项目实训十一审计差异调整汇总表

项目实训十一 审计差异调整汇总表天堃公司 2008 年度财务报表资料如下：1、2008 年 12 月 31 日资产负债表 资产负债表项 目 行次 年末余额 项 目 行次 年末余额流动资产： 1 流动负债： 47 货币资金 2 6500000 短期借款 48 5000000交易性金融资产 3 交易性金融负债 49 应收票据 5 3600000 应付票据 51 1600000应收股利 6 应付账款 52 5400000应收利息 7 预收账款 53 3600000应收账款 8 6500000 应付职工薪酬 54 689300其他应收款 9 450000 其中：应付工资 55预付账款 10 2200000 应付福利费 56存货 11 16250000 应交税费 57 532680库存材料（产成品） 13 应付利息 59 77500一年内到期的非流动资产 14 应付股利 60 其他流动资产 15 其他应付款 61 3938703流动资产合计 16 35500000 一年内到期的非流动负债 62非流动资产： 17 其他流动负债 63 可供出售金融资产 18 流动负债合计 64 20838183持有至到期投资 19 非流动负债： 65 长期应收款 20 长期借款 66 15000000长期股权投资 21 4500000 应付债券 67 股权分置流通权 22 长期应付款 68 投资性房地产 23 专项应付款 69 固定资产原价 24 42000000 预计负债 70 减：累计折旧 25 递延所得税负债 71 固定资产净值 26 递延税款贷项 72 减：固定资产减值准备 27 其他非流动负债 73 固定资产净额 28 其中：特准储备基金 74 在建工程 29 4000000 非流动负债合计 75 15000000工程物资 30 负债合计 76 35838183固定资产清理 31 所有者权益： 77 无形资产 32 2500000 实收资本 78 30000000长期待摊费用 39 400000 85 递延所得税资产 40 资本公积 86 递延税款借项 41 减：库存股 87 其他非流动资产 42 盈余公积 88 5 275 169其中：特准储备物资 43 一般风险准备 89 非流动资产总计 44 53400000 未确认投资损失 90 45 未分配利润 91所有者权益合计 98 53061817资产合计 88900000 负债及所有者权益合计 889000002、2008 年度利润表3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。（1）2008 年 7 月 7 日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。调整账务如下借：应付票据 1430000.00 元贷：银行存款 1430000.00 元（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款 410285.00 元。借：应收账款 410285.00 元贷：预收账款 410285.00 元（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款 52399.00 元借：应收账款 52399.00 元贷：预收账款 52399.00 元（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款 1155572.00 元借：预付账款 1155572.00 元贷：应付账款 1155572.00 元（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款 4806790.00 元借：其他应收款 4806790.00 元贷：其他应付款 4806790.00 元（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款 3073622.00 元借：其他应收款 3073622.00 元贷：其他应付款 3073622.00 元（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销借：管理费用 70350.00 元贷：周转材料 70350.00 元（8）存货中有分期收款发出商品 1871783.00 元，经查被审计单位实行代理制，当产品发项 目 名 称 行次 本 年 累 计 数一、营业收入 1 65 000 000减：营业成本 2 45 500 000销售费用 3 4 875 569.82营业税金及附加 4管理费用 7 8 764 479.28财务费用 8 1 198 000加：投资收益 9 200 000三、营业利润 10 4 861 950.9加：营业外收入 13 180 000减：营业外支出 14 300 000加：以前年度损益调整 15四、利润总额 16 4 741 950.9减：所得税费用 17 1 185 487.725五、净利润 18 3 556 463.175出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。被审计单位的分期收款发出商品1871783.00 元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。借：主营业务成本 1871783.00 元贷：发出商品 1871783.00 元（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回借：管理费用 868081.00 元贷：长期待摊费用 868081.00 元（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销借：管理费用 143253.00 元贷：预付账款 143253.00 元（10）企业投资给 A 公司 3000000.00 元占该公司注册资本的 90%，A 公司本年未分配利润为 391954.31 元，按权益法应调增长期投资的账面值 195977.16 元。借：长期投资 195977.16 元贷：投资收益 195977.16 元（11）企业 2008 年 11 月至 12 月支付的房屋装修费用，5 年分摊，本年应分摊 17937.00元 借：管理费用 17937.00 元贷：长期待摊费用 17937.00 元（12）本年借款利息已预提，企业按季支付利息并记入财务费用重复应冲回。借： 应付利息 75127.00 元贷：财务费用 75127.00 元（13）调增长期借款的利息借：财务费用 20196.00 元贷：长期借款 20196.00 元（14）借：长期借款工行 190000.00 元农信 183300.00 元贷：一年到期的非流动负债 373300.00 元利润分配未分配利润=195977.16-70350-1871783-868081-143253-17937+75127-20196=-2720495.84 元要求：根据上述资料编制审计差异调整汇总表（11-1、11-2）1审计差异调整汇总表 11-1项 目 行次 未审数 重分类数 调整数 审定数流动资产： 1 货币资金 2 6500000 -1430000.00 5070000交易性金融资产 3应收票据 5 3600000 3 600 000应收股利 6应收利息 7应收账款 8 6500000410285523996962684其他应收款 9 450000480679030736228330412预付账款 10 22000001155572-1432533212319存货 11 16250000-70350-1871783 14307867库存材料（产成品） 13一年内到期的非流动资产 14其他流动资产 15流动资产合计 16 35500000 41483282非流动资产： 17可供出售金融资产 18持有至到期投资 19长期应收款 20长期股权投资 21 4500000 195977.16 4695977.16股权分置流通权 22投资性房地产 23固定资产原价 24 42000000 42000000减：累计折旧 25固定资产净额 28在建工程 29 4000000 4000000工程物资 30固定资产清理 31无形资产 32 2500000 2500000长期待摊费用 39400000 -17937-868081-486018递延所得税资产 40递延税款借项 41其他非流动资产 42非流动资产总计 44 53400000 52709959资产合计 88900000 94193241.16项 目 行次 未审数 重分类数 调整数 审定数流动负债： 47 短期借款 48 5000000 5 000 000交易性金融负债 49应付票据 51 1600000 -1430000 170000应付账款 52 5400000 1155572 6555572预收账款 53 360000041028552399 4062684应付职工薪酬 54 689300 689 300其中：应付工资 55应付福利费 56应交税费 57 532680 532 680应付利息 59 77500 -75127 2373应付股利 60其他应付款 61 393870348067903073622 11819115一年内到期的非流动负债 62 373300 373300其他流动负债 63流动负债合计 64 20838183 29205024非流动负债： 65长期借款 661500000020196-190000-183300 14646896应付债券 67长期应付款 68专项应付款 69预计负债 70递延所得税负债 71递延税款贷项 72其他非流动负债 73非流动负债合计 75 15000000 14646896负债合计 76 35838183 43851920所有者权益： 77实收资本 78 30000000 30 000 000资本公积 86盈余公积 88 5275169 5 275 169未分配利润 91 17786648 -2720496.84 15066151.16所有者权益合计 98 53061817 50341321.16负债及所有者权益合计 88900000 94193241.16利润表项 目 名 称 行次 未审数 调整数 审定数一、营业收入 1 65000000 65 000 000 65 000 000减：营业成本 2 45500000 47371783 47371783销售费用 3 4875569.82 4875569.82 4875569.82营业税金及附加 4管理费用 7 8 764 479.28 9864100.28 9864100.28财务费用 8 1 198 000 1143069 1143069加：投资收益 9 200 000 395977.16 395977.16三、营业利润 10 4 861 950.9 2141455.06