浅谈审计费用存在的问题及改善建议

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈审计费用存在的问题及改善建 议 摘 要 近些年来，我国审计市场 频繁出现会计师事务所低价竞争、恶性 交易的现象，对审计组织之间的公平健 康发展产生恶劣影响。随着我国市场的 开放发展，各类财务报表舞弊和公司由 于内部存在风险等重大问题而破产的事 件频频发生。因此，投资者及信息使用 者更加关注上市公司的财务信息披露， 对各个报表披露信息质量的要求逐渐提 高。此时，独立第三方注册会计师的审 计工作显得尤为重要，由此被投资管理 者给予了较高的期望。与此同时，提供 审计服务的价值应与其价格匹配。而现 在对于审计业务定价并没有依照市场竞 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 争秩序的规则，恶性竞争屡见不鲜，不 正常的审计收费情况随处可见。 中国论文网 /3/view-12939635.htm 关键词 注册会计师 会计师事务 所 审计收费 一、审计收费制度 执行审计程序、出具审计报告所 必要的费用、由于审计风险而导致的可 能的损失和事务所的正常利润构成了审 计收费的三个部分。政府定价是我国会 计事务所审计收费的标准。 二、审计收费的主要问题 （一）缺乏规范性 在我国，审计行业发展较为迟缓， 导致在收费方面的行业指导准则不完善。 尽管政府对审计业务进行了定价，但只 是大方向的规定，在具体实施时还是会 产生差别，如地域发展差异、事务所规 模及业务能力差异和审计人员业务水平 差异，在进行审计业务的核算时，有的 会计师事务所按被审计单位总资产计算； 有的按被审计单位营业收入计算；还有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 的是通过与被审计单位沟通商榷制定。 这说明了在审计收费的标准上具有很大 的随意性，这就使得事务所在这方面有 了很大的主动权，打乱了审计市场的价 格秩序，从而对审计的独立性和审计质 量也是极大的考验。 （二）价格偏低 从近几年会计师事务所的发展来 看，国际四大会计事务所占有超大的国 内审计市场份额，在收费上也远超过国 内的事务所。从业务量和收入上来说毋 庸置疑也遥遥领先。尽管这样，不少上 市公司还是会倾向于高价的“国际四大” ， 并且接受他们的价格，认可他们的工作。 而国内事务所为了生存恶意竞争、吃拿 回扣的现象时有发生。很多事务所为抢 占市场份额、提高成交量而故意压低价 格，这使原本就混乱的审计收费现象愈 加严重。反观这种低价的审计收费模式， 限制事务所实施审计程序，增加审计风 险，进而加大行业的发展风险。此外， 还会让会计师事务所对审计质量的控制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 上大打折扣，通过减少必要的审计程序 来降低审计成本，必然严重影响注册会 计师的独立性。 （三）审计委托支付方式不合理 在接受审计委托时，不难发现有 时候委托方和被审计单位可能是同一人， 而审计费用是注册会计师事务所直接向 被审计单位收取，意味着会出现“自己 出钱审自己” 的情况。这样，是以客户 为主还是以公众利益为重心的问题使得 注册会计师处在十分被动的地位。一方 面，注册会计师应该遵守职业道德，做 到诚实、正直、客观、公平公正；另一 方面，会计师事务所是自负盈亏的营利 性组织，要想生存和发展只能靠自己。 在如此激烈的竞争环境下，当一个客户 委托注册会计师审计并提出无理要求时， 要么选择坚持原则，恪守职业道德，面 对失去业务的风险；要么选择放弃职业 道德和独立性，答应客户的不合理要求。 长期发展以后，将会有更多的注册会计 师事务所为了生存而放弃职业道德，出 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 具虚假的财务报告；而仍坚守职业道德 的会计师事务所在审计业务上将会受到 严重的打击和排挤。 三、原因分析 （一）行业竞争的结果 审计成本可操纵的空间很大，而 事务所的风险危机意识不强，对质量的 把控不严谨，不执行必要的审计程序。 通过牺牲审计质量来压低审计成本完成 审计业务的行为很容易发生。 （二）审计市场缺乏有效需求 我国的审计业务不是自发形成的 供求关系，而是受政府宏观调控被动培 育起来的，导致审计业务先天发展不足， 审计市场先天畸形。许多上市企业都是 在法律法规、国家政策的要求下被动地 去请求审计，显然审计市场内在的发展 动力就不足，从而形成了供需失衡的状 态。与此同时，这些被审计单位通过事 务所能否出具使他们满意的审计报告或 者根据事务所收取费用的高低来选择业 务的承办方，那么大部分事务所为了自 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 保，就会以低价竞争的形式争揽审计业 务。 四、改善建h （一）进一步完善审计收费制度 第一，规范审计收费制度。借鉴 国际审计方式加快我国审计方式的改革 创新，进一步审计收费制度，确定统一 的审计收费标准。我国也可以根据被审 计单位的性质规模、财务情况、所处行 业的环境等各方面因素，估算出工作强 度和不同水平的审计人员的收费标准来 确定最终的审计费用。与此同时，我们 应根据不同地区的收入及消费水平区分 出不同的等级。规范我国的审计收费体 制，制定出统一的收费标准。不仅规范 了审计市场的秩序，还能在审计行业内 形成良性竞争。避免出现以低价争揽审 计业务的不正当行为。 第二，改变审计收费模式。我国 现在的收费模式是由事务所与被审计单 位直接交易，这就容易使事务所受被审 计单位的牵制，对审计的独立性产生严 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 重的影响。为了增强事务所的独立性， 我们应改变现行的审计收费方式，设立 独立的第三方机构，这个机构一定与事 务所和被审计单位无直接或间接重大经 济利益关系，不受其中任何一方的影响， 并且这一机构由政府或行业的监管部门 监督管理，巩固第三方的公正性。 在行业监管部门的监督下，被审 计单位先去独立第三方登记审计的需求。 改变原有的支付模式，由独立的第三方 监督审核审计质量。被审计单位先将审 计费用交由独立第三方管理，保证会计 师事务所与被审计单位仅有简单的委托 联系，避免委托方与被审计方为同一受 益方，至此被审计单位与事务所的利益 关系就消失了。这样改变了审计付款的 方式，消除了事务所与委托方之间的利 害关系，事务所的审计业务的独立性得 到了极大的保证。 独立第三方选用事务所对登记有 审计需求的单位进行审计业务，在这种 审计委托关系下审计收费与审计质量相 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 关性较高。审计业务完成后，由独立的 第三方对事务所的审计业务进行鉴定， 检查审计质量，最后独立第三方决定是 否将预收的费用转付给会计师事务所， 要是检查中发现被审计单位的实际情况 与出具的审计报告出入较大，独立第三 方可以暂缓支付审计费用。这种收费模 式不仅是对被审计单位的约束，更是对 会计师事务所的约束，有效防止了会计 师事务所为了生存而屈服于客户利益的 需求，审计报告的质量也得到了保证。 （二）提高信息披露透明度 收费信息的披露是对事务所业务 进行监督的手段之一，可以避免在审计 过程中出现不正当行为。但目前我国的 大部分上市公司都有对审计收费的披露， 但是披露信息粗略不具体，信息混乱且 分散，披露的信息没有实质性内容。对 于这种披露现状，应修订有关的规定， 要求披露信息全面客观、条理清晰、内 容真实。 （三）严惩低价竞争行为 -精选财经经济类资料- -最新