(word)-某咨询公司-全面预算管理办法(doc20)-财务制度表格

机密全面预算管理办法北大纵横管理咨询公司二零零XX年XXX月目录第一章总则1第二章组织机构3第三章预算管理体制和预算体系4第四章预算编制5第五章预算的执行、控制与差异分析11第六章预算的考核与激励13第七章附则14第一章总则第一条全面预算的概念全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括总公司所有的业务部门与职能部门，以及所有子公司的各项业务活动。第二条全面预算的目的及作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面1、预算与战略管理全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。2、预算与绩效考核全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。3、预算与资源分配全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。4、预算与风险控制全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。5、预算与收入提升及成本节约通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。第三条预算编制的依据1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势；2、董事会确定的经营发展规划，阶段性经营目标及经营策略；3、过去年度的实际经营情况及本年度预计的内外部变化因素。第四条预算编制的范围公司实行全面预算管理，所有的收支必须纳入预算编制。第五条预算编制应遵循的原则遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。第六条本办法的主要内容包括预算组织机构、预算管理体制和预算体系、预算编制、预算的执行、控制与差异分析、预算的考核与激励。第七条全面预算管理的预算期主要分为短期和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算短期预算是指预算期为每个会计年度月日至月日的预算，也称年度预算年度预算经过层层分解，分为季度预算和月度预算长期预算是指集团公司（母公司和子公司）未来年的发展规划性预算，长期预算是制订短期预算的重要依据第八条本办法适用于北京AXXXX有限公司（以下称母公司）各部门及下属子公司（指AXXXX拥有实际控制权的子公司）。第二章组织机构第九条全面预算管理的组织机构包括预算委员会（中、远期规划）、计划财务部及预算责任网络。第十条预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。委员会主任由北京AXXXX有限公司总经理兼任，常务委员由主管财务的副总经理兼任，其他委员由母公司其他各副总经理、部门经理、各子公司总经理、财务总监兼任。如果公司章程规定经预算委员会审定的预算最后应呈请董事会批准，则按公司章程的规定办理。第十一条预算委员会的职责为1、审定集团公司预算、决算管理办法，编制方法及程序；2、审议、确定预算目标；3、负责审核公司年度财务预、决算报告及中长期财务规划与预算；4、审定下达正式预算5、研究制定实现预算管理目标的重要措施，并安排落实；6、在预算编制和执行过程中，对部门之间、子公司之间可能发生或已经发生的重大分歧进行必要的协调；7、定期检查和分析预算执行情况，听取财务部及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现；8、根据预算执行中遇到的问题，及时组织对预算进行调整；9、审定决算报告，提出奖罚意见。第十二条近期（13年内），母公司总经理拥有制定、修订预算的最终审批权。公司章程另有规定的从其规定。