2009年省国税系统竞争上岗业务试题

2009 年省国税系统竞争上岗业务试题 （理论知识部分） 注意事项： 1.本试卷满分为 100 分。 2.考试时间为 120 分钟。 3.在作答前，请将姓名、考号填入试卷左侧密封线内。卷面不得标有反映考生各种信息内 容的记号，否则以零分计。 4.不得用红笔、铅笔答题；不得使用带有电子记忆功能的计算器、记事簿、移动电话等工 具。 5.不得另带答题纸或草稿纸进入考场。 一、单项选择题（本类题共 15 分，每小题 1 分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你 将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。 ） 因印刷错误，第 7 题与第 15 题重复。 1中国共产党第十七届中央委员会第三次全体会议提出，把（ ）摆在经济社会发展更加 突出的位置。 A.构建和谐社会 B.“三农”问题 C.防范金融风险 D.扩大就业 2 （略） 3 （略） 4科学发展观，第一要义是（？） ，核心是(？), 基本要求是（？） ，根本方法是（？） 。请 选择正确的答案（ ） A.发展，以人为本，全面协调可持续，统筹兼顾 B.发展，以人为本，统筹兼顾，全面协调可持续 C.以人为本，发展，全面协调可持续，统筹兼顾 D.以人为本，发展，统筹兼顾，全面协调可持续 5国家机关工作人员利用职务之便以权谋私，弄虚作假，枉法包庇，违法行使职权、职务， 情节严重的行为，属于（ ） 。 A.滥用职权罪 B.玩忽职守罪 C.徇私舞弊罪 D.徇私枉法罪 6下列不属于中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的居民纳税人的是 （ ） 。 A.在我国注册成立的家乐福（中国）公司 B.在我国注册成立的通用汽车(中国)公司 C.在香港注册，但实际管理机构在我国境内的公司 D.在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司 7根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业生产经营业务可以分期 确认收入的实现，下列表述错误的是（ ） 。 A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度 内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现 D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 8投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0. 25um 的集成电路生产企业，可以减 按 15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在 15 年以上的，从开始获利的年度起，实 现（ ） 。 A.两免三减半 B.五免五减半 C.三免三减半 D.两免二减半 9根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于生产性生物资产计税基 础，下列表述错误的是（ ） 。 A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.通过捐赠、投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为 计税基础 C.通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计 税基础 D.通过非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产，以该资产的重置价值和支付的相关 税费为计税基础 10根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于投资资产，下列表述 不正确的是（ ） 。 A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为成 本 11甲公司 2008 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其 中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关 支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化 条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公 司 2008 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ） 。 A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元 B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元 C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元 D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元 122007 年 3 月 20 日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并 中，甲公司发行本公司普通股 1000 万股（每股面值 1 元，市价为 2.1 元） ，作为对价取得 乙企业 60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为 3200 万元，公允价值为 3500 万元。 假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长 期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A.1920 B.2100 C.3200 D.3500 13某制造企业从事金融商品买卖活动，下列不符合规定的是（ ） 。 A.从事股票交易取得的所得应申报缴纳企业所得税 B.从事国债交易取得的所得申报缴纳企业所得税 C.从事期货交易取得的所得申报缴纳企业所得税 D.从事金融商品交易取得的所得不申报缴纳企业所得税 14某企业 2008 年度“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行借款的利息支 出 5 万元，借款金额 200 万元，借款期限 6 个月；另一次是向甲企业借款的利息支出 5 万 元，借款金额 50 万元，借款期限 12 个月。企业计算应纳税所得额时准予扣除的利息费用 是（ ） 。 