D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质 14注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( B ) 。 A越多 B越少 C质量越高 D质量越低 15“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标， 注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单 位管理层的( )认定相对应。D A存在 B权利和义务 C分类 D计价和分摊 16注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000 0 00，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证 A公司，检查该笔销货记录证实，A 公司 实际欠款 50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存 在问题。C A发生 B完整性 C准确性 D权利和义务 17注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000 0 00，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证 A公司，检查销货记录等证实，根本未发 生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(A )认定存在问题 。 A发生 B完整性 C准确性 D计价和分摊 18注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。A A发生同向 B发生反向 C发生相同数额 D不发生 19如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考 虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。A A尚未发现的错报 B已发现的错报 C前期尚未调整的错报 D推断的错报 三、多项选择题 1与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( ABCD )。 A存在 B完整性 C权利和义务 D计价和分摊 2有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( ABC )。 A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关 B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关 3下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( BCD )。 A对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B制定总体审计策略 6 C编制具体审计计划 D分析审计风险 4下列内容应在审计约定书中明确的是( ABCD )。 A管理层对会计报表的责任 B违约责任 C签约双方义务以及审计范围 D审计收费 5. 6.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。 ABCD A.应收账款总额 B.坏账准备金额 C.应收账款总额与明细账的一致性 D.坏账准备估价的合理性 7.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。BC A.流动负债是否有所隐瞒 B.固定资产的预计使用年限是否适当 C明细账合计数与总账数是否相符 D已贴现的票据是否在附注中披露 8对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 ACD A审计风险的高低取决于重要性的判断 B重要性水平越低，审计风险也越低 C重要性水平偏高会影响审计的效果 D重要性水平偏低会影响审计的效率 9下列( )与所需的证据数量成反向关系。ACD A审计风险 B重大错报风险 C检查风险 D重要性 10对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。 ABCD A从数量和性质两个方面考虑重要性 B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平 C在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理， 是否需要调整 D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 11审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 )。 ABC A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 12关于重要性的下列说法中，正确的有( )。BCD A重要性概念从注册会计师的角度来考虑 B重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 7 C重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D不同环境下对重要性的判断可能是不同的 13对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。ABD A要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少 C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多 14注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。ABCD A资产总额 B净资产 C营业收入 D税前净利润 15金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重 要时应该考虑的具体情况包括（ ）。ABCD A错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 B错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 C错报对增加管理层报酬的影响程度 D错报是否与涉及特定方的项目相关 四、简答题 1 2会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接 受的检查风险水平： 风险类别 A企业 B企业 C企业 D企业 可接受审计风险 1% 2% 3% 4% 重大错报风险 100% 40% 90% 50% 回答以下问题： （1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？ （3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。 2、 （1）1%；5%；3.33%；8% （2）A （3）（4）略 五综合题 XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC 会计师事务所在接受其审计委托后，委派 L 注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定 存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并 选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 8 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被 L注册会计师选定，L 注册会计师应当确定 的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最 恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号 填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么? 财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和 分摊 审计程序 (6)检查现行销售价目表 (7)审阅财务报表 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 (11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 （4） 公司对存货均拥有所有权 （9） （1） 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （8） （5） 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 （6） （5） 存货成本计算准确 （11） （3） 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 （7） 三、 审计证据和审计工作底稿 一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”) 1注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计 证据可能越多。 ( ) 2注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高， 需要的审计证据可能越少。 ( ) 3以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据 更可靠。 ( ) 4如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确 性和完整性获取审计证据。 ( ) 9 5在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控 制测试。 ( X ) 6注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意 见是难以形成的。 ( ) 7口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( ) 8注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有 选择的使用。 ( ) 9为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( X ) 10检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提 供可靠的审计证据。 ( X ) 11注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不 可替代的审计程序的理由。 ( ) 12审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全 面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。( ) 二、单项选择题 1下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( D )。 A检查记录或文件 B询问 C观察 D函证 2审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之 间有一定的逻辑关系。B A客观性 B相关性 C合法性 D经济性 3( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。D A环境证据 B口头证据 C书面证据 D实物证据 4( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。C A实物证据 B直接证据 C书面证据 D外部证据 5注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。D A管理当局声明书 B用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单 D注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 6下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。C A实物资产的存在 B内部控制的执行情况 C存货的所有权 D经营场所 7会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于 ( )。A A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位 8下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。