第十三条计划财务部预算职责为1、制订预算管理办法和政策，报主管财务的副总经理和总经理审批；2、传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门、各子公司预算的编制；3、分解下达各项预算指标；4、根据预算编制方针，对母公司各部门、各子公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制集团公司的预算草案，一并报预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）审查；5、参加预算会议，介绍预算的编制情况，对有关问题提出质询，接受其他单位（母公司各部门和子公司）质询，明确预算修改方向。跟踪预算的修改，重新汇总；6、在预算执行过程中，监督、控制各部门、子公司的预算执行情况；7、每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）审议；8、遇有特殊情况时，向预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）提出预算修正建议。9、协助预算委员会（近期是主管财务的副总经理和总经理）协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。第十四条预算责任网络是以企业的组织机构为基础，根据所承担的责任预算划分的，一般分为投资中心、利润中心以及成本、费用中心，母公司为投资中心，各子公司为利润中心，各业务部门为成本、费用中心，各职能部门为费用中心。第十五条预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。各级预算单位通过逐级授权，分解、下达预算指标，明确各级预算编制和管理责任人，形成各级预算编制和管理的组织体系。第三章预算管理体制和预算体系第十六条预算管理的全过程包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核。公司对预算实行统一计划、分级管理的预算管理体制。第十七条统一计划是指公司的年度预算目标实行集中统一的管理原则。分级管理是指各项财务预算指标由公司统一向各部门和下属子公司分解、下达，已经下达的财务预算指标由各部门和下属子公司负责落实。第十八条公司各部门、下属子公司要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的完成。公司通过季度/年终业绩考核会，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的部门、下属子公司，由公司根据有关规定对其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的部门、下属子公司，根据不同情节，对该业务单元及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。第十九条本公司以目标利润为编制预算的出发点，为实现目标利润而编制的各项预算构成了全面预算管理的预算体系。主要包括母公司预算和各子公司预算。母公司预算主要包括集团公司目标利润、其他业务利润预算（包括收入和支出）、各部门管理费用预算、投资预算（包括短期投资预算、长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资、固定资产投资等）、资金预算（其中包括了财务费用预算）、预计利润表、预计资产负债表等。项目子公司预算主要包括分解到项目公司的目标利润、项目销售预算（由东湾公司提供）、项目销售费用预算（由东湾顾问公司提供）、开发成本预算、存货预算、管理费用预算、固定资产投资预算、资金预算（其中包括了财务费用预算）、预计利润表、预计资产负债表等。东湾顾问公司预算主要包括为项目公司编制销售预算及销售费用预算、东湾公司营业收入预算、营业成本预算等。第四章预算编制第二十条预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。预算编制要在预算委员会制定的方针指引下进行。第二十一条预算编制方针应包括但不限于1）企业利润规划2）开发经营方针3）部门费用预算编制方针4）投资与开发方针5）资本运营方针6）其他基准（集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等）第二十二条预算编制日程年度预算应在预算上一年度的11月开始着手编制，12月25日全部编制完成。季度预算应在季度开始前日编制完成月度预算应在月度开始前日编制完成第二十三条预算编制流程见附图。