A.6.25 万元 B.7.5 万元 C.8 万元 D.8.25 万元 15根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业生产经营业务可以分 期确认收入的实现，下列表述错误的是（ ） 。 A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度 内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现 D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 16根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于投资资产，下列表述 不正确的是（ ） 。 A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D.通过支付现金以外方式取得的投资资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为成本 17甲公司出资 1 000 万元，取得了乙公司 80%的控股权，购买股权时乙公司的账面净资 产价值为 1 500 万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投 资成本为（ ）万元。 A.1000 B.1500 C.800 D.1200 18一个折旧年限为 4 年,原值为 11000 元,净残值为 1000 元的固定资产,用年数总和法计算 第三年的折旧为( )元。 A.2500 B.3000 C.2200 D.2000 19下列关于职工薪酬说法错误的是( ) 。 A.职工薪酬包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会 保险费 B.职工薪酬包括工会经费和职工教育经费 C.职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 20锦秋公司一台设备的账面原值为 200000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用 3 年 6 个月后提前报废，报废时发 生清理费用 2000 元，取得残值收入 5000 元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额 为减少（ ）元。 A.40200 B.31900 C.31560 D.38700 21企业在连续提取坏账准备的情况下， “坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反 映的内容是（ ） 。 A.已经发生的坏账损失 B.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分 C.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额 D.本年提取的坏账准备 22行政机关公务员违反法律、法规、规章以及行政机关的决定和命令，应当承担纪律责 任的，依照行政机关公务员处分条例给予处分， （ ） 。 A.行政机关公务员同时有两种以上需要给予处分的行为的，应当分别确定其处分。应当给 予的处分种类不同的，各处分分别执行；应当给予撤职以下多个相同种类处分的，执行该 处分，并在一个处分期以上、多个处分期之和以下，决定处分期 B.行政机关公务员主动交代违法违纪行为的，应当减轻处分 C.行政机关公务员主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的，应 当从轻处分 D.应当给予警告处分，行政机关公务员主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免 或者挽回损失的，免予处分 23下列利息支出可税前扣除的是（ ） 。 A.逾期偿还贷款的银行罚息 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息 D.经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出 24甲公司以 50 万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以 40 万元的价格销 售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无 关联公司的销售毛利为 20%。不考虑其他税费的情形下，甲公司转售该批产品的利润为 （ ）万元。 A.8 B.10 C.18 D.20 25下列行为属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（ ） 。 A.免除应纳税款 B.推迟缴纳税款的时间 C.将利润转移到低税率的分支机构 D.为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损 26某企业 2008 年销售收入 6000 万元，发生广告费 900 万元和业务宣传费 200 万元； 2009 年销售收入 10000 万元，发生广告费 1200 万元，业务宣传费 200 万元，2009 年该企 业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。 A.800 B.1200 C.1400 D.1500 272008 年 4 月 1 日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资 200 万元，假设 2010 年甲企业应纳税所得额为 300 万元，2010 年甲企业应缴纳企业所得税 （ ）万元。 A.25 B.40 C.50 D.75 28甲公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为 33。2003 年其税前会计利润为 1 000 万元，其中包括投资国债取得的利息收入 100 万元。当期按会计制度提取并计入损益 的折旧超过税法允许扣除的折旧额 80 万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异 20 万元。 该公司 2003 年应确认的所得税费用为( ) 万元。 A.264 B.297 C.330 D.363 29某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款 10 万元， 增值税 1.7 万元；受赠方自行支付运费 0.3 万元，则该批材料入账时并入应纳税所得额的金 额是（ ） 。 A.10 万元 B.11.4 万元 C.11.7 万元 D.12 万元 30某公司外购一专利权，使用期限为 6 年，该公司为此支付价款和税费 600 万元。