批发和零售业28000.ppt

1、批发和零售业、住宿和餐饮业财务状况统计报表制度培训（2006年年报和2007年定期统计报表）,朝阳区统计局商调队 2006年11月,统计报表培训,讲解内容： 批发和零售业、住宿和餐饮业 财务状况审核要点及注意事项 主讲人：田洪,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,（一）财务报表的年报种类,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,E103-1：限额以上批发和零售业法人企业 E103-2：限额以上餐饮业法人企业 星级饭店和星级以外

2、年营业收入500万元及以上住宿企业,（二）财务年报填报范围,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,（三）财务年报报送日期及方式 E103-1,E103-2 2007年2月28日前电子邮件报送数据并同时上报基层表和报送说明,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,以E103-1表为例 以“千元”为计量单位,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,（一）资产负债部分（本部分是时点指标，反映的是企业会计账中的期末余额）,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,年初存货（011）、存货（015

3、）：根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列，应根据企业“资产负债表”中对应指标填列，其中有的要根据会计帐中对应科目填列。 本指标不能漏填，要注意与流动资产中的“存货”（015）的区别在于年初数与年末数。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,现金（213）：是指企业存在银行或其他金融机构以外的库存现金。该指标一般不应过大，在以“千元”为单位的报表中出现4位以上数字时均应与企业核对。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,固定资产合计（019）：往年该指标及其中各项经常有企业漏报或填报不符平衡关系要求，今年指标解释（报表制度76页）做了一定

4、调整，请注意审核。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,“累计折旧”：指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列 “本年（期）折旧”：指企业在报告年度内提取的固定资产折旧合计数。根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填列。若企业执行2001年企业会计制度，该指标根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,平衡关系： 0190

5、20-022+024 解释：固定资产合计应大于等于其中项合计 022023 解释：固定资产原价应大于等于其中项合计,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,实收资本（035）：在年报程序中“实收资本”的审核是与101结合的。 凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“210”、“220”、“230”或“240”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“港澳台资本”（040）不能为“零”。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“310

6、”、“320”、“330”或“340”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“外商资本”（041）不能为“零”。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,凡在101表“登记注册类型”（08）中填报内资即“110”至 “190”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中不能出现“港澳台资本”（040）和“外商资本”（041）。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,凡在101表“控股情况”（09）中填报“1”即“国有控股”（报表制度12页）的企业在103表“实收资本”中的“国家资本”（036）或“法人资本”（038）不应小于其他几项

7、之和。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,（二）利润及分配（本部分是时期数，反映企业全年的累计数据）,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,利润及分配： 主要反映企业一定时期内盈利（亏损）的实际情况以及利润分配情况。它包括收入、成本、税金、费用、利润以及利润分配情况。它是时期数，反映年内发生的实际数。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,主营业务利润（051）：根据会计“利润表”中对应指标本期累计数填列。未执行2001年企业会计制度的单位根据审核公式计算填报。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要

8、点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,计算公式为： 051=043-048-050 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,其他业务收入（052），本指标应等于“其他业务利润”（053）加“其他业务支出”（取自会计明细账）。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,财务费用（062），其中项“利息支出（净额）”（063）为减去“利息收入”的净额，因其本身即已含在“财务费用”中，所以一般不应出现大于“

9、财务费用”的情况。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 （064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,如果企业确有代购代销收入的，营业利润可大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字说明。,二、2006年年报E103-

10、1表和E103-2表的审核要点：,当利润总额大于“零”时，企业报表出现“利润总额”小于“应交所得税”的情况必须要有文字说明。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,（三）其他 主要反映企业工资、福利、保险、补贴、增值税部分 。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,应付工资总额（076）、应付福利费总额（078），此二项指标均应按贷方累计发生额填报，不应按余额填报。指标解释见制度第77、78页，若干问题处理办法制度第97页“20、财务指标填报方法的补充说明”。当全年人均工资大于10万元

11、或小于5000元时要与企业核实，并要有文字说明。当“应付福利费总额”出现大于“应付工资总额”时也要有文字说明。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,如果企业不设“应付工资”、“应付福利费”科目，或者“应付工资”、“应付福利费”科目贷方累计发生额为0，则根据会计成本、费用科目中“工资”、“福利”项的本期累计发生额填报。如果付给外籍及港澳台方人员的工资、福利未计入“应付工资”、“应付福利费”科目，则应从相关成本、费用科目中摘取并计入。“应付工资”、“应付福利费”不包括企业用净利润、福利基金支付给从业人员的工资、奖励、福利等费用。,二、2006年年报E103-1表和E103

12、-2表的审核要点：,商品销售总额（05）：这是今年新增指标，其指标解释见报表制度64页“商品销售总额（05）”。本指标的增加是为解决E202-1表因上报时间较早数据存在误差的问题。本指标要求企业按照全年1-12月实际完成的商品销售总额（含增值税）填报。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,应注意区分的关系： 商品销售总额与主营业务收入 含税与不含税 商品销售总额应取自财务账营业收入中的销售收入加销项税。,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,应交增值税(080)：指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交

13、纳的税金。指企业在报告期应交增值税额。计算公式为： 应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税,二、2006年年报E103-1表和E103-2表的审核要点：,E103-2 表新增指标 管理费用项下： 财产保险费（056）：指企业向保险公司投保所支付的财产保险费用。根据会计“管理费用”科目中有关项目归纳填报。,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,报送日期及方式(季报) E203-12(非重点企业)和E203-2 报送要求：3月上报1-2月数据

14、；6月上报1-5月数据；9月上报1-8月数据；12月上报1-11月数据。 报告期后13日前电子邮件报送数据并同时上报说明、审核清单。,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,报送日期及方式(季报) 填报范围： E203-12(非重点企业) 限额以上非重点批发零售企业 E203-2 限额以上餐饮企业和星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上住宿企业,四、定报指标解释（以E203-12表为例）及平衡关系；,本期折旧（023）：本指标反映的是当年1-报表月的折旧合计数。 主营业务利润（051）、营业利润（064） ：平衡关系同年报。,四、定报指标解释（以E203-12表为例）及