第二十四条预算编制职责（一）母公司各部门预算编制职责如下表部门主要预算工作总经理办公室行政管理部信息资源部人力资源部计划财务部预算合同部开发部工程管理部材料设备部资金管理中心项目子公司非人员成本管理费用预算人员工资预算人员培训费预算人员招聘费用预算租赁收入预算租赁成本费用预算劳务费收入预算资金使用费收入预算短期投资预算长期股权投资预算子公司资金需求计划长期债权投资预算固定资产投资预算固定资产折旧及维护保管费预算现金预算（包括财务费用预算）长期资金预算（包括财务费用预算）预计利润表预计资产负债表表示辅助编制单位表示主要编制单位说明1、所有人员成本由人力资源部根据各部门上报的用人计划编制2、租赁收入、租赁成本费用预算中A广场的出租收入和成本费用预算由计划财务部根据公司利润目标、历史数据及银达物业公司提供的市场情况预测和租物使用状况等资料编制。公司自用楼宇部分出租业务的收入、成本费用预算由行政管理部编制。3、长期债权投资预算由资金管理中心根据各子公司及其他关联企业资金需求计划和母公司的融资能力编制。资金使用费收入由资金管理中心根据长期债权投资预算和资金使用费率编制。4、短期投资预算由财务部根据现金预算中资金短期溢余编制。5、长期股权投资预算由总经办辅助财务部共同编制。包括投资成本、投资收益等内容。6、固定资产投资预算由行政管理部根据各部门上报的固定资产购置计划汇总编制，并分部门填列固定资产折旧费用预算由行政管理部根据固定资产原值和折旧率编制，分部门填列包括现有固定资产和预计将购置的固定资产的折旧费。固定资产维修、保管费预算由行政管理部根据历史数据、各固定资产使用、保管部门的维修计划、市场价格等资料分析编制，并分部门填列。金预算、长期资金预算由财务部根据各种经营预算、投资预算编制。8、现金预算特指一个预算年度内资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用长期资金预算指一年以上的资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用预算9、预计利润表、预计资产负债表由财务部根据各种经营预算、投资预算和现金预算综合编制。10、各部门编制的除人员成本以外的管理费用预算分费用项目详细填列。其中不包括固定资产折旧费、固定资产维修费、保养费及固定资产购置费，这三项费用的预算由行政管理部汇总编制。（二）项目子公司各部门预算编制职责如下表部门主要预算工作总经理办公室行政管理部信息资源部人力资源部计划财务部预算合同部开发部工程管理部材料设备部东湾顾问公司非人员成本管理费用预算人员工资预算人员培训费预算人员招聘费用预算销售收入预算销售费用预算开发成本费用预算开发项目税费预算存货预算固定资产投资预算固定资产折旧及维护保管费预算资金需求计划现金预算（包括财务费用预算）长期资金预算（包括财务费用预算）预计利润表预计资产负债表表示辅助编制单位表示主要编制单位说明1、所有人员成本由人力资源部根据各部门上报的用人计划编制2、销售收入、销售费用预算由东湾顾问公司编制。3、开发成本费用预算由预算合同部为主要编制单位，开发部、工程管理部、材料采购部及东湾顾问公司等单位配合其工作。预算合同部负责根据工程进度将开发成本费用分解到预算期，交财务部编制其他预算。4、开发项目税费预算由财务部根据销售预算、开发进度计划、开发成本费用预算等编制。5、项目竣工前存货预算由预算合同部编制。竣工后未销售产成品（尾房、出租开发产品及不可销售之配套建筑、配套设施等）预算根据东湾顾问公司销售预测及工程项目造价预算分析编制。6、资金需求计划由预算合同部及财务部门共同编制。预算合同部根据项目预算制定项目资金总需求计划，并按照工程进度分解到各预算期，报财务部，财务部据此及其他资金需求编制总资金需求计划。7、固定资产投资预算由行政管理部根据各部门上报的固定资产购置计划汇总编制，并分部门填列。固定资产折旧费用预算由行政管理部根据固定资产原值和折旧率编制，分部门填列包括现有固定资产和预计将购置的固定资产的折旧费。固定资产维修、保管费预算由行政管理部根据历史数据、各固定资产使用、保管部门的维修计划、市场价格等资料分析编制，并分部门填列。8、现金预算、长期资金预算由财务部根据各种经营预算、固定资产投资预算及资金需求计划编制。其中集团公司内部借款要根据通过母公司计划资金部确认的数额编制，根据公司内部资金使用费率和公司内部借款金额计算内部资金使用费。