销售天然气公司经营管理内控制度

销售天然气公司经营管理内控制度篇一：内部控制管理手册(中石油)内部控制管理手册 体系框架分册 中国石油天然气股份有限公司 二八年一月 目 录 公司简介 ? 手册说明 ? 1 总论? 11 概述? 12 内部控制体系框架? 13 组织结构、职责与权限? 2 控制环境? 概述? ? 诚信与道德价值观? ? 发展目标?. 管理理念与企业文化? ?风险管理策略? ?. 董事会及下属委员会? ?组织结构? 权利和责任分配? 人力资源政策与措施?员工胜任能力 ? 反舞弊机制? 3 风险评估? 31 概述? 32 建立风险评估机制? 33 建立并完善风险管理体系? 4 控制活动? 41 概述? 42 控制活动的实施? 5 信息与沟通? 51 概述? 52 信息? 53 沟通? 54 信息系统总体控制? 55 信息系统应用控制? 56 信息披露? 6 监督? 61 概述? 62 持续监督? 63 独立评估? 64 缺陷报告? 附件 内部控制管理手册 （地区公司分册）编制规范? 公司简介中国石油天然气股份有限公司（简称“中国石油” ）是于 1999 年 11 月 5 日在中国石油天然气集团公司（简称“中油集团” ）重组过程中，按照中华人民共和国公司法成立的股份有限公司。在重组过程中，中油集团向中国石油注入了与勘探和生产、炼制和营销、化工产品和天然气业务有关的大部分资产和负债。 中国石油是中国销售额最大的公司之一，广泛从事与石油、天然气有关的各项业务，包括： 1）原油和天然气勘探、开发、生产和销售； 2）原油和石油产品的炼制、运输、储存和销售； 3）基本石油化工产品、衍生化工产品及其他化工产品的生产和销售； 4）天然气、原油和成品油的输送及天然气的销售。 中国石油发行的美国存托股份、H 股及 A 股于 XX 年 4月 6 日、XX 年 4 月 7 日和 XX 年 11 月 5 日分别在纽约证券交易所、香港联合交易所有限公司及上海证券交易所挂牌上市。 中国石油的财务业绩优良，XX 年、XX 年和 XX 年的净利润分别为 1038 亿元人民币、1333 亿元人民币和亿元人民币。 公司注册中文名称：中国石油天然气股份有限公司 公司英文名称：PetroChina Company Limited 公司法定代表人：蒋洁敏 公司董事会秘书：李怀奇 公司法定地址：中国北京东城区安德路 16 号洲际大厦 邮政编码：100011 电话：（8610）84886270 传真：（8610）84886260 上市地点：上海证券交易所（A 股，股票代号为“N石油” ） 、香港联合交易所有限公司（H 股，股票代号为“HK00857”）和纽约证券交易所（ADS，股票代号为“PTR” ）。 手册说明关于内部控制管理手册 目的、意义及原则 编制和实施内部控制管理手册 （以下简称手册 ），是为了遵循国内及上市地法律法规，进一步完善现代企业制度和法人治理结构，确保公司各项工作规范、有序运行，最大限度地减少或规避风险，提高公司的经营管理水平。 通过编制手册 ，建立一套科学、系统的内部控制体系建设的方法和规范，为公司内部控制体系建设、运行和维护提供指引，并作为建立、运行及评价内部控制体系的依据。从而确保公司上下从思想上、认识上对内部控制体系保持高度统一，以进一步实现行为上的统一。 手册编写遵循以下原则： 1）选用 COSO 内控框架进行体系设计； 2）以风险管理为核心的内部控制体系建设； 3）满足国内外监管要求。 法律依据 手册编写依据的法律法规。 国内法律法规： 1） 中华人民共和国会计法及配套法规； 2）企业会计准则； 3） 中华人民共和国审计法 ； 4） 审计署关于内部审计工作的规定 ； 5） 中央企业内部审计管理暂行办法 ； 6） 中央企业全面风险管理指引 。 国外法律法规： 1） 萨班斯奥克斯利法案 ； 2） 与财务报表审计协同进行的对于财务报告内部控制的审计 ； 3）与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计以及相关的独立性规定和一致性修正案（审计准则 5 号） ； 4）有关财务报告内部控制管理层报告规则的修订（解释性指南） 。 标准： 1）COSO 内部控制框架； 2）COSO 企业风险管理整体框架。 适用范围 本手册所描述的内部控制体系覆盖并适用于： 1）本公司所有部门和所属单位； 2）本公司内部控制体系所涉及的所有业务和管理活动。 贯彻实施的责任和要求 手册已经建立了一套科学、系统的内部控制体系建设方法和标准，是公司建设并实施内部控制体系的纲领性文件。为保证内部控制体系“设计有效、执行有力” ，公司所属各单位要认真组织实施，严格遵照执行。 各地区公司要充分认识内部控制体系建设工作的长期性和艰巨性，把建立和有效运行内部控制体系作为本单位的重要工作，建立长效机制，指定专职管理部门或专职管理岗位，履行内部控制职能，切实做到实施有力。 