本量利分析原理幻灯片

1、第四章 本量利分析原理,1,第一节 本量利分析概述,本量利分析的基本涵义 本量利分析的基本假定 本量利关系的基本公式 贡献边际及其相关指标的计算,2,一、本量分析的基本涵义,本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。,3,二、本量利分析的基本假定,成本性态分析的假定 相关范围及线性假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 变动成本法的假定 目标利润的假定,4,三、本量利关系的基本公式,

2、营业利润=销售收入变动成本固定成本,保本保利公式以其为基础推导,5,四、贡献边际及其相关指标的计算,贡献边际总额 单位贡献边际 贡献边际率 变动成本率,6,贡献边际总额（Tcm）,贡献边际是指产品的销售收入与相应变 动成本之间的差额 。,贡献边际销售收入变动成本 单位贡献边际销售量 销售收入贡献边际率 固定成本营业利润,7,单位贡献边际（cm）,单位贡献边际是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。,单位贡献边际单价单位变动成本 贡献边际总额/销售量 销售单价贡献边际率,8,贡献边际率（cmR）,贡献边际率是指贡献边际总额占销售 收入总额的百分比。,贡献边际率贡献边际总额/销售收入100%

3、 单位贡献边际/单价100% 1变动成本率,9,变动成本率（bR）,变动成本率是指变动成本占销售收入 的百分比。,变动成本率=变动成本/销售收入100% =单位变动成本/单价100% =1贡献边际率,【例41】,10,A公司固定成本为35000元，销售价格为250元，单位变动成本为150元。每月销售400台音响，销售额为100000元。如果每月的广告预算增加10000元，每月的销售量将达到520台，销售额将增长30000元。这一广告预算能增加吗？,11,贡献边际率为1-150/250=40% 增加贡献边际：30000*40%=12000元 减：增加的广告费： 10000元 增加的营业利润： 2

4、000元,12,在上一例题中，管理部门正在考虑使用高质量的器件，如果改进元器件，每台音响的变动成本增加10元，但是改进后每月的销售量增长到480台。能使用高质量的元器件吗？,13,贡献边际=250-150-10=90元 使用高质量元器件后的预计贡献边际 =480*90=43200元 目前贡献边际=40000元 边际贡献总额增加=3200元,14,第二节 单一品种的保本分析,保本分析的基本概念 保本点的确定 企业经营安全程度的评价指标 关于保本状况的进一步研究,15,一、保本分析的基本概念,保本分析就是研究 当企业恰好处于保本状 态时本量利关系的一种 定量分析方法。,收支相等、损益平衡、不盈不亏

5、、利润为零,16,二、保本点的确定,保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。,单一品种的保本点表现形式,保本量（BEP量）,保本额（BEP额）,17,单一品种保本点的确定方法,图解法 基本等式法 贡献边际法,18,图解法,（1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为保本点,19,基本等式法,在本量利关系基本公式的基础上，根据保本 点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种 方法。,【例42】,20,贡献边际法,【例43】,21,三、企业经营安全程度的评价指标,安全边际指标 保本作业率指标,22,安全边际指标,表现形式： 安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，

6、简称安全边际额 安全边际率,安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。,23,安全边际计算公式,24,企业经营安全性检验标准,安全边际指标越大越好,25,保本作业率指标,保本作业率又叫“危险率”，是指保本 点业务量占现有或预计销售业务量的百 分比，该指标是一个反指标，越小说明 越安全。,26,保本作业率指标,安全边际率保本作业率1,【例44】,27,四、关于保本状况的进一步研究,不盈不亏 收支相等 利润为零 贡献边际等于固定成本 安全边际各项指标均为零 保本作业率为100%,企业一定处于保本状态,28,第三节 盈利条件下的本量利分析,保利点及其计算 保净利点及其