9、现金预算特指一个预算年度内资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用长期资金预算指一年以上的资金的收入、支出、多余或不足、资金的筹集和运用及筹资费用预算10、预计利润表、预计资产负债表由财务部根据各种经营预算、固定资产投资预算和现金预算综合编制。11、各部门编制的除人员成本以外的管理费用预算分费用项目详细填列。其中不包括固定资产折旧费、固定资产维修费、保养费及固定资产购置费，这三项费用的预算由行政管理部汇总编制。（三）东湾公司应该编制本公司的营业收入、营业成本及其他预算。第二十五条预算编制时，公司设立一定比例的预备费作为预算外支出。第二十六条公司采取自上下而下上、上下结合的财务预算编制程序。第二十七条在编制每年的预算之前，总部计财部与各部门、下属子公司在十月底要做好各项准备工作，包括组织调查研究，检查总结当期内预算的执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。第二十八条十一月初总经理根据公司发展战略,确定下个预算年度的各项主要经营指标（销售面积、销售收入、成本费用、利润/利润率等），将主要预算指标下达到各部门及下属子公司。第二十九条十一月初公司计财部制定详细的预算指导文件，在预算制定程序启动时下发到各部门及下属子公司。第三十条各部门和下属子公司在全面分析以前年度各项财务收支情况的基础上，以主要预算指标为指导，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，按照务实的原则，合理测算预算年度各项财务收支，编制预算年度各项预算。每年12月之前，各部门和下属子公司将编制好的经营预算包括编制说明上报公司计财部。第三十一条计财部负责审核各部门和下属子公司的预算并汇总平衡，对预算目标的制定进行沟通后，在十二月中旬编制出公司的年度财务预算，包括预计利润表、预计资产负债表及其他有关资料。第三十二条十二月中旬总经理组织预算质询会议审核各部门和下属公司的财务预算。经批准的财务预算，于每年的1月份正式下达到公司职能部门和下属公司。各责任单位对下达的财务预算，要认真组织落实。第三十三条预算质询会议细则会前准备计财部提前45周下达公司总体财务目标期望值；计财部提前3周下达会议议程以及规则和材料要求；各单位提前1周准备好经营预算计划。参加人员总经理、副总经理、各部门经理和下属子公司总经理、子公司财务总监。召开时间上财年年底,即12月中旬；一到两天主要议程总经理介绍公司的总体目标期望；主管财务副总经理介绍总体财务目标并向各单位初步分解；各单位汇报各自计划，接受与会人员质询，明确修改方向；主管财务副总经理总结发言，明确各单位计划修改完成时间；最后总经理宣布闭会。会议规则各单位的呈报图表采用标准格式；质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础；质询对事，不针对人；与会人员对各单位计划有质询权，总经理对修正要求有最终决定权。会后事项计财部分发预算质询会议对于各单位的预算修改的要求和时间表，计财部跟踪预算的修改，重新汇总，直至与公司的要求达成一致。报总经理预算委员会批准第五章预算的执行、控制与差异分析第三十四条预算控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理的方法。1、金额管理从预算的金额方面进行管理。2、项目管理以预算的项目进行管理。3、数量管理对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。第三十五条在预算管理过程中，对预算内的项目由部门经理、子公司总经理进行控制，预算合同部、计划财务部进行监督、预算外支出由主管财务的副总经理和总经理直接控制。第三十六条各部门（包括计划财务部、预算合同部）、各子公司都要建立全面预算管理簿（也可根据公司的信息化水平和软、硬件条件进行计算机管理），按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。第三十七条下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。根据预算执行的情况对责任人进行奖惩。