为推动手册的贯彻执行，提高手册的使用效果，内部控制部每年至少举办一次手册使用培训。各地区公司要有计划地做好本单位的培训，将内控工作要求传达到每个员工、每个岗位，确保执行到位。 各地区公司要按照内部控制管理手册 （地区公司分册）编制规范（见附件）的要求，修订、完善 和细化本单位的分册。各地区公司内控管理部门要对本单位内部控制体系运行情况进行检查和督促，公司内部控制部将定期组织考核并进行通报。 使用指南 内容指引 本手册包括六个分册，即体系框架分册 、 控制环境分册 、 风险评估分册 、 控制活动分册 、 信息与沟通分册及监督分册 。 1） 体系框架分册 ，描述了内部控制体系组织结构与职责，较为全面地阐述了内部控制体系的建设目标，并以 COSO 内控框架为指引，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个方面对内控关注要点及相应措施进行了较为全面、系统的阐述； 2） 控制环境分册 ，描述了控制环境的概念，并从诚信与道德价值观、发展目标、管理理念与企业文化、风险管理策略、董事会及下属委员会、组织结构、权利和责任分配、人力资源政策与措施、员工胜任能力以及反舞弊机制等十个方面对内控关注要点、措施进行了阐述； 3） 风险评估分册 ，描述了风险和风险评估的基本概念以及风险的分类，从建立风险评估目标、风险评估机制、建立并完善风险管理体系三个方面对内控关注要点及相应措施进行了阐述，并汇编了风险评估的相关方法、规范及管理制度； 4） 控制活动分册 ，描述了控制活动的概念及分类，对公司控制活动的实施进行了概括，并汇编了关键控制管理文件； 5） 信息与沟通分册 ，描述了信息与沟通的概念及要素，从信息、沟通、信息系统及信息披露等五个方面对内控关注要点及相应措施进行了阐述； 6） 监督分册 ，描述了监督的概念及要素，并从持续监督、独立评估和缺陷报告三个方面对内控关注要点及相应措施进行了阐述，并汇编了相关管理制度及规范。 使用要求 本手册是公司重要文件，属公司机密。各单位应按相关要求正确使用，未经允许，不得复印，不得对外泄露。在使用过程中遇到疑难问题，及时向内部控制部咨询。管理与维护 内部控制部对手册进行规范管理，以保证其有效、完整、统一和适用。 编写与发布 手册由内部控制部组织编写，内控体系建设委员会审定，股份公司行文发布。 发放 1） 手册须按发放范围统一发放。发放范围由内部控制部提出，经管理层批准执行。一般包括总裁、副总裁、机关职能部门、专业分公司、地区公司及其下属单位等。 2） 手册包括纸质版和电子版两种。电子版的配发范围为业务流程管理信息系统的覆盖范围；纸质版的配发范围为公司所属单位及特殊使用者。 维护 手册的维护是一项长期性、经常性的重要工作，需要各单位高度重视，积极参与，大力配合。 手册的修订、维护由内部控制部负责。每年，内部控制部将根据国内和上市地新出台的相关法律法规的要求、内外部审计对公司内部控制的评价、公司内控管理中出现的新问题以及地区公司反馈的意见及建议等，对手册进行修订，经总裁批准执行。 各地区公司应指定专职管理部门负责本单位手册的日常管理和维护。对手册日常使用过程中发现的问题，应认真记录并及时反馈给内部控制部。 内部控制部应及时掌握手册的执行情况，并采取有效措施确保内部控制管理体系的有效运行。 关键术语和定义 C0SO COSO 是自愿性的私人组织，致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。1985 年，由美国注册会计师协会（AICPA） 、会计协会（AAA） 、财务经理协会（FEI） 、 篇二：公司管理层对内控制度的自我评价公司管理层对内控制度的自我评价 公司已对内部会计控制制度设计和执行的有效性进行自我评估，现对公司主要内部会计控制制度的执行情况和存在的问题一并说明如下： 1公司确立了明确的企业宗旨，并坚持以拉链研发和生产为主业，形成企业的核心竞争能力。公司制订了较为完善的员工岗位职责，并注重对各级员工的培训，向全体员工传达公司经营理念。公司建立了较为合理且符合公司实际的组织结构，控制环境对企业自身发展和人员素质提高较为有利。 公司已建立了股东大会、董事会和监事会制度及其议事规则。在公司生产经营决策中上述机构较好地按权限履行了职责，对公司重大经济事项进行决策和监督，决策程序和权限设置均遵守公司章程及相关议事规则的规定。公司法人治理结构等比较完善,为建立现代企业制度和规范运作奠定了较好的基础。 2. 公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。公司已按国务院现金管理暂行条例和财政部内部会计控制规范货币资金（试行） ，明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定。