同时， 该公司自行开发一商标权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公 司应当每年摊销费用合计为（ ）万元 A.100 B.150 C.110 D.183.33 二、多项选择题（本类题共 30 分，每小题 1 分。每题有两个或两个以 上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、 多选、错选均不得分。 ） 1二八年十月十二日中共十七届三中全会在北京胜利闭幕。全会提出，到二二年， 农村改革发展基本目标任务是：（ ） A.农村经济体制更加健全，城乡经济社会发展一体化体制机制基本建立； B.农民人均纯收入比二八年翻二番 C.农村基层组织建设进一步加强，农民民主权利得到切实保障 D.城乡基本公共服务均等化明显推进，农村基本生活保障、基本医疗卫生制度更加健全 22008 年 1 月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入 40 万元 ，双方约定使用期限 5 年， 此专利原值 100 万元，转让时账面净值 60 万元，已提减值准备 10 万元，转让发生相关税 费 4 万元。此项专利权有效期限是 20 年，尚有 8 年有效保护期，转让时专利公允价值为 50 万元。下列表述正确的有（ ） 。 A.乙公司此项专利的计税基础是 54 万元 B.乙公司此项专利摊销年限为 5 年 C.甲公司提取的减值准备不允许在 2008 年度企业所得税税前扣除 D.甲公司转让专利收入 40 万元按照 中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定， 为转让财产取得的收入 3某企业一台生产用机器原值 100 万元，预计使用 5 年，预计净残值 10 万元。下列表述 正确的有（ ） 。 A.该机器按企业所得税法规定的直线法每年最多允许税前扣除折旧额 18 万元 B.该机器按企业所得税法规定的缩短折旧年限法每年最多允许税前扣除折旧额 15 万元 C.该机器按企业所得税法规定的双倍余额递减法第二年最多允许税前扣除折旧额 16 万元 D.该机器按企业所得税法规定的年数总和法第二年最多允许税前扣除折旧额 24 万元 4按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，融资租入的固定资产，以 （ ）为计税基础。 A.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者 B.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较高者 C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 D.租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生 的相关费用 5按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，关于合并纳税的说法正确的 是（ ） 。 A.居民企业在中国境内设立不能独立核算的营业机构，应当合并计算并缴纳企业所得税 B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、 场所汇总缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可 以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得 税 6下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A.无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益 B.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用 C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的管理费用 D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销 7下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有 （ ） 。 A.投资时支付的不含应收股利的价款 B.为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费 C.投资时支付的税金、手续费 D.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利 8企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ） 。 A.计提的坏账准备 B.超标的业务招待费 C.矿产资源补偿费 D.管理用固定资产计提的折旧 9下列项目中，应计入企业存货成本的有( ) 。 A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用 C.原材料入库前的挑选整理费用 D.自然灾害造成的原材料净损失 10建立健全纳税服务体系，是提高纳税服务水平的关键。完善纳税服务体系应当加强税 法宣传教育以及（ ） A.减轻纳税人负担 B.推进税收信用体系建设 C.强化纳税咨询辅导 D.推行办税公开 E.积极发展税务代理 11下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ） 。 A.以外币购入的存货 B.外币债权债务 C.以外币购入的固定资产 D.以外币标价的交易性金融资产 12根据企业所得税核定征收办法（试行）的规定，税务机关采用（ ）方法核定征收企 业所得税。 A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定 C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定 D.按照其他合理方法核定 13汇总纳税企业所得税的，分支机构所在地主管税务机关应（ ） 。 A.审核分支机构的各项财产损失 B.允许分支机构的各项财产损失直接扣除 C.对计算分摊税款比例的 3 项指标进行查验核对 D.分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，向总机构主管税务机关报告， 由总机构汇总纳税时补缴 14按现行所得税法规定，居民企业可以是（ ） 。 A.在北京市工商局登记注册的企业 B.在美国注册但实际管理机构在北京的企业 C.在美国注册的企业设在北京的办事处 D.在北京市注册但在中东开展工程承包的企业 15企业所得税法所称其他收入是指（ ） 。 A.确实无法偿付的应付款项 B.企业资产溢余收入 C.违约金收入 D.