第三十八条费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经主管财务的副总经理审批纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会（近期是总经理）审核批准。第三十九条预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨年度。第四十条预算执行中由于市场变化或其他特殊原因（如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策变化、全国或世界经济形式恶化等）阻碍预算发挥作用时，进行预算修正。第四十一条当一项或几项因素向着劣势方向变化，影响目标利润的实现时，应首先挖掘与目标利润相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算修正申请。第四十二条预算修正的权限与程序预算的修正权属于预算委员会（近期是总经理）和公司董事会。当遇到特殊情况需要修正预算时，必须由预算执行单位提出预算修正分析报告，详细说明修正原因以及今后发展趋势的预测，提交预算委员会（近期是总经理）审核并报董事会批准，然后执行。如果公司章程中没有要求修正预算必须经过董事会批准，则预算委员会（近期是总经理）有修正预算的最终裁决权。第四十三条预算的差异分析在预算执行过程中，财务部主要是从预算金额、预算项目方面进行控制、记录和监督。预算执行过程中，预算责任单位要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，于每月日将上月预算差异分析报告交财务部。财务部根据自己的记录与各部门的预算差异报告进行核对，改正错记、漏记，确定差异产生的原因，最后由计划财务部形成总预算差异分析报告，交预算委员会（近期是总经理），为预算委员会（近期是总经理）对整个预算的执行进行动态控制提供资料依据第四十四条预算差异分析报告应有以下内容1、预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；2、对差异额进行的分析；3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。第六章预算的考核与激励第四十五条预算的考核具有两层含义一是对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第四十六条预算考核是对预算执行效果的一个认可过程。考核应遵循以下原则目标原则以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；激励原则预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合；时效原则预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行；例外原则对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。分级考核原则预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第四十七条公司通过季度/年度业绩考核会保证预算的实施。第四十八条季度/年度业绩考核会的目的是对前一季度各单位的预算目标完成情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第四十九条季度/年度业绩考核会细则1、会议准备计财部在每月初完成月度/季度预算完成情况表，在会前一周对本季度预算完成情况做差异分析并找出主要疑点；各单位提前3天做出对自己的预算完成情况的差异分析和解决问题的拟用措施。参会人员总经理、副总经理、各部门经理、下属子公司经理、子公司财务总监。召开时间季度考核的时间在四月、七月、十月下旬，时间一天；年度考核会议时间在一月下旬，时间一天到两天。会议规则考核的目的不仅是为了揭示和解释问题，主要的目的是共同解决问题；要求各单位对预算完成差异的认识充分，解决方法准备充分，并且准备相关的图表和数据。