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关于利用信息化管理个人所得税的设想 一、个人所得税征管中存在的问题 (一)、外部环境方面的问题 1、现金管理制度松驰，需要改进。经济生活中大量的 现金交易，经济往来无据可查，使税务部门无法通过有关 信息渠道掌握各种交易发生情况。个人收入的绝大部分以 现金形式取得，提取现金没有必要的限制措施，不利于监 控各种交易。 2、金融资产实名制还有待建立。随着经济发展，个人 可从多种渠道获得收入，如工资、薪金，利息、股息、红 利，转让不动产、有价证券和特许权的收入，以及取得财 产租赁收入或获得捐赠，很多收入目前税务部门还难以监 控，个人存款以假名分散存于同一个银行的不同帐户或没 有联网的不同银行，税务部门无法掌握个人的全部收入情 况。 同样，个人支票制度没有建立起来，税务部门无法从 个人支付情况来核定、推算个人收入。 3、没有建立个人财产申报制和个人存量财产实名制， 财产难以查实，税务部门难以根据个人财产情况推算收入。 4、个人的主要收入支出都通过金融、保险、房地产、 期货等部门，这些部门能掌握个人在储蓄、股票、债券、 转让不动产和期货等方面的收信息资料。应建立这些资料 及时向税务部门报送的制度，使税务部门能对个人的主要 收支情况实施有效的监控。 、内部征管方面的问题 1、目前，大多数省、市、区还没有建立专门机构，从 上到下，还存在个人所得税由多头管理的现象，主管力量 不足，日常征管力量明显薄弱。 2、由于税源零散，数额小，征收成本较高，没有特定 的经费渠道，因而难以保证完成越来越繁重的征管任务。 3、征管的科学化、智能化不够，目前，计算机在税收 征管中的应用越来越多，但对于个人所得税的征管，还不 到位，还不能全程、全员控制个人收入的核算，还没有建 立一个完整的核算、计税系统。 4、 加强个人所得税征管应采取的对策 个人所得税之所以存在征管难的问题，其关键在于个 人收入的难以把握，对此，我们从准确掌握个人收入入手， 提出以下方案： a、从核算方式入手，税务部门应建立一个全省、甚至 全国范围联网、有统一编码的个人收入控制系统，并与金 融、保险、股票、期货、房地产等部门进行信息联网，从 而建立一个能监控个人收入的社会化网络，在保证能及时、 动态、准确掌握个人资产、存款、收入等信息的基础上， 核算个人收入总额，为计征个人所得税准备第一手资料。 B、从经济社会化行为入手，应在个人存款实名制的基 础上，扩大磁卡应用范围， 最大限度地控制现金交易，提 高交易经济往来票据化程度，甚至使一切货币交易都通过 金融机构进行核算。这是一个极大的社会化工程，但随着 各种磁卡结算的不断应用，这也将不是一个梦想。 C、税收征管入手，要向纳税义务人、扣缴义务人提供 方便、快捷、准确的核算方法、核算工具。比如，工资、 薪金所得应纳个人所得税的偷税行为，多发生在工资表以 外的奖金、津贴、补助等其他工资性支出上，大都名义多 多，隐蔽性强，增加了税务稽查的难度。如果同时使用以 下三种会计报表，可以比较简单地核算个人收入，方法是： 工资发放明细表、其他工资性支出明细表、发放明细 表。三种报表设置相互对应的栏目，载明本次发放金额、 扣除项目金额明细、本期另表发放金额、扣除项目金额明 细、已扣个人所得税税额、本次发放应扣个人所得税额。 这三个表格主要针对工资、薪金收入和企业发放频率较高 的收入，相互呼应，联系密切，具有实用性强的特点，能 够有效提高扣缴义务人的纳税核算水平。 D、申报管理方式入手，以“双轨申报制度“控制收入 渠道。就是无论每个人有多少收入，都由纳税人和扣缴义 务人同时向税务机关申报纳税人的个人收入。这样可以保 证以下几点：一是便于掌握纳税人的多方收入；二是促进 了代扣代缴工作，三是加强了税源控制。 二、利用个人所得税信息化管理系统解决征管问题设 想 个人所得税征管软件开发的目的应解决征到位、管得 住的问题。根据社会主义市场经济的要求和我国将实行的 分类和综合相结合税制的实际情况，我们考虑，我国的个 人所得税征管软件的设计的总体需求应是：建立以纳税申 报和优化服务为基础，以凭借计算机网络技术支持的支付 人和纳税义务人的档案体系为依托，集中征收，重点稽查 的信息管理系统。在软件的设计中必须充分发挥数据共享 功能和网络的索引功能，将各有关部门都纳入到整个运行 体系中来，建立一套完整的个人所得税税收监控征管系统。 在设计中应以纳税人自行申报纳税为中心，以纳税人档案 体系为依据，通过计算机对纳税申报的处理、分析，对未 申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报 加以筛选，监控纳税人按期申报；以支付人申报的资料档 案,纳税义务人档案和纳税申报表三者为基本依据进行稽查， 监督支付人的扣缴情况，纠正并处罚不真实的纳税申报， 引导纳税人如实申报纳税。 、系统构成 系统在 WINDOWS 及 UNIX 环境下，运用客户服务器技 术，利用 Sybase 数据库存及 PowerBuilder 前台开发工具， 运用 TCPIP 网络协议，构成其局域网系统，并可基于 DDN、X25 分组交换网及公共电话网，构成全省乃至全国的 税务广域网系统。 