浅析纳税筹划在企业财务管理中的作用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析纳税筹划在企业财务管理中的 作用 【摘 要】在市场竞争越来越激 烈的基础上，企业如果想要实现自身的 利润最大化、企业价值最大化等的财务 目标，就需要在同行业企业之中脱颖而 出，要么是增加收入，要么是尽可能的 想办法降低成本、费用以及税收负担， 从而提高自身的盈利能力。 中国论文网 /1/view-13040389.htm 【关键词】纳税筹划；企业；财 务管理 在市场竞争越来越激烈的基础上， 企业如果想要实现自身的利润最大化、 企业价值最大化等的财务目标，就需要 在同行业企业之中脱颖而出，要么是增 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 加收入，要么是尽可能的想办法降低成 本、费用以及税收负担，从而提高自身 的盈利能力。税收是政府凭借政治权力 取得财政收入的一种形式，作为中国公 民和中国企业都有依法纳税的义务，但 是税收作为企业成本费用的重要组成部 分，税金对实现企业的会计收入与经营 目标的实现有着不容忽视的意义。 一、税务筹划的定义 税务筹划，从实际上来说，是企 业为了实现其自身利润最大化的财务目 标在税收法律法规许可的范围内最大可 能的降低税负的一种合理合法行为。税 务筹划在提高纳税人的纳税意识、提高 企业的财务管理水平、优化企业的结构 与资源配置、提高企业财务利益最大化 等方面有帮助，最终有助于提高企业的 竞争力，促进了企业的长期发展，企业 在以后收入与利润增长之后，必然会使 国家的财政收入及税收收入得到增长， 实现了经济利益与社会利益的有效结合。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 二、税务筹划在企业财务管理中 的意义 税务筹划是纳税人通过对企业发 生的财务活动进行合理的安排，以充分 利用税法所提供的包括减免税在内的一 切优惠，从而享受最大的税收利益。本 文从纳税筹划对经营活动、筹资活动、 投资活动、利润分配四个方面的作用来 分别阐述。 （一）税务筹划在经营活动中的 意义 企业的经营活动是指企业在经营 过程中经营对象的内容，比如生产活动， 比如出去采购材料，比如对外销售等等， 企业的经营活动是企业生存下去的基础， 企业的利润大部分是依靠在日常经营过 程中积累的。所以，税务筹划对于在经 营活动中的节税作用更加突出，在生产 经营过程中的税务筹划主要有以下几个 面： 1.合理充分的应用国家的减免税 收优惠政策。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 例如：企业安置残疾人员所支付 工资的加计扣除，如果企业雇用残疾人 员，假设该残疾职工一年的工资总额为 10 万元，那么在计算企业当年应纳税所 得额时可以将残疾职工工资的总额纳税 调减 100%，即可以在扣除该职工工资 的基础上再扣除 10 万元； 另外国家对小型微利企业大力扶 持，在 2015 年至 2017 年期间给予极大 的优惠政策： 案例：红苹果公司是一个小规模 的一般性企业，符合小型微利企业的标 准，该企业 2015 年度的应纳税所得额 是 31 万元，其 2015 年应缴企业所得税 31*20%=6.2 万。如果在 2015 年进行了 税务筹划，例如增加购买一些办公用品， 这样企业花费的管理费用就会增加一部 分（假设这部分增加的管理费用为 1 万 元整） ，将 2015 年的应纳税所得额减少 了一万元，那么 2015 年 1-9 月份的应 纳税所得额为（31-1）/12*9=22.5 万元， 应缴企业所得税为 22.5*20%=4.5 万元， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 10-12 月份的应纳税所得额为（31-1） /12*3=7.5 万元，应缴企业所得税为 7.5*50%*20%=0.75 万元，那么共缴纳 所得税为 4.5+0.75=5.25 万元，比筹划 前少缴所得税 9500 元。 2.合理增加准予扣除项目 税法规定，企业发生的各项费用 支出并不是都可以按实际发生的数量据 实扣除，如企业为宣传自家的产品而发 生的宣传费用，员工在工作的过程中支 付的工作餐的费用，或者是员工出差发 生的差旅费费用，只有在规定的范围内 可以扣除，所以企业在进行税务筹划时， 要尽量将这方面的费用扣除额做到最大， 合理安排差旅费、工作餐等类似费用与 宣传产品的费用以及其他方面的支出， 尽量为企业做到少缴税收，增加利润。 案例：泰华公司是一个一般性的 商业企业，主要经营销售生产计算机的 核心材料，其为增值税一般纳税人，这 几年公司发展非常迅速，当年的主营业 务收入与其他业务收入总额为 80000 万 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 元，为了扩大企业在市场上的影响，该 企业开始生产市场上少见的新品，为了 促进销售，该公司为产品进行大力宣传， 共花费宣传支出 80 万元，该企业为支 付工作餐、差旅费等业务招待费支出为 50 万元，当年的利润总额为 666 万元， 由此可得为进行产品宣传发生的费用扣 除扣除限额为 666*15%=99.9 万元，超 出该企业的广告费用总额，该企业支付 工作餐、差旅费的费用实际发生额的 60%为 50*60%=30 万元，营业收入的千分之五 为 400 万元，宣传费用和支付工作餐、 差旅费的扣除总额为 110 