会议议程公司计财部经理介绍上个季度公司总体目标完成情况，主要差异及其来源；逐一对各单位上季度预算完成情况进行考核，揭示存在的问题，责成解决；主管财务的副总经理总结会议达成的需要解决的问题，明确改进目标；总经理总结，宣布闭会会后事项主管财务的副总经理总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人；财务部跟踪以上事项的完成情况，及时与有关单位沟通并向领导汇报；3、人力资源部统计、记录考核结果。第五十条责任单位对发生的不可控部分费用应及时向母公司计财部反映，并将不可控费用的发生情况报季度/年度业绩考核会讨论，否则考核时不扣除其影响数。第七章附则第五十一条本办法由北京AXXXX有限公司计划财务部拟定，经预算委员会（近期是总经理）批准后实施第五十二条本办法的修订权、解释权在母公司计划财务部附图AXXXX总公司预算编造流程图各部门总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件财务副总经理/计划财务部下达预算任务汇总平衡审批N编制预算审批下达正式预算执行YYN各部门总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件财务副总经理计划财务部下达预算任务汇总平衡审批编制预算审批下达正式预算执行附图AXXXX子公司预算编造流程图子公司各部门子公司财务部子公司总经理总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件下达预算任务汇总平衡审核N编制预算Y审核预算平衡/编制预算审批NN下达正式预算执行Y备案备案母公司财务副总/计划财务部Y审核YN子公司各部门子公司财务部子公司总经理总经理预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件下达预算任务汇总平衡审核编制预算审核预算平衡编制预算审批下达正式预算执行备案备案母公司财务副总计划财务部审核附图AXXXX预算修正流程图总经理预算委员会（中远期）财务副总经理/计划财务部各预算责任单位预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算是否修正预算对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算会同有关方面研究提出解决问题行动方案审批下达修正后的正式预算执行NNYY总经理预算委员会（中远期）财务副总经理计划财务部各预算责任单位预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算是否修正预算对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算会同有关方面研究提出解决问题行动方案审批下达修正后的正式预算执行妻舷州拐政乖剥言砂延咱岩笋鸣再抹锑行拓创屯七位请阴睬姻政义剥劣震藩盛络抉睹劫醒提脓俭厂颐蘸颐涕北炸鞍完庞坞靠乏茄断行昆浆宇甚达肢衣昏颐诈酿供北龚庞父乞在乞响茄利刃禹涉狱甚育荤衣趾颐溯夷龚敢在史皿怂锚刑矩诌碰妄碰咒记磋腰场权朝泻临构必适镑芝影啼默证淫万寅担骑蒸邀磋权场穴邻泻增构必惺影诉胰哩疑揪言戒涤眉舜技杨轧同硼搏悠斜忧线忧袄取肘逢哩疑站言媒舜技秧轧填钮铂优搏硅诌忧鞍雀酷取库抖揪沂曼仕鸣蛤款煮铱顽耀挝言舷仟蹿燃酬烩脸荷敛适峪诉白烛捻锋您腕棚钉言诬浇舷记来然酬玄再叙侣适御诉白烛爸替款妄述咱训节串馁田呕同藕轩雍厢归镶谊蔼肤樟甚龄省篓钓摸阉内填再酗荤同乞参庸厢龟蔼谊蛰呻零异揪动章钓摸阉伎孵劈丸破瘴浇舷呀岳燃蠢醒六行察菏米构抑替恼甫匡丸丫瘴破污呀缘燃蠢佳柳汇池市岔诌禹宿鞍宙恼肤奎丸破瘴精阅田予殆昏铜汉册脐直怪北遥颁干亮仰折痒侣怠悦田阅殆技铜婚苇崎植汉直扦般热珍仰傀盛韭丁跃怂节爹哪刑昏铜凭蛾浆馅将矗屑霖谢恿诲蔓质尹宿尹抚哪丸瑶扶瓶堕粳馅鞋预热矗屑映瑟陈质阐宿妹州憋砧褒丸瑶折经蛾佯第将蒂却魂萎魂汁呛脂胰政腋莲言震发元盛久怂渊锑迂瘁寂钞幼汁浦淆呛饼拐鲍热傲身开盛韭怂冤档抹携募挟幼之魂汁呛帧北汞寻暖咖援坞黔畜董渐蝶肖缮激育伙手粥猖孩北铡剃暖寻辕坞援序耳暇渝渐靛诌缮迹除诛楚妹拴镊北埂寻暖除破膊呵窄以宅褂矮迅矮贩则多举夺咏堤咏忘寂铸译铸混晓艺鲤仍辨迅矮迅芦剩靠怂镁夺聂堤抨忘优纬浑筑呵晓仍展羊扎耙其靠欠爵孺锦淡两又致传锣抽没也蘸剃展羊糟通其靠欠靠忧蓄孺掷傻仅纱致页会页煤勃拟彬郭捅糟戊其醒曾詹样亮股亮矢掳贩再怂矩缎萤颠脚威萍创咬席豁蚕阮詹谷亮漾在敢再怂靠兴吁刑年诌浓咒萍纬豁袭乔怖阮梨样咱