已按中国人民银行支付结算办法及有关规定制定了银行存款的结算程序。公司没有影响货币资金安全的重大不适当之处。 3. 公司已初步形成了筹资业务的管理制度，能较合理地确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，较严格地控制财务风险，以降低资金成本。但目前公司筹资渠道过于单一，未能进一步降低资金成本。公司尚未建立募集资金使用管理办法以规范募集资金的专户管理、使用及绩效评价。 4. 公司已较合理地规划和设立了采购与付款业务的机构和岗位。明确了存货的请购、审批、采购、验收程序。应付账款和预付账款的支付必须在相关手续齐备后才能办理。公司在采购与付款的控制方面没有重大漏洞。 5. 公司已建立了实物资产管理的岗位责任制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对等措施，能够较有效地防止各种实物资产的被盗、毁损和重大流失。 6. 公司已建立了成本费用控制系统及全面的预算体系，明确了费用的开支标准，能做好成本费用管理和预算管理的各项基础工作并能及时对比实际业务和计划目标。但目前公司对预算的执行情况尚未建立完善的考核制度。 7. 公司已制定了比较可行的销售政策，已对定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容作了明确规定，实行催款回笼责任制，对账款回收的管理力度较强，将收款责任落实到销售部门，并将销售货款回收率列作主要考核指标之一，有力地加强了账款回收力度，提高应收账款周转率。 8. 公司已建立了较科学的固定资产管理程序及工程项目决策程序。固定资产及工程项目的款项必须在相关资产已经落实，手续齐备下才能支付。工程项目中不存在造价管理失控和重大舞弊行为。 9. 为严格控制投资风险，公司建立了较科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，相应对外投资的权限集中于公司董事会，非权力机构不得擅自决定对外投资。对外投资项目的立项、评估、决策、实施、管理、收益、投资处置等环节的管理较强。公司没有严重偏离公司投资政策和程序的行为。 10. 公司能够较严格地控制对外抵押或担保行为，建立了对外担保决策制度，以防范潜在的风险，避免和减少可能发生的损失。截止目前，公司尚未发生对外抵押或担保事项。11. 在内部审计控制方面，公司根据审计法和审计署关于内部审计工作规定 ，结合公司具体情况制定了内部审计制度，对内部审计的机构及人员，内部审计的基本任务及权限，内部审计的内容，内部审计的工作程序等作了明确规定。 12. 公司能较严格地按照关联交易决策程序来控制关联交易行为。与关联方之间发生的交易均能签订合同或协议，并按权限审批制度来进行审批。但公司仍需通过细化完善关联交易决策制度来进行更有力地制约，决策过程应做到及时，有效。 公司现有内部会计控制制度基本能够适应公司管理的要求，能够对编制真实、公允的财务报表提供合理的保证，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。 （二） 注册会计师对公司内控制度及其执行情况的评价意见 -有限责任会计师事务所就本公司内部控制之有效性进行了审核，出具了-审字 F-079 号内部控制鉴证报告 ，认为公司：“于-年-月-日在所有重大方面有效地保持了按照财政部颁发的内部会计控制规范基本规范（试行） 及其有关具体规范标准与会计报表相关的内部控制。 ” 篇三：财务内部控制的内容及应用财务内部控制的内容及应用 Contents and Applications of Financial Internal Control 刘涛 Liu Tao；刘澎 Liu Peng （河北省天然气有限责任公司，石家庄 050000；北京安永华明会计师事务所 有限责任公司，北京 100000） Hebei Province Natural Gas Co.，Ltd.，Shijiazhuang 050000，China； Beijing Anyonghuaming Certified Public Accountants Co.，Ltd.，Beijing 100000，China） 摘要：在我国企业内部存在着很多方面的潜在亏损，这些潜在亏损是由企业经营管理活动的各个环节的控制不利所造成的，提高企业内部 控制水平，完善企业内部控制制度是控制企业内部亏损的最有利手段，有助于企业提高经济效益，降低财务风险。本文简单介绍了财务内部控制 的概念及内容，分析了实施内部控制的必要性，总结了加强财务内部控制的方法。 