万元，在该种 情况下，如果把相关的招待费费用通过 合理的方式转为为进行产品宣传而发生 的费用就可以全部扣除，比如，公司如 果因日常经营需要有购买的礼物，原来 是作为企I 的业务招待支出，如果在 赠送客户的纪念品上加上该企业的商标 达到宣传企业产品的目的，那么该笔费 用支出就可以作为企业的广告费用而不 再是招待费用，假设这笔支出为 15 万 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 元，那么招待费的扣除限额为 35*60%=21 万元，广告费的扣除限额为 80+15=95 万元，总额为 116 万元，由 此可以看出，该企业的营业收入和费用 支出一定的情况下，减少费用支出，降 低了企业的当期利润，最终降低了企业 的所得税，达到了纳税筹划的目标。 （二）税务筹划在筹资活动中的 意义 一般来说，可以将企业的资金分 为负债筹资和所有者权益筹资，而对于 筹资公司来讲，这两种筹资方式的不同， 可能企业年终获得的利润就会大不同， 普通股股东的股利是用企业的税后利润 来分配的，而筹集负债花费的利息费用 可以在企业的税前扣除，从而达到节省 税收支出的目的。 案例：ABCD 公司是一个生产环 境保护方面设备的企业，由于国家政策 的引导，环保设备销售情况明显变好， 所以企业的营业额与收益迅速提高，这 时该企业要扩大生产，此时企业资金不 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 足，现在需要筹集资金，资金缺口大约 5000 万元人民币，该公司的财务人员了 解得知负债筹资的资本成本大约为 7%，假如 ABCD 企业当年的息税前利 润为 800 万元，该企业适用的所得税税 率为 25%，有以下几种筹资方式可供选 择，小王提出的方案为：发行股票筹集 资金 3000 万元，发行债券融资 2000 万 元，需要付出的利息费用为 2000*7%=140 万元，应纳税所得额为 800-140=660 万元，应该缴纳的所得税 为 660*25%=165 万元，税后净利润为 660-165=495 万元；小李提出的方案为： 发行股票融资，筹集的资金为 4000 万 元，从银行取得借款， 筹集的资金为 1000 万元，需要付出的利息费用为 1000*7%=70 万元，应纳税所得额为 800-70=730 万元，应该缴纳的所得税为 730*25%=182.5 万元，税后净利润为 730-182.5=547.5 万元；小任提出的方案 为：发行股票筹集，筹集的资金总额为 5000 万元，应纳税所得额为 800 万元， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 应该缴纳的所得税为 800*25%=200 万 元，税后净利润为 800-200=600 万元； 权益净利率=净利润/股东权益，计算得 知，三个方案的权益净利率分别为 16.5%、 13.69%、12%，从此可以看出， 该企业的负债程度越高，权益净利程度 越高，但是企业不能无限制的加大财务 杠杆，会使企业的财务风险变大，综合 考虑财务风险和利息的抵税作用。 （三）税务筹划在投资活动中的意义 企I 的筹资活动是指企业长期 资产的构建和不包括在现金等价物范围 的投资及其处置活动，大体上可以分为 直接投资和间接投资。 1.税务筹划对直接投资来说，作 为投资者首先应该想到的是企业所得税 方面的优惠政策。我国的企业所得税规 定了许多减免税、加速折旧、减记收入、 税额抵免等优惠政策，通过创造条件， 在不违反税收法律法规的条件下可以减 少税金增加企业利润。 案例：大兴公司为一般纳税人企 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 业，该企业的主营业务是生产橡胶产品， 2016 年它的应纳税所得额为 50 万元， 在职的员工人数为 80 个人，资产规模 总额达到 2500 万元，这时不符合小型 微利企业认证的条件，它的应纳税所得 额为 50*25%=12.5 万元，财务人员尽职 尽责，认真研读税收优惠政策，发现该 厂的职工人数与资产总额都符合小型微 利企业的条件，只有它的应纳税所得额 超过规定的标准，最后财务人员与该厂 的总经理进行协商，在不影响该企业生 产经营的前提下，将原本的一个公司分 为两个公司，应纳税所得额在两个公司 之间分摊，假如各占一半，都是 25 万 元，那么这两个企业应该缴纳的企业所 得税为 25*20%*50%*2=5 万元，这样子 该企业就节省了 12.5-5=7.5 万元的税金。 2.税务筹划对于间接投资来说， 投资者需要重点关注的是投资收益的大 小和投资风险的大小，不同的投资对象， 得到的投资收益的税收待遇是不一样的。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 间接投资的债券投资，如果是国家债券 的利息收入那么是免税收入，如果是企 业取得的是股息红利收入则要按投资的 企业是否是居民企业区别对待。因此， 投资者在进行间接投资时，不但要考虑 投资风险、投资收益，而且一定要考虑 到相关的税收法律法规，这样才能最大 限度的做出对企业有利的决策。 （四）税务筹划在企业利润分配 中的意义 企业在对其实现的税后净利进行 分配时，要充分考虑到企业的盈利能力 及分配政策。例如，企业在筹办期间发 生的广告费和业务宣传费，可以据实全 额扣除，企业在筹建期间发生的业务招 待费费虽然不能全额扣除，但是没有营 业收入方面的限制，企业可以充分利用 这一政策大力宣传