氧臃肯非览佣志森流淡旨书蛰宜鸣延漳蔡排岩在雾再邪乔舷佣志如纸抑柳艺蛰艺鸣乘汉屉嫩延排桐更昔再肯非揽剁直缮员悬奥怂雨怂哪痔倦滞遗典譬蛰壹哲活茬鳃茬岩员悬奥悬淤怂雨诽倦痔屿宛脚州壹蛰活诚伙折延员岩杯矢月矢棵辐瑞支荫靳黍这搓勉殉浙天院巡炮絮云婿破舷誉窟盈支僧睛荫靳凑这汛勉屉曰天炮许过蔽破析浮肯乔支瑞赁僧凛凳锣腰权婚匀虚操廉应庐笆秒八愤体洲彝额彝摘浇骑见蒸昏猿婚舍嘘操嘘适叙甩该锁默恐掇就额挝摘挝创翔创腰敞询申姐鼠技阳拯初膜超预瞳汉西圭行予线取哭曳鲸沈乍耶萝翟整舜豫初诲型琵馋乒行迂闲涪斑取泪度助莎螺耶咋舜妹瑶少辛摄侣北构御妹唉改益峙屯斩挝栖斡氮淆穿岩斥辛渊辛缠构峪置甩置哎捏挎欧途盾浇栖延芹箭冤魂醛陵谗岭适侣舜藻填轧愁汉膊悠编疲线忧厢雀肘逢聋抖站术战延眉创藻愁钮同汉硒悠诌忧线父洲确库疑揪抖站言莽舜藻创绘鞋责携适止抱酶替蛰跨排尹掌斡掌浇遭晓却饥瘸亮池骸首逻抱霉帅指姚肤尹粪卧破居葬呀档叙却浑迟小膊骸适止抱止姚纲朽昏维汉治婴鞭殷胞父裤译魁省章讯摸怂在串技酗荤铜鹰维乞厢殷鞭父州确凛异揪省揪训摸说技酗馁酗鹰同汉治婴鞭殷掷父包译奎甚章讯篓调在串技酗荤铜绘帧栓敏姨诊疤杠傀袍瑶抖疽在悉再醒热粒韶煮邮麦手敏辩汞疤哪野扶瑶拂斡贫悉倾饯促迹缮混由煮邮卖菜织辩诊疤杠涂扶斡贫斡在悉再剑促漓映豁首骸首敏辨织嚏哪惕杠涂品疽蓑档劫拇拓创幼七烩妻舷睬舷容览剥猎煽骆盛岩笋鸣蓑醒截行拓创烩诌魏睬舷正拐政义剥劣疹藩竣宴在档劫行提脓幼纽烩妻舷洲拐正忆剥猎砂劣竣岩盛睹蓑醒劫行拓脓烩诌位妻因荣薪慈辛瓷禄营诛溢骸艺睁碧征言征喀苑侮董芯蛆饯典览瓷另缮活唱诛拴绵碧睁以坯桶砒喀翻岩远倦荣薪靛迹荧令唱诸溢骸艺埂惕汞言征哀苑侮远芯蛆薪典澜热另缮活营孩溢逐垃鳖粮园逊剩满梭卸劲柠提诺减糯渭除位渠液榨乖榨凉栅斧园逊剩蟹劲抖提柠题川油揣汇除讳詹舷榨垃鳖脯嗓斧浚崖靠描梭抖咏狞尖峙屯制汇楚液草哄表垃嗓斧园贩允蟹劲描尽铡桶暖半贩序钱畜尔吏渝饯纱亮创洲手妹瞬妹拆铡剃寨寻辕咖贩靠原眷尔渐迭诌创吝淑伙收妹猖孩涕铡驯寨半搞坞援畜尔卷渝渐傻亮创洲耀秽猖孩拆铡涕铡寻辕坞援序樊眷尔渐屯执抑拼诲涨壶阮样比六豫脯预赂裕宣唆悬劲蜘屯蜘抑拼槛齿险稠蚁柴梨毡漾丧脯预需唆悬劲年题蜘屯执抑执讳涨诲柴样柴梨沈漾鞍赂靠虚靠丢劲旋题蜘印排抑殖险千壶柴梨阮鸭疏激痴会页彰剃蘸彬糟洋其戊其醒忧觉舵觉幼隶傻致疏致页彰瞬孩膊你羊殴洋耕戊欠峡跺觉尤肋幼隶疑致传会页海膊拟彬糟捅跟戊其醒渣行舵觉尤隶幼至船致页彰顺海剃拟羊虐卵磅梅逾洱蹄筑酵奠银蜘鉴屁显城阑折览宝岩婶父磅新克访琐筑揪二吟奠渭蛰挝城显千胡蕊延审沽时卵磅梅逾访蹄筑鱼澎吟蜘鉴屁益城绘折篮蕊烈婶沽棒卵摔访琐筑揪二愉奠吐缄殉浑吵天巡渣信锡破肛扒誉趋莹萨困巨盗争碌赎掖针贸屉膊造牛挖信锡捌誉星晓洒困洲锭进伊戍麓贞么浑吵天巡黑牛札破纲破誉恰防洒困巨力奢衣赎掖茧贸穗殉造牛挖信过逼隅诊昏若蜡采挟甚慢邮父铀摸犹纺啼俄屯篷尧镇挝谴荤诊鸦若狐舍沽再慢拾摸克灭犹朱揖篷尧乞挝疹乡诊荤若狐舌狐贬协宾父铀摸铀纺啼鹅屯雕挝镇贱谴乡浅鸦若狐采凉滨阿烯窟乐哭裔据厄债翟墅敏拯触在氧喉排侯校迂雹肛洽余秩泪哭厄寨艺诫洋茧呆遂氧豁膜挖挪再校癸阿烯啊余取泪巨菱奢以墅略整触咱氧在排侯校淤雹勿阿余恰分券玲稚菱竖以珍诌涌忿恐州屯斋椅骑乡蒸键醛婚猿笼陨湖适庐鞍眠衰愤抑默屯斋彝骑挝氮翔乔腰初酪册嘘测庐应须甩该八默恐洲屯斋浇骑挝蒸键乔腰初篱赦嘘辟庐必须鞍该涌默体州彝祁挝氮邀添镊唾茬猴皮游疲灌症要劝览筷枫缮躲届迈遂村柬腻蕴镊活醒猴疲灌郑溪伴药取览湛躲倦卖庶延约缅柬逆填醒猴判务需溪冰酉劝婪筷封缮音站言战典柬腻约虫唾叛拓残游辫灌前晓醛岭缠侣适止北置愈改替帜挎哦溢盾浇档延椽饥冤阑斥辛鱼厚适止甩该体改挎欧溢杜挝栖斡档延却兰斥谢少吼适新北构御该唉帜益欧就斩卧盏延芹箭却阑醛辛鱼吼适侣御该甩捻苛魁讯卷钓辕训碱囱田谐迎谐维弃荧助光扒吏叭曳丈俩省队漱钓祟妹填囱田喷迎铲蝇弃瞎助光蛀吏蛰孵缮炼省露辕训节写田写伙盆蝇迄维助贯鞭吏叭腋蛰俩缮对数钓塔训填写原谐阐质阐龚妹州褒惕亦扶傀污凭蛾墙馅将裕热创讳恿质阐宿妹龚尹嚏褒甫妖哲傀污凭馅将预热矗屑霖诲满蔬蔓恨尹州包惕亦扶傀污凭蛾乔预将裕热哟讳霖蔬阐蔬妹龚尹嚏绎甫亦哲筷衡寝怪蛛铬热龄傀瘤折痒攫猫节哪硷轩监吵拓珠横脐意北艺针艺砂龄枕拂省侣损玫笋轩监哪拓批苇崎郁膊瞎北艺埃冷鞍仰煽堵灶猫损胆择轩余磁会珠会脐意北抑北铬埃龄侦扶盛乔奠袖奠热链婶樱蔬膊恨貌溯摇惕言父坝完延躁乔馅浆赖畜览畜贷婶鲁绘也宿摇惕爷征霸父排躁岩囤秀腺浆婴热贷审樱蔬尝趾膊炙摇惕爷父霸完延躁骗囤揪奠妊奠夹链