中级财务会计二考试指南

2011年1月中级财务会计（二）模拟题一、单选题（10题，每题2分，共20分，以小册子复习为准，同时可参考中级财务会计导学12009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途中保险费1000元。据此，该设备的入账价值应为（43000元）。2A公司一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（36200元）。3上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债权重组中，B公司发生的债权重组损失是（16200）。4购进存货用商业汇票结算，应贷记的帐户是（应付票据）。5下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出）。6下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（职工出差补贴）。7企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（国债利息收入）。8公司将自产护肤品发放给职工，成本价150000元、销售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（76500元）。9有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应记入（资本公积）。10企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的帐户应为（营业外收入）。11A公司委托证券公司代理发行普通股100000股，发行价为每股12元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发行收入的3计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额为（16400元）。12年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（“利润分配”帐户年末余额）。13下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（应付利润）。14企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（增值税）。153月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，则实际付款金额应为（98000元）。16上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（冲减财务费用）。17预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（应收账款）。18商业汇票的付款期限最长是（6个月）。19企业现有注册资本2000万，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增资本金的数额为（700万元）。20A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日为（7月14日）。21A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付60万元80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（70万元）。222009年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元则年末该项存货的计税基础是20万元23带息应付票据的利息支出应计入财务费用24反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是资产负债表25下列业务发生时,能引起企业现金流量净额变动的是用银行存款清偿30万元债务26工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是无形资产出售净收益27出售不动产交纳的营业税,其核算账户是固定资产清理282009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（50000元）。29下列支出中，应作为管理费用核算的是（诉讼费）。30公司债务分为抵押债券与信用债券的依据是（债券有无担保）。31接受A公司投入设备（2009年底购入，适用增值税率17）一台，原价50000元，账面净值30000元、公允价值为35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（40950元）。32下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是（资本公积）。33企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是（营业税金及附加）。34下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生债务时（应付账款）。35下列各项资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（应付职工薪酬）。36现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（筹资活动的现金流量）。37按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。38一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为（70万元）。39公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为（65万元）。40下列各项收款应作为营业收入核算的是（出租无形资产的收入）。41A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（20000元）。42对辞退福利，正确的列支方法是（计入管理费用）。43小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（计入存货成本）。44下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（购买债券支付的现金）。452009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（0）。46将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（按编制主体划分）。47下列各项不属于会计差错内容的是（会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订）。48对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（坏账的核算采用直接转销法）。492009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出实际发生时准予扣除。据此，2009年末该项负债的计税基础为（0）。50上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是（可抵扣暂时性差异15万元）。51下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是（资本公积）。52公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（直接从溢价款中扣除）。53采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（处置固定资产的收益）。54下列各项中，不属于会计政策内容的是（固定资产折旧年限估计为5年）。55企业因违约予2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2009年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为（2008年度的调整事项处理）。56年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的利润数额为（660000元）。57下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（交易性金融资产）。582008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费3万元。则2008年6月30日，A公司在对外报送的财务报表中，需要做的处理是（不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。59会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（按会计估计变更处理）。60本月预收货款30万元，下月未交货。则本月末该项负责的计税基础为（0）。612009年6月15日，甲公司发现2007年9月20日误将购入600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（调整2009年度财务报表相关项目的期初数）。622009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6的债券一批，实际收款52802万元；每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日。发行日实际利率为4，并据此摊销债券溢折价。2009年6月30日该批债券账面价值为（52358）。63下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是（物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法）。64公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（50）。652003年A公司经营亏损650万元。2004年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25。则2009年末，A公司可供分配的净利润应为（100万元）。二、多选题（5题，每题3分，共15分，以小册子复习为准，同时可参考中级财务会计导学1下列各项属于借款费用内容的有（1借款利息2外币借款汇兑差额3借款承诺费4债券发行费用5应付债券溢价或折价的摊销）。2会计政策变更的会计处理方法有（1追溯调整法2未来适用法）。3下列属于债务重组方式的有（1将债务转为资本2将原债务的还款期延长2年3以低于债务账面价值的现金清偿债务）。4本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（1出售固定资产收到现金2用存货偿还短期借款3收到被投资单位分配的现金股利）。