浅议商贸企业应收账款风险防控

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议商贸企业应收账款风险防控 摘要：应收账款管理是商品贸易 发展到一定阶段后，商贸企业必须面临 的财务问题，如何有效地利用应收账款 提升企业竞争力，同时又把风险控制在 一定范围内对商贸企业来说显得十分重 要且有现实意义。文章从界定应收账款、 应收账款在企业经营管理中的作用以及 商贸企业加强应收账款管理的重要性等 概念出发，分析了我国商贸企业存在的 应收账款风险、应收账款风险存在的原 因，进而从四个方面提出了应对措施。 中国论文网 /3/view-12982653.htm 关键词：商贸企业 应收账款 风 险 原因 措施 一、相关概念界定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 （一）应收账款的概念 应收账款（Receivables）是指企 业在正常的经营过程中因销售商品、产 品、提供劳务等业务，应向购买单位收 取的款项，包括应由购买单位或接受劳 务单位负担的税金、代购买方垫付的各 种运杂费等。应收账款有广义和狭义两 种解释，其中广义的应收账款是指企业 所有的债权资产，包括对个人、公司以 及其他债权人所有的货币请求权。因此， 广义的应收账款又称应收款项 （Receivables） 。而狭义的应收账款， 通常是指由于主营业务活动的销售或提 供劳务产生的债权，因此，狭义的应收 账款又称（Accounts Receivable） ，专指 因企业赊销所产生的的应收未收的款项。 在会计报表中，应收账款应按扣除坏账 准备后的净额入账，以便恰当地反映其 净变现价值。本文研究的应收账款是指 狭义的应收账款。 （二）应收账款在企业经营管理 中的作用 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 1.增加销售。目前行业市场竞争 环境越来越激烈，商家为了扩大销售， 占领市场，同时打响品牌的知名度，会 将商品赊销给客户，这是商家为促进商 品销售而采取的一种普通销售方式。在 市场销售环境不好的情况下，用信用方 式进行一定程度的赊销，对扩大销售份 额以及市场占有率，有一定的销售作用。 2.减少存货。由于采用赊销方式， 提高了存货周转率，增强了企业的短期 偿债能力，同时也可以减少企业因存货 管理而产生仓储费、人工费、保险费等 仓储费用，有效降低存货管理成本。 （三）商贸企业加强应收账款管 理的重要性 商贸公司主要从事商品或劳务的 买卖。对商贸公司而言，最重要的是信 息和业务渠道，其次要有货源和销售目 标并通过买卖过程获取一定的利润。在 商贸公司买卖经营活动过程中，商品或 劳务赊销是常用的一种信用方式。因赊 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 销产品或劳务而形成的应收款项就是应 收账款。应收账款从会计角度而言。就 是客户的欠款；而从法律角度而言，是 企业“债权”之一。商贸公司必须采取切 实可行的管控策略，制定合理有效的管 理方法，做好应收账款的事先预算、事 中监控和事后回收等管理工作以维持应 收账款的合理资金占用水平，保障账款 安全，尽可能减少坏账损失，降低企业 经营风险。 二、当前我国商贸企业存在的应 收账款风险 （一）应收账款放大了企业经营 成果，使企业存在着潜亏或损失 目前，我国企业确认收入时遵循 权责发生制原则，发生赊销的账务处理 为，借记“应收账款 ”科目贷记 “主营业 务收入”或“其它业务收入 ”科目。将赊 销收入全部记入当期收入，因此。企业 本期利润的增加并不能表示本期实现的 现金收入。根据谨慎性原则，企业可根 据实际情况对应收账款自行计提坏账准 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 备，但在实务中，为便于纳税，有关税 法、行政法规中明确规定，计提比例一 般为 3%05。如果企业应收账款大 量存在。产生坏账的可能性也会随之增 加，即实际发生的坏账损失远远超过提 取的坏账准备。这样，等于夸大了企 I 的经营成果，而对可能发生的损失不 能充分估计。 （二）应收账款占有流动资金数 额大，加剧了企业周转资金不足的困难 企业在赊销产品时，确认收入发 出存货，货款却不能同时收回，而企业 对逾期未能还款的客户不能采取相应措 施，致使企业流动资金被大量占用。严 重影响企业流动资金的周转，使企业货 币资金短缺，影响企业的正常开支和正 常生产经营，陷入困境。 （三）应收账款增加了企业资金 机会成本损失 首先，被应收账款占用的资金， 客观上要求在经营中加速周转，得到回 报，但由于应收账款的大量存在，特别 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 是逾期应收账款的比例在不断上升，导 致被占用在应收账款上的资金丧失了其 时间价值。同时，因大量资金被沉淀。 借款时间被延长，增加了利息负担。 （四）应收账款增加了企业现金 流出的损失 赊销虽然能使企业产生较多的利 润，但是并未真正使企业现金流入增加， 反而使企业不得不运用有限的流动资金 来垫付各种税金和费用，加速了企业的 现金流出。 三、商贸企业应收账款风险存在 的原因 （一）市场竞争扩大了赊销的范 围 商业竞争是企业发生应收账款的 主要原因，激烈的市场竞争迫使企业在 产品质量、价格、售后服务等相差无几 的情况下，不得不采取赊销的方式来扩 大销售，抢占市场份额。