补贴收入 16企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除的有（ ） 。 A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.企业经批准发行债券的利息支出 C.金融企业的各项存款利息支出 D.同业拆借利息支出 17企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括（ ） 。 A.没有设立营业机构或者场所的 B.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 C.预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的 D.没有办理税务登记或者临时税务登记的，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的 18以下可获得税额抵免的有（ ） 。 A.购买安全生产专用设备的投资额 B.居民企业来源于中国境外的应税所得在境外缴纳的所得税 C.在中国境内设置机构、场所的非居民企业从中国境外取得、与中国境内机构无联系的所 得在境外缴纳的所得税 D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息，外国企业在境外实际 缴纳的所得税税额中属于该股息负担的部分 19下列从事（ ）的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折 旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 A.开采煤矿 B.开采石油 C.房地产开发 D.开采天然气 20企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当（ ） 。 A.单独计算 B.合理分摊企业的期间费用 C.无法单独计算的，可按照主营业务计算享受企业所得税优惠 D.没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠 21按现行规定，免征或暂免征利息所得税的利息有（ ） 。 A.教育储蓄存款利息 B.居民储蓄存款利息 C.个人证券计算资金利息 D.购买企业债券到期兑付利息 22主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性分析中，主营业务收入变动率与主营 业务成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率,以下分析错误的是 （ ） 。 A.正常情况下二者基本同步增长 ,比值接近 1; B.当弹性系数1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣 除范围等问题； C.当弹性系数1 且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣 除范围等问题； D.当弹性系数为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣 除范围等问题。 23正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各级税务机关要着重处理好以 下几个关系：（ ） A.企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系 B.企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系 C.企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系 D.企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系 24某酒厂将自产的一批酒在一次展销会上作礼品赠送给了与会者，作借记“销售费用”， 贷记“库存商品” 的账务处理，企业的处理少缴了（ ） A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.城建税和教育费附加 25核实存货的账面记录与实际库存是否一致，其目的在于查明（ ） 。 A.实物是否安全、数量是否正确 B.实物的存在价值与账面记录是否一致相符 C.各种债权、债务是否确实存在 D.销售是否发生 26下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ） 。 A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 B.自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程 中发生的相关费用为基础 27张某在检查某企业的利润表时，对利润表上的主营业务收入是否正常，应结合（ ） 因素进行分析。 A.固定资产的增减变动率 B.应收账款的增减变动率 C.应付账款的增减变动率 D.其他应收款的增减变动率 28股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引 起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( ) 。 A.被投资企业接受现金捐赠 B.被投资企业提取盈余公积 C.被投资企业宣告分派现金股利 D.被投资企业宣告分派股票股利 E.被投资企业以盈余公积转增资本 29下列记账错误中，不会影响试算平衡表的账户平衡关系的有（ ） 。 A.将借记应收账款 10000 元，误为借记应付账款 10000 元，其他无误。 B.从银行提取现金，误为借记银行存款贷记现金，金额无误 C.某记账凭证漏记 D.将贷记固定资产 50000 元，误记为 5000 元，其他无误 30在人际交往中，不仅要注意在特定环境中应该说什么话，应该怎样办事，更重要的是 必须懂得在什么环境中不应该说什么话，不应该做什么事，否则，就会把好事办砸。下列 选项中与题意相符合的是（ ） A.到什么山上唱什么歌 B.这山不能唱那山的歌 C.什么歌在什么山上唱 D.什么山上不应该唱什么歌 三、判断题（本类题共 10 分，每小题 1 分。判断下列各题对错，对的打“”；错的打“”。 判断全错或全对的得零分。 ） 1.按照企业所得税法的规定，企业股息、红利等权益性投资来源于中国境内、境外的所得， 应按照投资企业所在地确定。 （ ） 2.按照企业所得税法的规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被 清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为投资资产转让所 得或者损失。 （ ） 3.