7、计算 保利成本及其计算 保利单价及其计算 利润与其他因素的关系,29,一、保利点及其计算,保利点是指在单价和成本水平确定情况下， 为确保预先确定的目标利润（记作TP)能够 实现，而应达到的销售量和销售额的统称。,保利量,保利额,保利点,30,保利点计算公式,【例45】,31,二、保净利点及其计算,保净利点又称实现目标净利润的业务量。,保净利量,保净利额,保净利点,32,保净利点计算公式,【例46】,33,三、保利成本及其计算,保利成本是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润的实现，特定成本应 当达到的水平，包括保利单位变动成本和 保利固定成本两项指标 。,可以在本量利分析基本公式的基础上直

8、接推算,34,四、保利单价及其计算,保利单价是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润实现应当达到的单 价，又称为目标单价。,可以在本量利分析基本公式的基础上直接推算,35,五、利润与其他因素的关系,利润(单价单位变动成本)销售量固定成本 单位贡献边际安全边际销售量 贡献边际率安全边际销售额 销售利润率贡献边际率安全边际率,36,第四节 单一品种条件下本量利分析的 其他问题,有关因素变动对相关指标的影响 本量利关系图,37,一、有关因素变动对相关指标的影响,单价，单位贡献边际，保本点保利点，安全边际 单位变动成本，单位贡献边际，保本点，保利点，安全边际 固定成本，单位贡献边际不变，保本点，保

9、利点，安全边际 销售量，单位贡献边际不变，保本点不变，保利点不变，安全边际,单价、销售量上升，利润上升 单位变动成本、固定成本上升，利润下降,38,二、本量利关系图,传统式本量利关系图 贡献式本量利关系图 利润业务量式本量利关系,39,一、传统式本量利关系图,该图以固定成本为基础，能清晰地反映出固定 成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、 保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。,标准式本量利关系图,金额式本量利关系图,按坐标图横轴所代表的业务量不同,40,二、贡献式本量利关系图,贡献式本量利关系图是一种将固定成本 置于变动成本线之上，能直观地反映贡献 边际、固定成本及利润之间关系的图形 。

10、,【图44】,41,三、利润业务量式本量利关系,利润业务量式本量利关系图是一种以横 轴代表业务量，纵轴代表利润或贡献边际，能直 观地反映业务量与贡献边际、固定成本及利润之 间关系的图形。,【图45】,42,如果横轴是销售量，利润线的斜率是cm 如果横轴是销售额，利润线的斜率是cmR 如果销售量0，企业最大的亏损额是a,变化规律,43,第五节 多品种条件下的本量利分析,综合贡献边际率法 顺序法 联合单位法 分算法 主要品种法,44,一、综合贡献边际率法,45,【例47】 【例49】,46,【例410】,在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努力提高贡献边际率水平较高的产品的 销售比重，降

11、低贡献边际率水平较低的产品的 销售比重，从而提高企业的综合贡献边际率水 平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。,47,二、顺序法,顺序法是指按照事先规定的品种顺序，依次 用各种产品的贡献边际补偿全厂的固定成本， 进而完成多品种条件下本量利分析任务的一种 方法。,顺序法,列表法,图示法,48,列表法,【例411】,49,图示法,50,三、联合单位法,联合单位法是指在事先掌握多品种之 间客观存在的相对稳定产销实物量比例的 基础上，确定每一联合单位的单价和单位 变动成本，进行多品种条件下本量利分析 的一种方法。,51,联合单位法计算公式,某产品保本量联合保本量该产品销量比 某产品保利量联合保利量该产品销量比,【例412】,52,四、分算法,分算法是指在一定条件下，将全厂固定 成本按一定标准在各种产品之间进行分配 ，然后再对每一个品种分别进行本量利分 析的方法。,【例413】,53,五、主要品种法,主要品种法是指在特定条件下，通过 在多种产品中确定的一种主要品种，完成 多品种条件下本量利分析任务的一种方法。,【例414】,以贡献边际额为标志确定主要品种,54,第六节 保本点的敏感性分析,敏感性分析的前