[高等教育]第八章财务会计报告

第八章 财务会计报告第一节 概述第二节 资产负债表及编制第三节 利润表及编制第四节 现金流量表第一节 概述一、财务会计报告的概念二、会计报表的种类三、财务会计报表的编制要求1数字真实，计算准确。 2内容完整，说明清楚。3及时编制，及时报送。返回财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应包括： 资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。返回二、会计报表的种类按反映的内容资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。按列报时间不同 年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面 简明扼要、及时编报 按编制单位的不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回第二节 资产负债表资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 理论依据： “资产 =负债 +所有者权益 ”会计恒等式 按月编制 静态报表 返回资产负债表的格式：资 产 负债和所有者权益资产总计 负债和所有者权益总计金额 金额一、流动资产1、货币资金二、长期投资三、固定资产四、无形资产及其他资产一、流动负债1、短期借款二、长期负债三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式 按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列 按照权益顺序排列 按照偿还的先后顺序排列 按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 报告式、帐户式返回流 动负债 合 计非流 动资产 ：其他流 动负债 流 动资产 合 计一年内到期的非流 动负债其他流 动资产其他 应 付款一年内到期的非流 动资产应 付股利存 货应 付利息其他 应 收款应 交税 费应 收股利应 付 职 工薪酬应 收利息预 收 账 款预 付 账 款应 付 账 款应 收 账 款应 付票据应 收票据交易性金融 负债交易性金融 资产短期借款货币资 金流 动负债 ：流 动资产 ：年初余额期末余额负债 和所有者 权 益（或股 东权 益）年初余额期末余额资 产资产负债表会企 01表编制单位： _年 _月 _日 单位：元 返回上年末资产负债表 “期末余额 ”栏负债 和所有者 权 益（或股 东权 益）合 计资产 合 计非流 动资产 合 计所有者 权 益 (或股 东权 益 )合 计其他非流 动资产未分配利 润递 延所得税 资产盈余公 积长 期待 摊费 用减： 库 存股商誉资 本公 积开 发 支出实 收 资 本（或股本）无形 资产所有者 权 益（或股 东权 益）：油气 资产负债 合 计生 产 性生物 资产非流 动负债 合 计固定 资产 清理其他非流 动负债工程物 资递 延所得税 负债在建工程预计负债固定 资产专项应 付款投 资 性房地 产长 期 应 付款长 期股 权 投 资应 付 债 券长 期 应 收款长 期借款持有至到期投 资非流 动负债 ：可供出售金融 资产返回根据总账账户余额直接填列注意： “应付职工薪酬 ”和 “应交税费 ”账户的余额方向其借方余额以 “” 号填列如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积返回（ 2）存货（ 3）固定资产（ 4）无形资产根据总账账户的余额计算填列 （ 1）货币资金 “库存现金 ” “银行存款 ” “其他货币资金 ”“材料采购 ” “原材料 ” “库存商品 ” “生产成本 ” “ 存货跌价准备 ”“固定资产 ” “ 累计折旧 ”“ 固定资产减值准备 ”“无形资产 ”“ 累计摊销 ”“ 无形资产减值准备 ”（ 5）未分配利润 “本年利润 ”（贷） “ 利润分配 ”（借）注意账户方向返回根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款 ”填入 “应付账款 ”项目填入 “预付账款 ”项目返回期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账 准备有关 “其他应收款 ”计提部分有关 “应收账款 ”计提部分“应收账款 ”“预收账款 ”项目“应收账款 ”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款 ”项目（ 1）应收账款与其他应收款返回（ 2）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资 ”到期日一年以上的投资项目一年内 到期的投资项目“长期待摊费用 ”“长期待摊费用 ”项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销 部分摊销期在一年 以上部分减该 项目投资减值准备“持有至到期投资 ”项目 “一年内到期的非流动资产 ”项目返回（ 3）将于一年内到期的长期负债“长期借款 ”到期日一年以上的借款本息一年内 到期的借款本息“应付债券 ”“应付债券 ”项目将于一年内 到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款 ”项目 “一年内到期的非流动负债 ”项目返回5表内计算项目 包括： 流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益合计返回第三节 利润表利润表 :又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 理论依据动态报表 返回“收入 -费用 =利润 ”的会计等式 按月编制 格式：我国采用多步式 单步式、多步式利润表 企会 02表编制单位： 年 月 单位：元稀 释 每股收益其中：基本每股收益五、每股收益 四、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号填列）减：所得税 费 用三、利 润总额 （ 亏 损总额 以 “-”号填列）减： 营业 外支出加： 营业 外收入二、 营业 利 润 （ 亏 损 以 “-”号填列）投 资 收益（ 损 失以 “-”号填列）加：公允价 值变动 收益（ 损 失以 “-”号填列）资产 减 值损 失财务费 用管理 费 用销 售 费 用营业 税金及附加减： 营业 成本一、 营业 收入上期金 额本期金 额行次项 目返回分为 “本期金额 ”和 “年初至本期末累计发生额 ”两栏分为 “上年可比本中期金额 ”和 “上年初至可比本中期末累计发生额 ”两栏根据上年可比中期本表 “本期金额 ”栏数据填列利润表 企会 02表编制单位： 年 月 单位：元稀 释 每股收益其中：基本每股收益五、每股收益 四、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号填列）减：所得税 费 用三、利 润总额 （ 亏 损总额 以 “-”号填列）减： 营业 外支出加： 营业 外收入二、 营业 利 润 （ 亏 损 以 “-”号填列）投 资 收益（ 损 失以 “-”号填列）加：公允价 值变动 收益（ 损 失以 “-”号填列）资产 减 值损 失财务费 用管理 费 用销 售 费 用营业 税金及附加减： 营业 成本一、 营业 收入年初至本期末累计金额本期金 额行次项 目返回本月合计 本年累计1营业收入：2营业成本：3营业税金及附加：4销售费用：5管理费用：6财务费用：8营业利润：9营业外收入：10利润总额：“主营业务收入 ” “其他业务收入 ”“主营业务成本 ” “其他业务成本 ”“营业税金及附加 ”“销售费用 ”“管理费用 ” “财务费用 ”营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用如为亏损则以 “” 列示。“营业外收入 ”营业外支出： “营业外支出 ”营业利润营业外收入 营业外支出11所得税费用：12净利润：“所得税费用 ”利润总额 得税费用 返回第四节 现金流量表现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息的会计报表，属于动态报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。按年编制现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为 3个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常不包括股票投资。返回在编制中期利润表时， “本期金额 “栏应分为 “本期金额 “和 “年初至本期末