由此就产生了 以企业信用为基础的应收账款。 （二）企业的管理者追求近期利 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 润 很多企业都在追求市场份额的占 有率和利润的提高，一些管理者为了自 己的经营业绩，忽视了对资金的管理， 采取赊销的方式扩大营业利润，忽视了 资金的占用成本。同时企业独立开拓市 场的意识较弱，为了占有市场不是提高 产品的性能，而是盲目通过赊销的方式 完成销售任务，抢占市场，忽视了应收 账款带来的安全隐患和经营风险。 （三）客户信用管理机制不健全 企业的应收账款的管理主要由财 务人员负责，而应收款项的发生则主要 是由销售人员控制的，很多营销人员为 了完成销售任务，在没有对客户进行详 细的信用调查的前提下就与客户进行赊 销的交易，只重视账面的销售收入，忽 略了因赊销带来的大量的流动资金的占 用以及发生坏账的财务风险。同时很多 财务人员对客户的信用状况也不够了解， 没有建立完善的客户信用分级管理方法。 不能进行灵活的动态管理。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 （四）应收账款追讨制度不完善 企业没有完善的应收账款管理制 度，对应收账款的催讨没有明确的规定， 或者有章不循的情况时有发生。财务部 没有及时与业务部核对项目，造成销售 与结算业务脱节，而且很多财务部门没 有定期分析企业应收账款账龄的制度， 导致很多应收账款逾期而无人催收，增 加了企业资金的占用成本。另外，相关 部门对于收款工作落实不到位，导致很 多应收账款形成呆账坏账而无法收回。 （五）经营者缺乏法律意识 很多企业在与客户发生交易时， 为了得到订单，不按照合同法的规 定签订协议。导致很多纠纷无法可依。 不能享受到法律的保护；另外，一些企 业在发生坏账时，不懂得依靠法律程序 来维护自身的合法权益，只能眼睁睁地 看着应收账款变为坏账、呆账，更有些 企业采取一些不法手段催讨欠款，最后 触犯法律，人财两失。 四、商贸企业防范应收账款风险 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 的主要措施 （一）制定应收账款风险管理办 法 首先，要建立客户应收账款风险 档案。记载客户的基本资料，对于新客 户，企业的信用风险管理部门必须获取 客户的基本资料，如：客户名称、经营 范围、公司背景、经营状况等，以作为 确定客户资信等级的基础。同时，还要 注意客户档案的管理和更新。其次，进 行客户评价。企业的信用风险管理部门 必须掌握客户提供书面的申请，客户财 务报表的分析结果、客户资信报告等资 料。同时，企业的信用风险管理部门也 应该考虑市场竞争、申请授信的客户对 公司利润的重要程度、公司管理层和销 售部门对销售业务的看法等。第三，制 定信用限额。通过建立档案、评估后， 信用风险管理部门应该制定一个企业的 总信用控制额度，在总控制额度的限制 之下。通过客户资信评价结果，将授信 额度在要求授信的企业客户之间进行分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 配。第四，设计出提高信用额度但不提 高应收账款风险的管理办法。企业的信 用额度一旦制定，企业中的各个部门和 人员就必须遵守，不能超越信用额度开 展业务。但是企业的业务在不断地增加， 赊销比例在竞争中可能也在不断扩大。 这就要求企业在赊销加大的同时，控制 住企业应收账款的风险。企业可以采用 抵押、担保、提高销售价格等方式降低 应收账款风险。 （二）制定合理的销售政策，降 低赊销的比例 企业应当在进行充分市场调研的 基础上，合理细分市场并确定目标市场， 根据不同目标确定的具体需求，确定定 价机制和信用方式，灵活运用销售多种 模式，促进销售目标实现，不断提高市 场占有率。 （三）建立合理的应收账款收账 程序 一般的收账程序为：信函通知， 电话传真催收，派专人进行面谈，最后 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 进行诉讼。当催收逾期的账款遭到拒绝 时，企业首先应分析现行的信用政策是 否存在不合理之处，对违约的客户进行 进一步的调查，看是否是恶意拖欠，如 果是恶意拖欠且该客户以往的信用品质 较差，只能通过法律渠道解决。对即将 破产的客户，也应及时向法院起诉，以 期在客户破产清算时得到补偿，减少企 业损失。 （四）重视销售合同的签订，避 免出现合同纠纷 明确双方权利和义务，以此作为 开展销售活动的基本依据。签订销售合 同前，企业应指定专门人员与客户进行 业务洽谈、磋商和谈判，关注客户信用 状况，明确销售定价、结算方式、权利 与义务条款等相关内容。重大的销售业 务谈判还应吸收财务、法律等专业人员 参加，并形成完整的书面记录。企业应 当建立健全销售合同订立及审批管理制 度，明确必须签订合同的范围，规范合 同订立程序，确定具体的审核、审批程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 序和所涉及的部门人员及相应权责。重 要的销售合同，应当征询法律专业人员 的意见：销售合同草案经审批同意后， 企业应授权有关人员与客户签订正式销 售合同。 为了避免合同纠纷，企业在签订 赊销合同前必须认真审查对方是否具备 对等的合同主体资格。为了防止行为人 在合同条款和