D 10 A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家 ，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的 有效性 B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确 性和完整性获取审计证据 C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证 据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以 减少某些不可替代的审计程序 9注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A A大，多，高，少 B大，少，高，少 C大，多，高，多 D大，少，高，多 10注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。C A计算 B检查 C分析程序 D比较 11在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。B A既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 12下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。A A审计调整分录汇总表 B企业营业执照 C公司章程 D关联方资料 三、多项选择题 1注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。ACD A风险评估程序 B 检查 C控制测试 D 实质性程序 2注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。ABCD A检查 B观察 C 询问 D重新执行 3分析程序运用的目的包括( )。BCD A用作控制测试 B用作风险评估程序 C用于实质性程序 D用于总体复核 4下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。ABC A检查记录或文件 B检查有形资产 C函证 D重新执行 5在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。ABCD A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 11 B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力 6审计证据的特性主要是指审计证据的( )。ABD A充分性 B相关性 C合法性 D可靠性 7外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( AC ) 。 A应收账款函证回函 B被审计单位开具的支票 C购货发票 D被审计单位管理当局声明书 8注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。AB A检查实物资产 B观察 C函证 D检查书面资料 9以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。ABCD A总体审计策略和具体审计计划 B管理层声明书 C管理建议书 D业务约定书 10下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )AB A审计报告和经审计的财务报表 B管理建议书 C审计业务约定书原件 D各投资方简介以及董事会成员清单 四、简答题 1为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些? 2注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的 审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？ (1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。 2、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠 性差； （2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的， 可靠性高； （3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高； （4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性 较低。 3注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票； (2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表； (3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。 要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么? 12 3(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票 是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。 (2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自 行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函 证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到 的记录更可靠。 (4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取 得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。 4注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析： (1)什么是分析程序? (2)分析程序的运用情形。 (3)在坏账准备中如何运用分析程序? 4(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或 趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异 (2)注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用 ，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。 (3)坏账准备的分析程序 通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其 重大差异，以发现有重要问题的审计领域。 五、综合题 指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标 实质性程序 (1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 (2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变 动 (4)函证应收账款 (5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金 实质性程序 实质性程序类别 审计证据 审计具体目标 (1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 细节测试 书面证据 真实性 (2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否 有已无使用价值和转让价值的存货转销 细节测试 口头证据 计价 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期 分析程序 书面证据 总体合理性 13 四、 审计技术和方法 一、判断题(正确的划“”，错误的划“X”) 1详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用 。（ ） 2审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 ，使所有抽样单元都有被选取的机会。 ( ) 3风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ X ） 4风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的 审计模式。（ ） 5.非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未 能发现重大误差的可能性。 ( ) 6可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。 ( ) 7审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运 用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( ) X 8注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( ) 9审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收 账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时， 并不认为这是一项误差。 ( ) 10注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当 的审计证据。 ( ) 二、单项选择题 1书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）B A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法 C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法 2书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）D A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法 比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款 细节测试 书面证据 计价 (5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证 相关资产的产权是否归出资者所有 细节测试 书面证据 所有权 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据 ，审查所记录交易是否发生 细节测试 书面证据 真实性 (7)盘点库存现金 细节测试 实物证据 真实性 14 C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法 3究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( ) 的考虑。 A、 A成本效果方面 B个人经验 C样本规模 D个人的判断能力 4.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。B A变量抽样 B属性抽样 C统计抽样 D非统计抽样 5以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）D A凭证导向审计 B账项导向审计 C系统导向审计 D风险导向审计 6有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。A A注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分 、适当的审计证据 B审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序 C统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D信赖过度风险和误受风险影响审计效率 7统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。C A随机选取样本 B运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 CA 和 B DA 或 B 8有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。D A信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D审计抽样只与审计风险中的控制风险相关 9应收账款总金额为 400万元，重要性水平为 6万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5 万元，而账户的实际差错额为 8万元，这时，注册会计师承受了( )。C A误拒风险 B信赖不足风险 C误受风险 D信赖过度风 10从 8 000张现金支出凭证中抽取 400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( B )。 