5下列各项会计政策中，我国现行企业会计准则不允许采用的有（1坏账的核算采用直接转销法2发出存货计价采用后进先出法）。6下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（1“坏账准备”账户的贷方余额2“应收账款”明细账户的借方余额3“预收账款”明细账户的借方余额）。7本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（1出租无形资产的营业税2销售应税商品的消费税3经营业务交纳的教育附加费）。8下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（1用盈余公积补亏2用以后盈利年度的税前利润补亏3用以后盈利年度的税后利润补亏）。9下列各项属于职工薪酬内容的有（1计时工资2住房公积金3辞退补偿4失业保险费5给职工免费提供的住房折旧费）。10下列属于企业实收资本增加途径的有（1接受投资者追加投资2将债务转为资本3用资本公积转增资本4用盈余公积转增资本）11下列业务发生时，影响所有者权益结构变动的有（1用盈余公积弥补亏损2发放股票股利3用资本公积转增资本）。12按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（1收入的金额能够可靠计量2相关的经济利益很可能流入企业3相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量4企业已将商品所有权上主要风险与报酬转移给购货方5企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权）。13下列各项中，不应确认为收入的有（1出售飞机票时代收的保险费2销售商品收取的增值税3销售商品代垫的运杂费）。14下列业务中，能引起企业利润增加的有（1收回前期已确认的坏账2取得债务重组收益3计提持有至到期投资利息4本期确认并收到供应单位支付的违约金）。15下列各项应作为营业外支出核算的有（1罚款支出2出售固定资产的净损失3对外捐赠资产4债权人发生的债权重组损失）。16企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（1国债的利息收入2公允价值变动收益3投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益）。17工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（1将产品对外投资2将产品分配给投资者3将产品对外捐赠4将委托加工物资用于在建工程项目）。18下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（1购入在建工程物资支付的增值税2小规模纳税人购入原材料支付的增值税）。19下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（1资本溢价2用资本公积转增资本3可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动）。20预计负债应具备的条件包括（1该义务是企业承担的现时义务2该义务的金额能够可靠的计量3该义务的履行很可能导致经济利益流出企业）。21下列各项属于会计政策内容的有（1坏账损失的核算方法2借款费用的处理方法3发出存货的计价方法）。22下列有关利润表的表述，正确的是（1动态报表2反映经营成果）。23下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（1罚款收入2出售无形资产的净收益）。24现金等价物应同时具备的条件是（1价值变动风险小2期限短3流动性强4能够转换为已知金额的现金）。25下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（15月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行212月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初在提货。312月25日销售产品一批，价款100万元。同时受到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。26下列各项中，应作为营业外支出核算的有1对外捐赠资产2存货非常损失3税款滞纳金支出。27下列业务发生时，不需要会计处理的有（1税后利润补亏2税前利润补亏3取得股票股利）。28在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（1在建工程2存货3研发支出4财务费用）。29下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（1在途物资2发出商品3委托加工物资4周转材料）。30下列各项不产生现金流量的有（1本期核销的坏账2存货盘亏3以固定资产抵债4分配股票股利）。31下列各项中，按规定可以转增资本的有（1资本公积2法定盈余公积3任意盈余公积）。32下列各项费用应计企业销售费用的有（1广告费2展览费）。33本期发生的下列费用和损失，影响企业本息净利润的有（1计提坏账准备2批准处理的存货盘亏损失3摊销出借包装物的价值）。34盈余公积的一般用途包括（1增加资本2弥补亏损）。35下列各项，属于现金流量表中“现金”的有（1银行存款2银行汇票存款3外阜存款43个月内到期的短期债券投资36对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有（1因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年2由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5将为2）。37下列各项属于会计政策变更的是（1长期股权投资核算由成本法改为权益法2坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法3投资性房地产成本模式计量改为公允价值模式计量）。二、简答题（2题，每题5分，共10分）1债务重组的概念及其意义（见小册子P29页）答债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序停止，即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间太长，费时费力。最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”采用第二种方法既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会，又可使债权人最大限度地收回债券款项，减少损失，可谓两全其美。2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答（1）相同点预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（2）不同点预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3商品销售收入的确认（见小册子P29页）答（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制权（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业（4）收入的金额能够可靠地计量（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量4举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧40万元，税务上承认提折旧20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是1004060万元。计税基础是1002080万元。产生账面价值小于计税基础。5企业净利润的分配（见小册子P29页）答企业净利润分配的一般程序为（1）若有亏损，先用税后利润补亏（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利6举例说明会计估计答会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等7举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。三、单项业务题（10题左右，本题共30分）第九章流动负债1某企业以现金折扣方式采购材料一批，增值税发票标明的售价10000元，增值税1700元。规定的现金折扣条件为2/10、1/20，N/30，产品已经入库。注，仅以售价为基础计算享有的现金折扣数。借原材料（未入库用“在途物资”账户）10000应交税费用增值税（进项税）1700贷应付账款某企业11700如在10天付款，享有现金折扣100002200借应付账款某企业11700贷银行存款11500财务费用200如在20天付款，享有现金折扣100001100借应付账款某企业11700贷银行存款11600财务费用1002本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷应付职工薪酬工资155003根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借管理费用120000贷应付职工薪酬辞退福利1200004与A公司达成债务重组协议，以低于债务账面价值的现金80万，清偿原欠货款100万；借应付账款A公司1000000贷银行存款800000贷营业外收入债务重组收益2000005与B公司达成债务重组协议，用一项非专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5，其他税费略）。债务重组收益121010515万借应付账款A公司120000贷无形资产专利权100000应交税费应交营业税5000营业外收入债务重组收益150006本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资，库存商品的成本为100万元，市场公允价值120万元，已开具增值税发票，并且产品已经发出。借长期股权投资成本1404000贷主营业务收入1200000应交税费增值税（销项税）204000同时借主营业务成本1000000贷库存商品10000007在建工程领用外购的原材料，原购买价为100万。借在建工程1170000贷原材料1000000应交税费增值税（进项税转出）170000如在建工程领用本公司产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。借在建工程1404000贷主营业务收入1200000应交税费增值税（销项税）204000（120000017）同时结转成本借主营业务成本1000000贷库存商品10000008计算出售厂房应交营业税20万借固定资产清理200000贷应交税费应交营业税200000交纳上月应交的增值税130000借应交税费未交增值税130000贷银行存款130000将本月未交增值税85000元结转至“未交增值税”明细账户；借应交税费应交增值税（未交增值税）850