根据社会经济发展趋势和新征管模式的要求，以及现 代计算机技术和信息技术提供的可能性，未来的征管电子 化系统必定是高效的、开放式的分布系统，纵向要尽快将 微机应用于征、管、查各个系列，加强收入及政策执行情 况的监控；横向应以税务部门同其他经济管理职能部门进 行微机联网为重点，为实施现代化控管创造条件。整个系 统不仅要满足税务机构内部需要，而且要满足税务机关与 企业、社会、纳税人等外部联系的需要。在外部形成企业、 银行和其他政府机构的一个网络体系；在内部形成纵横交 错的内部管理网络体系，满足不同管理层次和不同管理目 标的需要。 、管理软件设计应具有功能 1、基础信息管理系统： 纳税人信息档案管理子系统：1. 财政部首先制定了一 套全国统一的纳税个人和法人编码，这是全面掌握纳税人 情况和依托计算机监控管理的前提，是归集、处理、交换、 查询税务信息的先决条件。除特殊情况外，对于每一个纳 税义务人都应赋予一个唯一的、终身不变、包含有纳税人 姓、名、出生年月日、出生地等信息的识别号。识别号可 由国家税务总局统一编制，应做为国家统一标准代码通用 子社会，该编码同时还要应用于银行开户、财产购置转让、 社会保险等各个领域。2以纳税义务人的识别号为基础， 建立纳税义务人信息档案。内容主要有：个人基本情况、 职业情况、收入情况、财产情况、税款预扣情况等。 支付人、被支付人信息档案管理子系统：1由国家税 务总局统一设计个人收入支付人的缴扣税款报告表和支付 个人收入报告表。2个人收入支付人在向个人支付收入时 按税法规定的项目和税率缴扣税款，向税务机关按月申报 税款缴扣情况和按年申报支付个人收入情况。3以支付人 的纳税人识别号为基础，对其所申报的信息资料建档。 4按被支付人的纳税人识别号，将扣缴报告和支付报告中 的信息，归入被支付人的个人档案。通过扣缴人的档案系 统和纳税人的档案系统，税务机关可随时掌握扣缴人履行 扣缴税款义务的情况和纳税人的收入情况、纳税情况和申 报情况，强化源泉控制。 公共信息查询子系统：此系统应通过广域网连接到个 人所得税征管公共信息库，公共信息库应以纳税人识别号 来存放纳税人在银行的税款缴纳信息和存款信息、以及保 险、财产登记等部门的其他必要信息。此项系统应具有上 传和下载功能。 2、申报征收系统：申报征收是个人所得税征管中主要 环节，他应该涵盖目前个人所得税申报、征收、核算的全 过程。根据未来发展趋势和征管的需要，该系统应具有下 列功能。 分散申报征收子系统：通过计算机管理网络实现了与 银行和邮政局的计算机联网，这样，纳税人除了可以到税 务机关缴税外，还可以在遍布城乡的银行分支机构和邮政 局办理纳税手续，从而为纳税人提供了极大的方便。 集中申报征收子系统：通过中心城区的办税服务厅集 中受理纳税人、扣缴义务人的纳税申报和税款征收。其主 要功能有应涵盖。申报开票、定额开票、完税证开票、打 印纳税缴款书。手工开票录入、结算处理、帐表打印、税 票管理及查询，缴款书处理、退税处理、查询打印、作废 税票等申报征收的全过程。 集中申报征收子系统还应根据目前各地税收征管工作 的现状和特点，应具有智能、远程、网络申报征收功能， 对大都已建立起较完善的企业管理信息系统，实现了财务 电算化，具备实现纳税申报电子化、自动化的条件。对这 类企业应开发企业端报税系统和税务自动接受系统，企业 通过该系统自动统计、处理生成报税数据，税务自动申报 接收系统通过调制解调器、数据接收服务器及公用电话网、 互联网来完成加“盖”电子图章和数据的传输、接收等工 作。 3、稽查稽核系统： 建立人机结合的稽查体系，完善的服务和有效的监控， 可保证纳税人、扣缴人按期申报，而申报是否真实，则取 决于稽查的力度和质量。稽查系统的关键是信息分析，这 就需要在稽查系统中软件有具有信息分析功能和交叉稽核 功能以及举报信息处理系统 信息分析就有利用纳税人档案，纳税人的纳税申报表、 扣缴人的扣缴税款、支付个人收入报告表以及从其他渠道 获取的信息，选择必要的纳税指标，建立一个综合打分选 案系统，以不同时期的相同指标做对比分析，筛选出纳税 指标异常户，做为制定稽查计划的依据。 交叉稽核就要通过下载全省、全国个人所得税信息库 的必须信息，对有纳税指标有异常的纳税人进行交叉稽查， 来确定稽查目标。 举报信息处理系统应具有对纳税人举报的信息进行分 类归档的功能，具有利用数据信息库和申报征收信息比较 分析功能。 4、重点税源监控系统： 建立重点税源监控系统，对电力、电信、金融、保险、 证券、事务所、高新技术企业、高等院校、及效益好的事 业单位等；高收入个人为个体饮食业经营者、企业供销人 员、建筑工程承包人、大、中学教师、医生等，实行全方 位监控。 重点税源监控中应对高收入者的各项收入和申报情况 进行审计，包括加、减、乘、除的运算错误；申报表相关 栏目的数字互不勾稽；来源外部的信息资料与纳税申报的 数字不符；申报表开列的税收扣除或抵免额与税法规定相 抵触。 在这个系统中，纳税人的电话号码都能存入计算机， 如果某个纳税人在纳税申报上有问题，这个系统便能自动 拨通纳税人的电话、通知纳税人同工作人员直接对话，在 对话时，计算机同时提供该纳税人的