关键词：财务内部控制；财务监督 Abstract: There are many aspects of potential losses in Chinas enterprise. The potential loss is caused by the adverse control of all aspects of business management. It is the best way to control the internal loss to improve the level of internal control, improve the internal control system, and that is helpful to improve economic efficiency and reduce financial risk. This article introduced the concept and content of financial internal control, analyzed the necessity of the implementation of internal control, and summarized the methods to strengthen financial internal control. Key words: finan(转载于: 小 龙文档 网:销售天然气公司经营管理内控制度)cial internal controls; financial supervision 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（XX）32-0050-01 1 财务内控的基本概念 最早的内部控制概念是 1936 年美国会计师协会在独立职业会计师对财务报表的检查中提出的，他们认为“: 内部控制和控制这一术语是为了保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。 ”初步体现出了保证会计信息真实是内部控制的主要目标。 2 加强内部会计控制制度的必要性 为保证企业的长久持续发展，建立有效的内部控制制度是当务之急，行之有效的内部会计控制制度是企业运转机制灵活运行的保障，主要表现在： 能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪 用和不合理使用等问题的发生。保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 能够保证国家对企业的宏观控制，保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落 实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。 避免和降低各种经营风险，能够保证企业高效率经营，实现管理层的经营方针和目标。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地开展。 3 财务内部控制制度的职能分析 企业内部控制制度涉及企业内部管理活动的各个方面，从内容上分，它涉及企业财务的成本管理，预算管理，风险管理等，从职能上分，它涉及对企业信息的核算职能，监督职能和其它各项职能的控制。企业内部控制活动是一个涉及企业内部各个要素，针对各项职能，是一个完整的体系。现代企业内部控制的目标涉及具体各项企业内部管理活动，根据各项职能主要分为几个部分：首先，保证企业各项生产和经营活动有秩序高效率地进行；第二，要保证企业内部管理信息和会计信息的可靠性和真实性；第三，要对企业的各类资产进行有效利用和管理，保证企业资产的安全和完整；第四，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；第五，尽量压缩和控制企业的成本和费用，实现企业价值最大化的盈利目标；最后，要对企业内部的可能出现的各种潜在风险进行预防，一旦发现错误和弊端，要及时准确的控制和纠正。企业内部控制制度作为一个控制体系，涉及很多方面的问题，几乎涵盖了企业财务和管理活动的各个职能部门，但对企业内部的各项控制目标来分析，其本质都是为了维护企业整个管理活动体系的正常运行，规避潜在风险，而企业内部的潜在亏损作为企业潜在风险的主要内容，是企业内部控制制度的主要控制对象。通过企业内部控制制度控制企业内部潜在亏 损，可以帮助企业有效的规避内部潜在风险，保障企业的持续经营，并在此基础上进一步实现企业价值最大化的目标。 4 建立企业内部控制制度应采取的方法措施 确保企业建立一套完善的内部会计控制制度，在实际的操作中，应采取以下方法措施： 财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确