A10 B20 C30 D40 11将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。B A未经批准而赊销的金额 B赊销是否经过严格审批 C因赊销而引起的坏账额 D应收账款余额的真实性 12注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。D A信赖不足风险与误拒风险 B信赖不足风险与误受风险 15 C信赖过度风险与误拒风险 D信赖过度风险与误受风险 三、多项选择题 1审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。CE A详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法 2审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的范围，可分为( )。BC A顺查法 B详查法 C抽查法 D逆查法 E分析法 3下列说法中正确的有( .ABD )。 A重要性水平越高，审计风险越低 B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C样本量越大，抽样风险越大 D可容忍误差越小，需选取的样本量越大 4注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( AD )。 A在控制测试中，误差是指控制偏差 B在控制测试中，误差是指内部控制缺陷 C在细节测试中，误差就是可容忍错报 D在细节测试中，误差是指错报 5注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是( AC )。 A总体变异性 B可容忍错报 C预期总体错报 D可接受的误受风险 6有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( BC )。 A统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 B 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 C统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 7在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( AC ) 。 A信赖不足风险 B且信赖过度风险 C误拒风险 D误受风险 四、综合题 假定某被审计单位的发票的编号为 10019000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中 5 进行函证。 确定随机起点为 101l号，注册会计师选取的前 5张发票的编号分别为多少? 若确定随机起点为 1018号，试写出所抽取的第 194、226、387 张发票的号码分别为多少? （1）抽样间隔数=8 000（8 0005%）=20 以 1011为起点的前 5张发票的号码为： 1011、1031、1051、1071、1091 （2）以 1018为起点的：第 194张发票的号码=1018+（194-1）20=4878 第 226张发票的号码=1018+（226-1）20=5518 第 387张发票的号码=1018+（387-1）20=8738 16 五、 风险评估与风险应对 一、单项选择题 1注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。1.C A为了进行风险评估程序 B收集充分适当的审计证据 C为了识别和评估财务报表重大错报风险 D控制检查风险 2了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。2.C A在承接客户或续约时 B在进行审计计划时 C贯穿于整个审计过程的始终 D在进行期中审计时 3注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因 被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计 单位，注册会计师可能更关心（ ） 3.D A宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 B环保法规 C资本充足率 D市场竞争以及技术进步的情况 4内部控制的目标不包括( )。4.B A财务报告的可靠性 B审计风险处在低水平 C经营的效率和效果 D在所有经营活动中遵守法律法规的要求 5关于内部控制，下列表述不正确的是( )。5.B A内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B内部控制是针对所有业务活动而设计的 C内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 6下列选项中不正确的是( )。 6.B A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 7依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的要素中 ，不包括下列（ ）要素。7.D A控制环境、风险评估过程 17 B与财务报告相关的信息系统和沟通 C控制活动、对控制的监督 D会计系统、控制程序 8控制环境的说法不正确的是( )。8.D A控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度 、认识和措施 B控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好 的控制环境是实施有效内部控制的基础 C在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下， 是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和 错误的恰当控制 D在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 9下列业务属于不相容职务的是（ ）9.D A经理和董事长 B采购员与供销科长 C保管员与车间主任 D记录日记账和总账的人员 10注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的( )层 次的重大错报风险具备明确的对应关系。10. B A财务报表层次 B认定层次 C账户余额 D交易或事项 11注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法 不恰当的是( )。11.B A在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并 在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方 案 B如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证 据 C被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中 以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取 的审计证据已经发生了变化 D即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审 计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生 的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报 表认定产生重大影响 12在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是( )。12.D A计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 18 D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 13.以下各项不属于内部控制要素的是（ A ） 。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 【解析】内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统 和沟通、控制活动和对控制的监督。 14.以下关于了解内部控制的说法中，不正确的是（ C ） 。 A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行 B.控制是否得到执行是指控制存在且被被审计单位正在使用 C.对内部控制的了解包括对控制是否得到一贯执行的测试 D.在评价一项内部控制是否得到执行，首先要考虑内部控制的设计是否合理 【解析】选项 C注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 15.以下各项中，不属于内部控制的人工控制的适用范围的有（ D ） 。 A.存在大额、异常或偶发的交易 B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况 C.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预 D.在处理大量的交易和数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算 【解析】选项 D属于信息技术适用的范围。 16.以下活动中，注册会计师认为不属于控制环境的有（ C ） 。 A.对诚信和道德价值观念的沟通和落实 B.管理层的理念和经营风格 C.业绩评价 D.治理层的参与程度 17.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有 关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是（ C ） 。 A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统 B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应 C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统 D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之 上的风险 【解析】选项 C被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。 18.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位对会计政策的选择和运用， 以下与此相关的说法中，不正确的是（ D ） 。 A.注册会计师应该关注被审计单位对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当 B.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性 C.注册会计师应当关注被审计单位在缺乏权威性标准和共识、有争议的或新兴领域采用的 会计政策及其产生的影响 D.当被审计单位采用与行业管理不同的会计处理方法时，应要求其按行业惯例进行调整 【解析】选项 D，注册会计师应该了解原因，并考虑采用与行业惯例不同的会计处理方法 是 否适当。 19.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价， 以下与此相关的说法中，不正确的是（ B ） 。 A.了解被审计单位的财务业绩和评价既与被审计单位及其环境的外部因素有关、又与内部 因素有关 B.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标 19 C.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某 些关键财务业绩指标的压力 D.如果被审计单位过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同的要求，此时管 理层在面临重大压力时可能粉饰业绩，发生舞弊风险 【解析】选项 B注册会计师如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标， 注册会计师应该考虑相关信息的可靠性，以及利用这些是否足以实现审计目标。 20.以下关于注册会计师了解被审计单位的经营风险的说法中，不正确的是（ B ） 。 A.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 B.所有经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 C.并非所有经营风险都会导致重大错报风险 D.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响 【解析】选项 B多数经营风险最终会产生财务后果，从而影响财务报表，而并非所有。 21.以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是（ ） 。 A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，对企业具有广