按照企业所得税法的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回 或者部分收回时，应当调整扣除当年的年度纳税申报表，将已经扣除的损失做纳税调增项 目处理。 （ ） 4. 按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境 外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，均可以从其当 期应纳税额中抵免。 （ ） 5. 子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的 现金流量”项上单独反映。 （ ） 6.按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总 机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不得税前扣除。 （ ） 7.按照企业所得税法的规定，为真实反映企业的资产价值，企业的各项资产，以公允价值 为计税基础。所谓公允价值，是指企业该项资产的市场价值。 （ ） 8.按照企业所得税法的规定，改建的固定资产，一律以改建过程中发生的改建支出增加计 税基础。 （ ） 9.按照企业所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程 中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重 新确定计税基础。 （ ） 10.依照中华人民共和国企业所得税法规定享受国家重点扶持的公共基础设施项目及符 合条件的环境保护、节能节水项目减免税优惠政策的，在减免税期限内转让的，则不再享 受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方也不得就该项目重复享受减免税 优惠。四、计算题（每小题 5 分，共 10 分。 ） （一）某白酒酿造公司，执行新会计准则，2008 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资 收益 110 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7300 万元，营业外支出 80 万元，全年 实现会计利润 130 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 32.5 万元。税务人 员在审核时，发现以下问题，要求公司据此按税法规定予以补税： （1） “投资收益” 账户记载的 110 万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润 40 万元（被投资方税率 25%） ；取得境外分支机构税后收益 50 万元，已在国外缴纳了 20%的 企业所得税；取得国债利息收入为 20 万元； （2）2008 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规 定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作 了扣除。 （3）12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元， 增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算； （4） “营业外支出” 账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款 50 万元和直接向四川 地震灾区捐款 30 万元，已全额扣除。 要求：根据上述资料，按下列序号进行有关纳税事项调整，计算企业应补的企业所得税？ 1、计算机械设备应调整的应纳税所得额； 2、计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； 3、计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； 4、计算该公司 2008 年应纳税所得额； 5、计算该公司 2008 年应补缴的企业所得税。 （二）中国居民企业 A 拥有设立在甲国的 B 企业 60%的有表决权股份，B 同时拥有在乙国 设立的 C 企业 70%的有表决权股份。2008 年 A 企业本部取得应纳税所得额 1000 万元，收 到 B 企业分回股息 90 万元， A 企业适用 25%的税率；B 企业本部实现应纳税所得额 500 万元，收到 C 企业分回股息 85 万元，B 企业适用 20%的税率，甲国规定的股息预提所得 税率为 10%；C 企业实现应纳税所得额 500 万元，C 企业适用 30%的税率，乙国规定的股 息预提所得税率为 15%；假定 B 企业也适用限额间接抵免的方式处理境外所得，B 企业和 C 企业均按适用税率在当地已经实际缴纳了企业所得税，且 A 企业当年也无减免税和投资 抵免。计算 A 企业 2008 年在中国应缴纳多少企业所得税？ 六、案例分析题（本类题共 30 分，第一小题 10 分，第二小题 20 分。 ） （一）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于 2007 年 1 月注册成立进行生产经营，系 增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007 年应纳税所得额为 50 万元。2008 年度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入 9000 万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为 1000 万 元（第一年取得该项目收入） 。 （2）2008 年利润表反映的内容如下： 产品销售成本 4500 万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为 500 万元 销售税金及附加 200 万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加 50 万元 销售费用 2000 万元（其中广告费 200 万元） ；财务费用 200 万元 “投资收益”50 万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益 40 万元，国 债持有期间的利息收入 10 万元） ； 管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30 万元） ； 营业外支出 800 万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校 100 万元，非广告性赞助支出 50 万元，存货盘亏损失 50 万元） 。 （3）全年提取并实际支付工资支出共计 1000 万元（其中符合条件的环境保护项目工资 100 万元） ，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的 2、2.5的比例提取。 （4）全年列支职工福利性支出 120 万元，职工教育费支出 15 万元，拨缴工会经费 20 万元。 （5）假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；从事符合条件的环境保护项目的 能够单独核算；期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。 【要求】根据以上资料回答下列问题： （1）计算新华公司的会计利润。 （2）计算新华公司收入总额。 （3）计算新华公司允许税前扣除的项目。 （4）计算新华公司应纳税所得额 （5）计算新华公司应纳企业所得税税额。 （二）东华洗选设备有限公司是一家私营有限责任公司,成立于 2001 年 8 月, 注册资本 505 万元，该公司行业隶属专用设备制造业。目前职工人数 150 人,其中生产工人 120 人，主要 生产压滤机、浓缩机、刮板机等产品，主要为煤矿的洗煤厂、化工行业的碱厂及水泥建材 企业提供机械设备，产品所耗主要材料一般由当地供应商供应，产品生产工艺一般为金加 工铸件焊接装配四个环节，生产周期约 75 天左右，公司适用企业会计制度。 该公司 2007 年实现销售收入 32874144.05 元， 2008 年实现销售收入 34359142.5 元，实现 利润 435915.38 元，汇算清缴时业务招待费纳税调增 359337.82 元，应纳税所得额 795253.20 元，缴纳所得税 159050.64 元。 2008 年该企业主要经营情况的资料如下： 资料（一）帐本资料 1、2008 年主营业务收入 34359142.5 元，其中压滤机销售 98 台，实现销售收入 18039982 元；浓缩机销售 70 台，实现销售收入 10457132.5 元；刮板机销售 50 台，实现销售收入 5862028 元； 2、2008 年主营业务成本 30687834 元，其中压滤机销售总成本 16053789 元(数量 100 台) 、 浓缩机销售总成本 9464311.5 元(数量 70 台) 、刮板机销售总成本 5169733.5 元( 数量 50 台) ； 3、2008 年库存产品总帐余额 2150250.6 元，其中压滤机本年初结存 7 台，生产入库 98 台， 发出 100 台，本年末结存 5 台,余额 802689.45 元；浓缩机本年初结存 3 台，生产入库 75 台， 发出 71 台，本年末结存 7 台,余额 945171.15 元；刮板机本年初结存 3 台，生产入库 52 台， 发出 50 台，本年末结存 5 台，余额 402390 元； 4、预提车间机器设备修理费 217554.98 元； 5、固定资产累计折旧：2007 年初 6732018.16 元； 6、营业费用 1602272.9 元，其中广告费 697893.47 元，展览费 135204.45 元； 7、全年应付工资贷方发生额 4000000 元，借方发生额 3000000 元； 8、2008 年共提取职工福利费 560000 元，职工教育经费 100000，职工工会经费 80000 元； 9、2008 年年末其他应交款 80000 元为尚未拨缴的工会经费。 资料（二）有关报表资料 利 润 表 单位：元 项 目 2007 年 2008 年 一、主营业务收入 32874144.05 34359142.5 减：主营业务成本 28307685.79 30687834 主营业务税金及附加 176594.31 122060.29 二、主营业务利润 4389863.95 3549248.21 加：其他业务收入 减：其他业务支出 营业费用 990324.27 1602272.9 管理费用 900679.65 1205599.69 财务费用 338595.56 401695.1 三、营业利润 2160264.47 339680.52 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 2540 199457.99 减：营业外支出 99422.48 103223.13 四、利润总额 2063381.99 435915.38 减：所得税 680916.06 159050.64 五、净利润 1382465.93 276864.74 资产负债表 （简表） 单位：元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币资金 2708210.73 1584357.65 短期借款 4880000 3080000 应收帐款 8266495.45 13331675.02 应付帐款 5626743.75 3918460 应收票据 0 0 其他应交款 0 80000 其他应收款 97328.24 93988.86 应付福利费 1208509.80 1220148.60 存货 6503598.89 4435361.27 其他应付款 3009204.04 5423355.26 其中:原材料 2170824.89 1024683.27 预提费用 0 217554.98 库存产品 3222749 2150250.6 实收资本 5050000 5050000 固定资产原值 10213652.20 10441930.20 资本公积 123994.05 1780547.90 减:累计折旧 7556770.57 8390616.61 盈余公积 184357.35 519361.99 固定资产净值 2656881.63 2051313.59 未分配利润 149705.95 207267.66 资产总计 20232514.94 21496696.39 负债及所有者权益总计 20232514.94 21496696.39 资料（三）有关业务的帐务处理 1、2008 年 3 月 31 日向振发厂借出一年期资金 5000000 元。经过核实该笔资金至今没有利 息收入，借款合同约定本年 12 月 5 日收取全部利息，同类同期银行贷款的年利率为 8.51%。 借：其他应收款振发 5000000 贷：银行存款 5000000 2、2008 年 4 月 10 日与某业务单位达成债务重组协议，对应付帐款 3000000 元进行债务重 组。 借：应付帐款宏达 3000000 贷：银行存款 1423446.15 资本公积 1576553.85 3、2008 年 4 月 15 日收到向某单位出租设备的租金 100000 元，期限半年。 借：银行存款 1000000 贷：其他应付款 1000000 4、2008 年 12 月将企业全年未支付的工资结转。 借：应付工资 1000000 贷：其他应付款 1000000 5、2008 年 5 月收到红星厂预付刮板机的货款 321912 元，协议规定交货期限 2 个月。 