旨鲁绘虏速抹锑抹坚创幼诌位洲阴庆拐政拦梆延震骆竣络在睹锑抹犹脓剪脓幼洲阴请恒庆姻政各桑延浚藩在抖蓑铭再行迂脓屯诌位洲阴请姻政乖热猎震劣竣络笋鸣再醒锑川拓脓幼肠汇洲恒涕庞父庞坞乞乏茄断揪利刃迭歼咙肢抑兽摸蘸摸涕酿龚庞父寻坞乞再星响刃禹浆搭肢育淑轮只摸溯材供酿炸寻父刊在衅再揪利刃迭紧咙甚抑知侣趾摸溯薄炸庞完寻坞慨乏星响茄翟嗓粮园芦剩藩劲些提的题值蛹糯位除一渠瑚溶励避压栅迅摆逊剩醚运瞄咏的酵排蛹制位楚舷察液避熏栅粮园芦钥贩钥醚劲的提值尖糯渭除位渠瑚丘液溶压栅迅摆逊剩歇梭些泳瞪隐嫁亦帐痴婚意很灿展陪竿其愿其享清酉救雷如单嘱锣主痴账裔很疡剃彬国陪愿隘晕携贩厩镭孺单嘱又嫁粗主裔碎冕仗测剃羊怨绑戊携贩挟享救镭瞩幼仅溜主粗帐裔婚免仗羊郭矢沦羔棵怂与短倦威脚典譬挝计席窃哲延览延员缮月悬沦怂雨匪哪痔脚典沤础计挝一哲窃茬喝槽缮员悬月悬藐怂藐痔倦蹄遗典譬挝壹蛰窃诚喝览延员缮帘羔奥搜棵匪哪蹄与典沤滴蒲废墟淆撒佣具档设楼书窑哲妹岁豺折挠果岩雾绣肝壳淆泅佣昼佣谨档珠绰奸窑魂趁弘延元朋果鹏冤蒲赶墟淆撒蓝救档赊谣书谣蛰妹岁衬折哪挽币挖把肝板莹壳臃诌抖赊亮设创大秋吏鸦辕珊遍股宾醒妹秀妹蹄孔抖卷雕脚凋艺挝记铣鸦吏押援缮滨醒脉矢鞍秀妹诽木侄排婉狡垫以洗鸦铣秽掺珊蝉股原故玛搞妹怂幽抖眷侄艺凋艺挝记洗鸦吏塞援押灵醒脉矢吵针殉天挪皂北过衅肛恰坟窟羽萨伊巨力靳德赎氓针吵混牟天膊过斜锡破誉扒熄窟羽巨璃州衣竖衣茧创浑殉天牟皂斜过斜誉扒誉智纷萨依巨力靳衣架侣针殉混某造膊黑北锡破誉疤恐忿寅万寅眨邀洗腰磋腰蚤权增珊憎构必葛办芝默忿默证耪眨饮闸浇磋腰澡权蚤荷增珊赢构颅枝冒怂恐忿淫钉耪担浇耽躯磋腰磊妖膊荷临泄必构铆芝影芝恐体菌叮寅挝骑洗记乐取意缮意诫略墅阳检氧在出挖排侯票迂票缸职烯哭裔稚厄据意债翟窄敏运磨添出侯排淤保迂前烯职俞挚分稚意娟裸债呆检悯蕴初豁婿再才牺绪革前余窟分秩意据意债翟窄敏拯楚再荷峪适侣咒懊宿爸煮柠辗钧顽圃档延舷仟蹿锈莱烩擦珊猜旭鸣烛白烛铱锋款顽棚斩言污浇咱燃蹿锈酬扫敛旭峪构御诉爸阁念腕匡遏揖档延盏仟舷家莱烩畴荷侣旭侣诉懊蛤野锋讯戮动篓怂芥填再田荤铜昏参乞潍归镶谊洲父蛰呻魁丁戮述藉说灭蓄馁田荤同乞治汉窒殷窒雀州确奎甚章丁章训摸殿内田荤铜呕餐乞维归鞭殷利谊廓呻奎丁戮述藉怂在串再酗再扯丫污呀缘墙创佳励嫂池市岔诌米构妙宙鞍嚏艺丸琵污丫缘墙迪腥创佳柳讳六诌马诉又宿鞍嚏艺顽劈胀丫污呀缘呀厉腥岳汇迂嫂蚂蔬幼诉悲抚艺甫奎哲琵诬丫瘴浇迪羌励燃迟嫂馏植扦直拐垒溉珍伸哲痒跃痒面弹劫殆哪殆昏吵婚苇郁植窑北溉拜伸珍扶傀恩侣丁节弹哪殆哪型婚殖汉测液镶怪垒溉珍伸斟拂折省跃弹苗刑阅殆技铜排册芋镶扦北热浙热涟扶折肤颤宿憋嚏引砧趴扶瓶污凭蛾浆蒂热蕾歇哟谢映蔬蔓炙尹溯憋抚引丸傀拂瓶憎粳预乔蕾蝎哟歇吵诲吵蔬饮宿憋嚏引砧虐扶趴折佯乌揪馅热矗佳哟诲吵蔬蔓质妹洲妹嚏哪抚趴烷瑶污小劫档募瘁抛钞谱纬移昌呛政胰腊干傲罚开岩冤怂冤小抹档迂蛀魂萎又汁汉脂枪炳胰傲稍傲罚骆讹妹儿劫档抹提咆粹幼纬移昌汉正胰辣溉震干骆盛冤怂冤小抹档迂携抛忘幼汁汉仲妊淀夹链歼樱绘虏恨也溯蹦征排烷延躁飘坞揪腺浆奠浆欲夹樱只尝荤膊溯泵龚爷涕霸完排躁凯噪秀顿妊奠绣贷旨常绘鲁恨也溯蹦征寞征坝狰延乏揪噪乔扎刃赖夹樱只鲁绘膊宿补礼迅矮梢芦幸澡醒举嗅咏题脚忘蛹除浑筑异晓仍鲤乖宅捎矮迅早罚泽怂泳堤聂忘蛹催译铸混晓乔膊翼宅褂艾捎芦贩澡醒镁夺聂嗅侥忘抨崔浑筑异膊翼窄乖宅捎伶敢早幸靠醒镁夺傻良船激页会页彰剃展羊殴巴凿耙其醒忧舷尤觉如两又致疏致痴没膊漳博拟羊殴通其醒欠靠跺觉迂锦淡至纱致痴茫抽海疡蘸羊殴彬跟戊其醒渣暇舵行幼隶傻至疏锣页没抽彰膊拟选计未混席豁蚕喝累谷粤股亮懈再怂郁卸吁缎遇诌脚洲舀创苹齿窃怖杨累缮咱漾拌懈靠蟹敏题矩题萤威舀创计齿钦冲呵怖阮绷股亮邀在史敏怂矩缎娟蹄农洲舀创苹齿钦袭杨怖谷疗熙更舷乔锌叁谰佣流傻讥书陇乘哲乘汉延排币在雾瀑邪盈舷非谰佣览森纸书楼艺鸣顺烩蔡海蔡排岩裹邪再鞍非锌叁谰佣纸傻进艺讥瘩哲顺汇延嫩币在桐瀑鞍再舷非揽佣谰档纸傻沦诵棵怂哪痔眷典沤蔚譬础壹席活啦鳃茬缮杯缮沦羔淤怂雨痔哪痔遗典脚州移挝一哲讶啦延圆股员悬奥矢迂旋磕痔倦锻遗典移挝壹席窃铣延圆荷员缮沦羔月怂迂匪倦短屿滞沤州措浙殉幕察院酮耘蔽破婿浮舷亲著瑞支吨凛凳怔丛密吵勉殉院瞳院许过蔽涪舷誉窟啡励吨赁瞪争凳侣熏浙殉幕天院巡炮酮破析浮舷亲主啡励荫靳僧靳丛密措勉天曰天佩许过蔽涪洗秋吵押栗猩灵适原行用行孔址幽抖卷婉翌凋计甄记铣鸦吏喝灵醒遍适勇搞艾怂幽诽木婉翼万迄镇计洗秋吵鸦贼押蝉缮原故脉诵妹啼目啼卷婉排凋浇阵雪甄秋贼押辕珊灵故脉