浅谈全面营改增背景下企业如何实现最优税负

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈全面营改增背景下企业如何实 现最优税负 摘 要：“ 营改增” 试点的全面推 广，使税务制度进行了全面改革。通过 打破增值税抵扣链条来降低重复纳税的 现象，从而有效的促进了企业的快速发 展，刺激了国家的就业市场，为社会经 济的发展增添了活力。文章主要阐述了 “营改增”概念和发展历程，并分析 “营 改增”对企业管理和税负影响，从而总 结企业实现最优税负的策略，以供参考。 中国论文网 /4/view-12987057.htm 关键词：营改增 实现 最优 税 负 中图分类号：F810 文献标识码： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 A 文章编号：1003-9082 （ 2017）10-00- 01 以往，我国企业税收主要采用分 税制度，主要包含：营业税和增值税两 方面，这种税收方式促进了社会经济的 发展，为了保障社会发展而奠定基础。 但随着时代不断前进，社会环境的变化， 产业逐渐被细化，分税制度的缺陷逐渐 暴露出来，并且重复征税给企业的发展 戴上了沉重的枷锁，从而影响了企业的 发展，阻碍了社会资源的优化配置，减 缓了社会产业细化分工的环节。通过 “营改增”试点工作的全面推行，能够有 效减轻企业的税负压力，有助于社会经 济结构的重新调整。 一、 “营改增 ”的概念和发展历程 目前我国正处于“ 依靠投资和出 口拉动”逐步转向 “消费和创新驱动 ”的 社会经济发展转型期，传统产业和基础 制造行业的发展面临极大困境，而服务 行业、消费品行业和科技行业等逐渐呈 上升态势。所以，我国的分税制已经无 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 法满足现代经济的发展需求。重复收税 严重限制了企业发展速度，妨碍了社会 产业结构的细化分工。为了能够加快社 会经济的发展速度，在 2012 年我国于 上海实施了“6+1”行业“营改增”试点税 务改革，上海“ 营改增” 政策的有效实施， 为国家的税负改革提供了宝贵的实践经 验，2014 年我国已经将“营改增” 税负改 革政策拓展到“7+2”， “营改增”试点已经 逐渐延伸至全国，所涵盖的经营范围也 逐渐包含了房地产行业、金融行业、建 筑行业、生活服务行业等， “营改增” 政 策的全面推广，有效推动了我国科技研 发行业和生产服务行业的发展，并且实 现了社会产业结构的优化，促进了社会 经济的发展。 二、 “营改增 ” 笠倒芾砗退案旱 挠跋 1.企业税务和核算的影响 我国以往的企业主要执行分税制， 主要包含：营业税和增值税两种，另外 企业的税负还包含：教育费附加税、城 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 市建设维护税和所有税等等，所以“营 改增”试点政策实施后，企业的税负发 生变化，将原有的营业税逐步取缔，转 而执行增值税，并且将教育费附加税、 城市建设维护税和所有税等等全部纳入 到增值税中，作为基础计算缴纳，从而 有效减少了企业的税负压力。通过使用 增值税有效的减轻了会计核算、纳税申 报、认证抵扣、增值税专用发票管理等 工作量，其计算方法也较为简单，所以 可以得到更好的推广。 2.不同行业的税负影响 2012 年“ 营改增” 从最初的 6 项试 点行业，逐步扩大试点范围，并且今年 已经将建筑行业、金融行业、生活服务 类等各大行业都囊括其中。由于各行业 的税率不同，但是，税率并不代表税负 率，建筑行业在缴纳营业税时税率为 3%， 所以，税负率则为 3%，而进行营改增 以后，将税率调整到 11%，在表面看来 税负没有减少，反而大幅度增加。但实 际上， “营改增 ”试点政策实施以后，进 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 行了价税分离的调整，所以建筑行业所 采购的原材料、机械设备的租赁等等均 可以作为增值税的进项抵扣，而建筑原 材料和设备租赁的进项税为 17%，所以 企业需要有效调节自身的内部管理，强 化采购环节，就可以有效降低企业的税 负压力，促进社会经济的发展。 3.对小规模纳税人和一般纳税人 的影响 我国在实施“ 营改增 ”试点政策以 后，规定了年销售额小于 500 万的企业 为小规模纳税人，其中生活服务类等行 业所占比重最高，通过“ 营改增 ”试点政 策大幅度的降低了小规模纳税人和一般 纳税人的税负，以往小规模纳税人所需 要缴纳 3%或者 5%的营业税，部分娱乐 企业则需要缴纳 20%的营业税，通过实 行“营改增”试点政策以后，小规模纳税 人所缴纳的增值税税率为 3%，税负明 显的降低有效推动了小规模纳税人和一 般纳税人的经济发展。 三、企业实现最优税负的策略 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 1.扩大探索力度，科学筹划税收 在全面推行“ 营改增 ”试点政策以 后，企业科学筹划税收主要从以下两方 面进行： 1.1 从企业的纳税人身份入手 小规模纳税人由于经营规模较小， 风险承担能力较差，所以适用较低的征 收率1，所以对进项少、增值税率高的 纳税人，应该选择小规模纳税人的征税 税率。 1.2 从企业的产业结构出发 应该从企业的供应链、产业链、 物流运输链和价值链等方面入手进行科 学的分析。依据中国的未来经济产业发 展方向，特别是前沿科技、自动化技术、 先进制造行业、通讯信息技术等等来拓 展传统行业的生产能力。并且我国企业 在产业价值链朝着高端方向发展的过程 中，将涉及到售后服务、包装设计、物 流运输、仓储等不同税率的服务，通过 科学筹划，能够有效降低企业的税负。 2.提升企业财税管理人员的专业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 水平 “营改增 ”试点政策的实施，能够 有效促进企业的发展，但在实施的过程 中需要企业财税管理人员的配合，因为 “营改增”试点政策并非传统意义上的制 度完善，而是从根本上彻底改变了我国 的税收模式。所以企业为了提高自己的 发展速度，应该不断强化企业财税管理 工作人员的业务能力，使其具有专业判 断能力，企业应该增加财税管理工作人 员专业技术培训2，并且为工作人员创 造深造、学习的机会，企业应该创建专 业化的技术培训班，聘请财务专家和税 务相关部门的工作人员来分析“营改增” 试点政策，从而使财税管理人员具备专 业化的技术水平，并且通过及时调整内 部业务而优化企业的商业模式和销售流 程等，实现企业的最优税负。 3.强化非财税人员的涉税培训 企业在经营的过程中不但要强化 财税管理工作人员的专业能力，还要认 真提高非财税人员的涉税管理意识，因 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 为非财税人员是企业经营的第一线，在 日常的经营活动中如果没有专业的财税 知识，则会给企业发展埋下隐患，从而 限制了企业的发展，所以企业应该在合 同的签订内容、造价、报关、采购等方 面进行专业化的财务培训，以降低企业