借：银行存款 321912 贷：其他应付款 红星 321912 6、2008 年 12 月提取冲压车间设备修理费用 217554.98 元 借：制造费用 217554.98 贷：预提费用 217554.98 7、2008 年 12 月企业盘亏刮板机 4 台，但无有关审批资料。 借：管理费用 321912 贷：库存商品刮板机 321912 8、2008 年 11 月 18 日报销本厂驾驶员车辆违章罚款 5000 元。 借：营业外支出 5000 贷：现金 5000 9、 2008 年 11 月 20 日购入不需安装的生产设备 228278 元，并于当月投入生产（该企业生 产设备的净残值率均为 5%） 。经审核年内无其他增减固定资产记录。 借：固定资产 228278 贷：银行存款 228278 10、2008 年 12 月 2 日销售科从仓库领用浓缩机一台参加外地的产品展览会作为样品。 借：营业费用展览费 135204.45 贷：库存产品浓缩机 135204.45 【要求】根据以上资料回答下列问题： （一）根据上述资料分析说明纳税人 2008 年度在所得税纳税申报中可能存在的问题并写出 分析过程。 （二）针对给定资料，你认为对可能存在的问题应查看哪些账户来进一步判断？ （三）根据给定资料，调整计算该企业 2008 年度应纳企业所得税额。 2008 年税收业务能手竞赛试卷参考答案 （理论知识部分） 一、单选题 1.B 2.B 3.A 4.A 5.C 6.D 7.C 8.B 9.D 10.D 11.C 12.A 13.D 14.B 15.C 16.D 17.A 18.D 19.D 20.B 21.C 22.D 23.A 24.A 25.D 26.D 27.B 28.B 29.C 30.B 二、多选题 1. ACD 2.BCD 3.AD 4.CD 5.CD 6.AD 7.AC 8.BCD 9.ABC 10.ABCDE 11.ABD 12.ABCD 13.AC 14.ABD 15.ABCD 16.ABCD 17.BCD 18.ABD 19.BD 20.ABD 21.ABC 22.BCD 23.ABCD 24.ABCD 25.ABC 26.BC 27.ABC 28.AC 29.ABC 30.ABD 三、判断改错题(对的打“” ；错的打“” ，并请将错误说法改正过来。只判 断未改正的的 0.5 分，改正错误的不得分。) 1.错 改正：按照企业所得税法的规定，企业股息、红利等权益性投资来源于中国 境内、境外的所得，应按照 分配所得的企业所在地 确定。 2.错 改正：按照企业所得税法的规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产， 其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分， 应当确认为 股息所得 。 或者改正为：按照企业所得税法的规定，投资方企业从被清算企业分得的 剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分 得的部分， 应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过 或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 3.错 改正：按照企业所得税法的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税 年度又全部收回或者部分收回时， 应当计入当期收入。 4. 错 改正：按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取 得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的 所得税税额， 可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照 中华 人民共和国企业所得税法 规定计算的应纳税额 。 5. 错 改正：对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当 在 “筹资活动产生的现金流量 ”之下的 “分配股利、利润或偿付利息支付的现 金 ”项目下 “其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 ”项目反映。 6.错 改正：按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所， 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用， 能够提供总 机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的， 准予扣除。 7.错 改正：按照企业所得税法的规定，为真实反映企业的资产价值，企业的各项 资产， 以历史成本为计税基础。所谓历史成本，是指企业取得该项资产时实 际发生的支出。 8.错 改正：按照企业所得税法的规定，改建的固定资产， 除已足额提取折旧的固 定资产的改建支出及租入固定资产的改建支出外，应以改建过程中发生的改 建支出增加计税基础。 9.对 10.错 改正：依照中华人民共和国企业所得税法规定享受国家重点扶持的公共基 础设施项目及符合条件的环境保护、节能节水项目减免税优惠政策的，在减免 税期限内转让的， 受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税 优惠 ；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 四、问答题（每个不同点 1 分） 1.征税对象不同。汇算清缴的征税对象是企业正常经营期间取得的经营所 得，税收清算的征税对象是企业在清算期间取得的清算所得。 2.适用政策不同。汇算清缴所得可以享受各项税收优惠政策，税收清算所 得不能享受税收优惠政策。 3.计算方法不同。 汇算清缴应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除项目金 额弥补以前年度亏损 汇算清缴应纳所得税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 清算所得全部资产的可变现价值或交易价格各项资产的计税基础清 算费用相关税费债务清偿收益 清算所得应纳所得税额清算所得基本税率（25%） 4.纳税年度不同。汇算清缴的纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止， 一个年度内实际经营期不足十二个月的，以实际经营期为一个纳税年度。企业 依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。 5.纳税申报期间不同。企业在年度终了之日起五个月内，报送年度所得税纳 税申报表